Налоговый кодекс (новый)

6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового

давления;

7) закачка природного газа в подземные хранилища;

8) направление природного газа на подготовку теплоносителей для

нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а

также для газлифтной добычи нефти;

9) использование природного газа на собственные технологические нужды

газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов,

обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых

в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

10) реализация отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа

после их обработки или переработки;

11) реализация на территории Российской Федерации природного газа для

личного потребления физическими лицами, а также для потребления

жилищностроительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными

потребителями;

12) передача и (или) реализация природного газа для производства (в

том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его реализации по

государственным регулируемым ценам;

13) реализация нефти, произведенной в результате переработки

нефтешламов;

14) реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию

бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1

января 1999 года) скважин, перечень которых утверждается в порядке,

утверждаемом Правительством Российской Федерации;

15) использование нефти на собственные технологические нужды

нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных

технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, утверждаемых в

порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также

использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других

технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод

скважин на нефть при освоении и исследовании скважин.

2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат

налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и

наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче)

таких подакцизных товаров и (или) при ведении отдельного учета затрат по

производству и реализации (передаче) подакцизного минерального сырья

указанным потребителям.

3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз

на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от

которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в

государственную и (или) муниципальную собственность.

Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения операций по

реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных

подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится только

при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы

территории Российской Федерации непосредственно налогоплательщиком

производителем этих товаров, а также собственником нефтепродуктов,

выработанных из собственного сырья по договору о переработке нефти с

нефтеперерабатывающим заводом или по их поручению иным лицом на основании

договора комиссии, договора поручения или агентского договора.

При этом налогоплательщик освобождается от уплаты налога при вывозе

произведенных им подакцизных товаров только при представлении в налоговый

орган поручительства уполномоченного банка (статья 74 настоящего Кодекса).

Такое поручительство должно предусматривать обязанность банка уплатить

сумму налога и соответствующую пеню в случаях непредставления в порядке и

сроки, которые установлены пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса,

налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных

товаров, и неуплаты им налога и(или) пени.

При отсутствии поручительства уполномоченного банка налогоплательщик

обязан уплатить налог в соответствии с общим порядком, предусмотренным для

операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской

Федерации.

2. При уплате налога вследствие отсутствия у налогоплательщика

поручительства уполномоченного банка, уплаченные суммы налога и

соответствующая пеня подлежат возврату после представления

налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт

экспорта подакцизных товаров.

Возврат налога производится в порядке, предусмотренном статьей 203

настоящего Кодекса.

Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных

товаров через таможенную границу Российской Федерации

1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской

Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение

производится в следующем порядке:

1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска для

свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта

налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был

освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в

соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным

законодательством Российской Федерации;

3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита,

таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным контролем,

свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу

государства налог не уплачивается;

4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки

на таможенной территории налог уплачивается при ввозе указанных товаров на

таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом

уплаченных сумм налога при вывозе продуктов их переработки с таможенной

территории Российской Федерации;

5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного

ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в

порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.

2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории Российской

Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы

таможенной территории Российской Федерации налог не уплачивается с учетом

статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы налога возвращаются

(засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации в порядке,

предусмотренном настоящим Кодексом.

Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при

помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного

склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов их

переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным режимом

экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации;

2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы

таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на

таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются

налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством

Российской Федерации;

3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории Российской

Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 и

2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и

(или) возврат уплаченных сумм налога не производятся, если иное не

предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.

3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не

предназначенных для производственной или иной деятельности, может

применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в соответствии с

таможенным законодательством Российской Федерации.

Статья 186. Особенности налогообложения подакцизных товаров,

перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии

таможенного контроля и таможенного оформления

1. В случае, если в соответствии с международным договором Российской

Федерации с иностранным государством отменяются таможенный контроль и

таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской

Федерации товаров, налогообложение подакцизных товаров, происходящих из

такого государства или выпущенных в свободное обращение на его территории и

ввозимых на территорию Российской Федерации, производится в порядке,

определяемом Правительством Российской Федерации.

2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на

территорию иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи,

порядок подтверждения права на освобождение от уплаты налога

устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе

двусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.

Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче)

подакцизных товаров

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного

товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом

налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных

налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в

отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в

натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых

установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на

единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,

исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40

настоящего Кодекса, без учета налога, налога на добавленную стоимость и

налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены

адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из

средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при

их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога, налога на

добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в

отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В

аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в

отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки,

при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных

(бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по

соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных

товаров при натуральной оплате труда.

2. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных

подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в

пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)

муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных

товаров, происходящих и ввезенных с территории государств - участников

Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о

едином таможенном пространстве), определяется в соответствии с подпунктами

1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

3. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по

индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в

употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость

переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если

иное не предусмотрено статьей 40 настоящего Кодекса, без учета налога,

налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,

полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской

Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на

дату реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального

сырья.

