Налоговый кодекс (новый)

не начисляется.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки

и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным штрафам,

подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат,

суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по

налогу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по

налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную

границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг),

непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по

согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату

налогоплательщику по его заявлению.

Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего

пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из

соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на

исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.

Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в

течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае,

когда такое решение не получено соответствующим органом федерального

казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым

органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со

дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,

подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из

ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на

таможеннуютерриторию Российской Федерации устанавливаются таможенным

законодательством Российской Федерации с учетом положений настоящей главы.

Статья 178. Порядок налогообложения при выполнении соглашений о

разделе продукции

Инвестор и(или) оператор по соглашению о разделе продукции исчисляют и

уплачивают налог в соответствии с настоящей главой с учетом следующих

особенностей:

от налога освобождаются товары, работы и услуги, предназначенные в

соответствии с проектной документацией для выполнения работ по соглашению о

разделе продукции, в том числе ввозимые на таможенную территорию Российской

Федерации инвестором, оператором указанного соглашения, их поставщиками,

подрядчиками и перевозчиками и иными лицами, участвующими в выполнении

работ по указанному соглашению на основе договоров (контрактов) с

инвестором и (или) оператором, и услуги, оказываемые на территории

Российской Федерации иностранными юридическими лицами инвесторам или

операторам соглашений о разделе продукции в связи с выполнением работ по

указанным соглашениям. Освобождение плательщика от уплаты налога

осуществляется при условии представления в налоговые органы заявления с

ходатайством об освобождении, к которому прилагаются следующие документы:

копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком,

перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции, или копия

контракта между поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и оператором по

конкретному соглашению о разделе продукции при условии, что оператор

уполномочен заключать контракты от имени инвестора;

копия счета-фактуры (копия счета), выставленного инвестору поставщиком

(подрядчиком, перевозчиком);

гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о разделе

продукции по форме, установленной Правительством Российской Федерации,

подтверждающее, что данные товары, работы и услуги предназначены в

соответствии с проектной документацией для выполнения работ по указанному

соглашению;

копии транспортных и товаро-сопроводительных документов;

специфицированный счет с указанием наименования товаров и их стоимости

в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в которой по

указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы налог.

Порядок и сроки представления указанных документов в налоговые органы

устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

В случае выявления налоговыми органами нецелевого использования

товаров, работ и услуг (в рамках срока их полезного использования),

ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с применением

льготы, установленной настоящей статьей, начисление и взимание налога на

добавленную стоимость, штрафов и пени осуществляются в порядке,

установленном настоящим Кодексом;

освобождаются от налога обороты между инвестором и оператором

соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-

материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по указанному

соглашению, а также операции по передаче денежных средств, необходимых для

финансирования таких работ в соответствии со сметой, утвержденной в

установленном указанным соглашением порядке;

освобождаются от налога обороты по передаче инвестором государству

вновь созданного или приобретенного инвестором имущества, использованного

им для выполнения работ по соглашению, и подлежащего передаче государству в

соответствии с условиями соглашения;

при исчислении налога инвестором, являющимся стороной соглашения о

разделе продукции, и (или) оператором из суммы указанного налога,

подлежащей внесению в бюджет в каждом налоговом периоде, вычитаются все

суммы налога, уплаченные инвестором и (или) оператором в указанном периоде

в связи с выполнением работ по указанному соглашению;

разница, возникающая у инвестора, являющегося стороной соглашения о

разделе продукции, и (или) оператора, в случае превышения сумм налога,

уплаченных инвестором и (или) оператором в каждом налоговом периоде в связи

с выполнением работ по указанному соглашению, над суммами данного налога,

исчисленными по реализации в этом налоговом периоде продукции, товаров

(работ, услуг), в том числе при отсутствии указанной реализации, подлежит

возмещению инвестору и (или) оператору из бюджета по окончании указанного

периода в порядке и в сроки, установленные настоящей главой Кодекса. В

случае несоблюдения государством указанных сроков, суммы уплаченного

налога, подлежащие возмещению из бюджета, увеличиваются исходя из ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в

соответствующем периоде, при ведении учета в валюте Российской Федерации,

или исходя из ставки ЛИБОР (LIBOR) при ведении учета в иностранной валюте;

после начала добычи минерального сырья сумма налога, не возмещенная

инвестору из бюджета к соответствующему дню и уточненная в соответствии с

пунктом 5 настоящей главы, возмещается ему за счет уменьшения принадлежащей

государству в соответствии с условиями соглашения части произведенной

продукции на величину ее стоимостного эквивалента;

Текст предыдущего абзаца приведен в соответствии с источником

("Российская газета" от 10 августа 2000 г. N 153 - 154)

при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до

вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"

применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными

соглашениями.

Глава 22. Акцизы

Статья 179. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налог)

признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,

определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются

налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики),

если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с

настоящей главой.

Статья 180. Особенности определения налогоплательщика в рамках

договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

1. Налогоплательщики - участники договора простого товарищества

(договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по

исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с

настоящей главой.

2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,

исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога,

исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в

соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого

товарищества (договора о совместной деятельности), признается лицо, ведущее

дела простого товарищества (договора о совместной деятельности). В случае,

если ведение дел простого товарищества (договора о совместной деятельности)

осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества (договора

о совместной деятельности), участники договора простого товарищества

(договора о совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,

исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по

операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с

настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого товарищества

(договора о совместной деятельности).

