Налоговый кодекс (новый)

налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с

Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и

уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении

выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не

препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при

исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы

в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных

бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и

уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для

организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные)

налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах

и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели -

помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны

письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в

срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории

Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания,

реорганизации или ликвидации;

об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или

реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не

позднее десяти дней с момента такого изменения.

3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы,

а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и

сборах.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него

обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы

в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской

Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным

законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 24 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с

настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у

налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный

фонд) налогов.

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если

иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,

выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные

фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по

месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о

сумме задолженности налогоплательщика;

Об условиях, когда представление в налоговые органы сведений о

выплаченных доходах физическим лицам не является обязательным, см. письма

МНС РФ от 28 апреля 2000 г. N АП-6-08/333 и от 26 июня 2000 г. N БГ-6-

08/479

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и

перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе

персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы,

необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,

удержания и перечисления налогов.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке,

предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него

обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с

законодательством

Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от

налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и

(или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться

государственными органами, органами местного самоуправления, другими

уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками налогов и (или)

сборов.

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании

законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют

расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции "Собрания

законодательства".

См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов

определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в

соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации

и нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления о налогах и (или) сборах.

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах

Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного

представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь

представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика

права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в

соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на

плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика - организации

признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на

основании закона или ее учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица

признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации.

Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации

Действия (бездействие) законных представителей организации,

совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием)

этой организации.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 29 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается

физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком

представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными

органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками

отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика

должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов

государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи,

следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации

осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в

порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица

осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной

доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название раздела III

настоящего Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст названия в предыдущей редакции

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы

государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов

государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции,

их должностных лиц

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название главы 5

настоящего Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст названия в предыдущей редакции

Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных

внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных

органов, органов государственных внебюджетных фондов,

их должностных лиц

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 30 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации

1. Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство

Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской

Федерации.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочиями

налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных

внебюджетных фондов.

3. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и

таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

4. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и

таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством

реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных настоящим

Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и

деятельности налоговых органов.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 31 настоящего

Кодекса изложена в новой редакции

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 31. Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по

формам, установленным государственными органами и органами местного

самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и

перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие

правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)

налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим

Кодексом;

См. Порядок назначения выездных налоговых проверок, утвержденный

приказом МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у

налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении

налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания

полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или

заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы

налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи

пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в

связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с

исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,

плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на

имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в

порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

См. форму решения о приостановлении операций по счетам в банке,

утвержденную приказом МНС РФ от 13 октября 1999 г. N АП-3-16/325

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения

независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и

иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего

налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества

налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством

финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по

налогам и сборам;

Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39

утверждено Положение о порядке проведения инвентаризации имущества

налогоплательщиков при налоговой проверке

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в

бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них

информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных

налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных

лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских,

торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,

непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых

для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета

объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного

порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их

представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и

сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в

порядке, установленном настоящим Кодексом;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их

доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных

поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и

инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов

налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и

пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,

экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны

какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового

контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении

действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право

осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим

Кодексом;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения

законодательства о налогах и сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического

лица или государственной регистрации физического лица в качестве

индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по

основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об

инвестиционном налоговом кредите;

о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и

штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за

организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ,

предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации основными

(преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями),

с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках

поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных

(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные

настоящим Кодексом.

3. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в пределах своих

полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые

органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций и

устанавливает порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 32 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 32. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и

сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о

налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных

правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих

налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять

порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты

налогов и сборов;

См. Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов

и сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120

Приказом МНС РФ от 20 декабря 1999 г. N АП-3-18/404 должностным лицам

МНС РФ запрещено давать разъяснения по вопросам, связанным с уплатой

налогов при непоступлении денежных средств, списанных с расчетных счетов

налогоплательщиков, на соответствующие бюджетные счета, без их рассмотрения

специально созданной для этого Комиссией

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне

взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном

настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта

налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об

уплате налога и сбора.

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные

настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих

предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,

содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня

выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой

полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными

федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности

налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их

представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их

честь и достоинство.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 34 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных

лиц в области налогообложения и сборов

1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых

органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через

таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным

законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными

федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными

законами.

2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности,

предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в

соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным

законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц

за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением

товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс

дополнен статьей 34.1

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

Статья 34.1. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов

1. В случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы

государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому

контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых

органов, предусмотренные настоящим Кодексом.

2. Должностные лица органов государственных внебюджетных фондов несут

обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31