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком

средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Статья 188. Определение налоговой базы при реализации подакцизного

минерального сырья

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного

минерального сырья.

2. Налоговая база при реализации подакцизного минерального сырья

определяется:

1) как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном

выражении - по нефти и стабильному газовому конденсату;

2) как стоимость реализованной (переданной) продукции, исчисленная

исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с

учетом предоставленных в установленном порядке скидок без налога на

добавленную стоимость и надбавки для газораспределительных организаций при

реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно

потребителям минуя газораспределительные организации - по природному газу;

3) при реализации природного газа на экспорт налоговая база

определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом налога на

добавленную стоимость при реализации в государства - участники Содружества

Независимых Государств, таможенных пошлин и расходов на транспортировку

газа за пределами территории Российской Федерации;

4) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей статьей

затраты на транспортировку природного газа, принадлежащего лицам,

признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой и не

являющимся субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа

по трубопроводам, по территории Российской Федерации включаются в

налогооблагаемую базу в сумме тарифа (отпускных цен), утверждаемого для

внутрисистемного потребления субъектами естественных монополий,

осуществляющими производство, транспортировку и реализацию газа.

3. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в

иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу

Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации

подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком

средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.

Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных

товаров и подакцизного минерального сырья

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188

настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные

подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой

помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения

доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному

кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и

(или) подакцизного минерального сырья.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по

реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в

отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной

валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального

банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.

Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации

подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок

1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по

производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения

в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по

реализации которых облагаются налогом по разным налоговым ставкам,

налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым налогом по

одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи

189 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных

(в процентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.

2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного

пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем

операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы,

указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую

налоговую базу.

Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров

на таможенную территорию Российской Федерации

1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185

настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая

база определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые

(специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)

- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные

(в процентах) налоговые ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины.

2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате

таможенная пошлина определяются в соответствии с главой 27 настоящего

Кодекса.

3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на

таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров, в

отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию

Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары,

ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база

определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В

аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в

составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации

подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с

таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной

территории Российской Федерации.

4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных

товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории

Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с

положениями настоящей статьи.

Статья 192. Налоговый период

Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179

настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный

месяц.

Статья 193. Налоговые ставки

1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального

сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации

налоговым ставкам:

+------------------------------------+----------------------------------+

| Виды подакцизных товаров |Налоговая ставка (в процентах или|

| |рублях и копейках за единицу изме-|

| |рения) |

+------------------------------------+----------------------------------|

|Этиловый спирт-сырец из всех видов|8 руб. за 1 литр безводного этило-|

|сырья |вого спирта |

| | |

|Этиловый спирт из всех видов сырья|12 руб. 60 коп. за 1 литр безвод-|

|(за исключением спирта-сырца) |ного этилового спирта |

| | |

|Алкогольная продукция с объемной|88 руб. 20 коп. за 1 литр безвод-|

|долей этилового спирта свыше 25 про-|ного этилового спирта, содержаще-|

|центов (за исключением вин) и спир-|гося в подакцизных товарах |

|тосодержащая продукция | |

| | |

|Алкогольная продукция с объемной|65 руб. 10 коп. за 1 литр безвод-|

|долей этилового спирта от 9 до 25|ного этилового спирта, содержаще-|

|процентов включительно (за исключе-|гося в подакцизных товарах |

|нием вин) | |

| | |

|Алкогольная продукция с объемной|45 руб. 15 коп. за 1 литр безвод-|

|долей этилового спирта до 9 процен-|ного этилового спирта, содержаще-|

|тов включительно (за исключением|гося в подакцизных товарах |

|вин) | |

| | |

|Вина (за исключением натуральных):|36 руб. 75 коп. за 1 литр безвод-|

|виноградные специальные, оригиналь-|ного этилового спирта, содержаще-|

|ные (крепленые), плодовые (крепле-|гося в подакцизных товарах |

|ные), вермуты | |

| | |

|Вина шампанские и вина игристые |9 руб. 45 коп. за 1 литр |

|Вина натуральные (за исключением|3 руб. 15 коп. за 1 литр |

|шампанских, игристых) | |

| | |

|Пиво с нормативным (стандартизиро-|1 руб. за 1 литр |

|ванным) содержанием объемной доли| |

|этилового спирта до 8,6 процента| |

|включительно | |

| | |

|Пиво с нормативным (стандартизиро-|3 руб. 30 коп. за 1 литр |

|ванным) содержанием объемной доли| |

|этилового спирта свыше 8,6 процента | |

| | |

|Табачное сырье, табачные отходы,|0 процентов |

|прочий промышленно изготовленный| |

|табак и промышленные заменители та-| |

|бака, используемые в качестве сырья| |

|для производства табачной продукции | |

| | |

|Табачные изделия: | |

| | |

|Табак трубочный |405 руб. за 1 кг |

| | |

|Табак курительный, за исключением|166 руб. за 1 кг |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31