Указанное лицо несет все права и исполняет обязанности

налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении

указанной суммы налога.

Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции,

признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой,

повторно встать на учет в качестве налогоплательщика, ведущего общие дела

простого товарищества, независимо от постановки на учет в качестве

налогоплательщика, ведущего собственную деятельность.

3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате налога

лицом, исполняющим обязанности по уплате налога в рамках простого

товарищества (договора о совместной деятельности) в соответствии с пунктом

2 настоящей статьи, обязанность по уплате налога остальными участниками

договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

считается исполненной.

Статья 181. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

1. Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта

коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие

виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9

процентов.

В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары

следующая спиртосодержащая продукция:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства,

прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе

исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных

средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-

профилактические средства (включая гомеопатические препараты),

изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и

требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости не более 100 мл;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную

регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и

внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных

препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории

Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную

регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти,

разлитая в емкости не более 270 мл;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для

технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из

пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной

документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом

исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта

из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской

Федерации;

товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные

изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового

спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия.

В целях настоящей главы ювелирными изделиями признаются изделия,

произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или)

драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга.

Не признаются ювелирными изделиями государственные награды, медали,

знаки отличия и различия, статус которых определен законами Российской

Федерации или указами Президента Российской Федерации, монеты, имеющие

статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию, предметы культа и

религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные

для использования в храмах при священнодействии и (или) богослужении,

ювелирная галантерея;

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)

двигателей.

2. Подакцизным минеральным сырьем признаются:

1) нефть и стабильный газовый конденсат;

2) природный газ.

Статья 182. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных

ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача

подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные

товары и (или) подакцизное минеральное сырья одним лицом другому лицу на

безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате,

признается реализацией подакцизных товаров;

2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции,

приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции

либо с акцизных складов других организаций.

Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной

продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу

другой оптовой организации;

3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений

судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных

органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных

товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат

обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4) передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им

из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику

указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение

указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по

производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

5) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров

для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением

операций, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183 настоящего

Кодекса;

6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных

ими подакцизных товаров для собственных нужд;

7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных

ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в

паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого

товарищества (договору о совместной деятельности);

8) передача на территории Российской Федерации организацией

(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных

товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе

(выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а

также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора

простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его

правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из

имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или

разделе такого имущества;

9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на

давальческой основе;

10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской

Федерации;

11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных

на территорию Российской Федерации с территории государств участников

Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о

едином таможенном пространстве);

12) реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или) стабильного

газового конденсата;

13) передача в структуре организации добытых нефти и (или) стабильного

газового конденсата, на переработку;

14) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на

промышленную переработку на давальческой основе;

15) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата для

использования на собственные нужды;

16) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата в

качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору

простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов

в паевые фонды кооперативов;

17) реализация природного газа за пределы территории Российской

Федерации;

18) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе,

природного газа на территории Российской Федерации газораспределительным

организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации)

конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и

(или) сырья;

19) передача природного газа для использования на собственные нужды;

20) передача природного газа на промышленную переработку на

давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других

видов продукции;

21) передача природного газа в качестве вклада в уставный (складочный)

капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной

деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

2. Операции, перечисленные в подпунктах 12 - 21 пункта 1 настоящей

статьи, признаются объектом налогообложения в случае, если подакцизные виды

минерального сырья добыты (выработаны) на территории Российской Федерации,

ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив

подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их

хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.

4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате налога

переходят к ее правопреемнику.

Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от

налогообложения)

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)

следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением

организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком,

для производства и (или) реализации других подакцизных товаров другому

такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья

организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах

выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными

органами исполнительной власти.

В целях настоящей главы денатурированным этиловым спиртом признается

этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в концентрации,

исключающей возможность использования указанного спирта для производства

алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный на основе этилового

спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах

выделенных квот в соответствии с утвержденными (согласованными)

уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и

техническими документами, прошедший государственную регистрацию в

уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный в

Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов из

непищевого сырья.

Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от

налогообложения) только при условии, если его денатурация производится на

основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его

поставку в пределах выделенных квот, в рамках единого технологического

процесса на производственных мощностях одной организации (без передачи в

ходе этого технологического процесса от одного структурного подразделения

организации другому ее структурному подразделению, если организация имеет

такие структурные подразделения);

3) реализация спиртосодержащей денатурированной продукции организациям

по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот,

утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами

исполнительной власти.

В целях настоящей статьи спиртосодержащей денатурированной продукцией

признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая денатурирующие

добавки в концентрации, исключающей возможность использования этой

продукции для производства алкогольной и другой пищевой продукции,

изготовленная на основе этилового спирта, в том числе денатурированного,

спиртосодержащей непищевой продукции, которые получены по специальным

разрешениям на их поставку в пределах выделенных квот в соответствии с

утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами

исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедшая

государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе

исполнительной власти и внесенная в Государственный реестр этилового спирта

и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья;

4) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим

экспорта за пределы территории Российской Федерации, в соответствии с

положениями статьи 184 настоящего Кодекса;

5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных

подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в

пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)

муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем

таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31