Налоговый кодекс (новый)

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок

представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее

чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные

ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты,

суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в

течение налогового периода авансовых платежей.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими

лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам.

2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего

учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах

начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не

позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме,

утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с

использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом

Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту

постоянного жительства физических лиц.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах

индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию

или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные

предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их

государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования

юридического лица. При численности физических лиц, получивших доходы в

налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие

сведения на бумажных носителях.

Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики

деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут

предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах

физических лиц на бумажных носителях.

3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о

полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме,

утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 231. Особенности удержания и возврата налога

1. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика

суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении

налогоплательщиком соответствующего заявления.

2. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные

налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до

полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке,

предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.

3. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения

налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения

от уплаты налога.

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым

резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в

соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов,

полученных за пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате

налога в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим

договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. При этом

размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога, исчисленной

так, как если бы эти доходы были получены от источников в Российской

Федерации. Такой зачет производится при условии представления

налогоплательщиком документа о полученном доходе и об уплате им налога за

пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом

соответствующего иностранного государства.

2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов

или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы

Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное

подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым

Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего

налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании

двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как

до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного

года после окончания того налогового периода, по результатам которого

налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения,

налоговых вычетов или привилегий.

Статья 233. Заключительные положения

Налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными)

органами субъектов Российской Федерации в части сумм, зачисляемых в

соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты, до дня

вступления в силу настоящего Кодекса, действуют в течение того срока, на

который эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении

налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти

налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы

прекращают свое действие решением законодательных (представительных)

органов Российской Федерации.

Глава 24. Единый социальный налог (взнос)

Статья 234. Общие положения

Настоящей главой Кодекса вводится единый социальный налог (взнос)

(далее в настоящей главе - налог), зачисляемый в государственные

внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского

страхования Российской Федерации (далее в настоящей главе - фонды) - и

предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на

государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины

малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями

хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким

категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1

настоящей статьи Кодекса, он признается отдельным налогоплательщиком по

каждому отдельно взятому основанию.

3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные

предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми)

актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход

для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от

осуществления этих видов деятельности.

Статья 236. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

настоящего Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые

работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе

вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом

которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и

лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные

безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением налогоплательщиков -

физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком

трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом

которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или

лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом

налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в

распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные

безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые

сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются

объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете

на календарный месяц;

2) для налогоплательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235

настоящего Кодекса, - доходы от предпринимательской либо иной

профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их

извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную

систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый

исходя из стоимости патента.

Статья 237. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 настоящего Кодекса, осуществляющих прием на работу по трудовому

договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового

характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а

также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма

доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса,

начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за

исключением доходов, указанных в статье 238 настоящего Кодекса),

начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в

виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или

в виде иной материальной выгоды.

При осуществлении налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта

1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением налогоплательщиков -

физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных

выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо

договором гражданско-правового характера, предметом которого является

выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором,

налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового

периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой базы,

если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в

натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или)

товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1

000 рублей в расчете на календарный месяц.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику

с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные

работниками от других работодателей. В случае, если работник получает

налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая

база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку

социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм

налога не возникает.

3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1

статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов,

предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, полученных такими

налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной

форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в

Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 настоящего

Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в

пункте 1 статьи 221 настоящего Кодекса. При расчете указанного дохода не

производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220

настоящего Кодекса.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ,

услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих

товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя

из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений статьи 40

настоящего Кодекса, а при государственном регулировании цен (тарифов) на

эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых

розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая

сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных

товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды

дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами

его семьи за счет работодателя, за исключением случаев, когда материальная

выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг,

на основании законодательства Российской Федерации, законодательства

субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления.

К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:

дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем

приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг)

или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в

интересах работника;

дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его

семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по

сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не

являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

материальная выгода в виде экономии на процентах при получении

работником от работодателя заемных средств на льготных условиях,

определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 настоящего

Кодекса;

материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых

взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм

страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238 настоящего

Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились

за него работодателем.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в

части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со

статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221

настоящего Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи,

определяются независимо друг от друга.

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с

законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов

Российской Федерации, решениями представительных органов местного

самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности,

пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности

и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации,

законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями

представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в

пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением

здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального

довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,

спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками

физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и

участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный

отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение

профессионального уровня работников;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением

мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или

ликвидацией организации;

выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на

работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем расходов на командировки работников как

внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в

пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные

целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги

аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал

в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы

по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу

(получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу

(получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке

на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов,

подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой

оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм,

установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым

лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации,

а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании,

прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или

другого аналогичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой

работодателями:

работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным

обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или

вреда их здоровью на основании решений органов законодательной

(представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных

органов местного самоуправления;

членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со

смертью члена (членов) его семьи;

работникам, пострадавшим от террористических актов на территории

Российской Федерации;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в

расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и

оздоровительные учреждения (за исключением туристических путевок),

выплачиваемые работодателями своим работникам и (или) членам их семей, за

счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы

организаций;

5) суммы, уплаченные работодателями из средств, оставшихся в их

распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и

медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей, при

наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также при

наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и

медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае

безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на

лечение и медицинское обслуживание работников (членов их семей), так и при

выдаче денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно

работнику (членам его семьи) или зачислении средств, предназначенных на эти

цели, на счета работников (членов их семей) в учреждениях банков;

6) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,

выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на

работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из

федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в

пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

7) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в

этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции,

а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и

реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов

крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой

нормой, как члены другого подобного хозяйства;

8) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые

членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера,

зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции,

полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

9) суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых

организацией по договорам добровольного страхования (договорам

добровольного пенсионного обеспечения) своих работников, заключенным со

страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами,

соответственно, за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты

налога на доходы организаций;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию,

осуществляемому в порядке, установленном законодательством Российской

Федерации, а также по договорам добровольного страхования,

предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью

застрахованных физических лиц и оплаты страховщиками медицинских расходов

застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным

физическим лицам;

10) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих,

садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов

(товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

11) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения

отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и

проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в

соответствии с законодательством Российской Федерации;

12) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а

также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных

кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного

(представительного) органа государственной власти субъекта Российской

Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы

исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления,

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31