Налоговый кодекс (новый)

пределы территории Российской Федерации.

7. При непредставлении или представлении в неполном объеме

перечисленных в пункте 6 настоящей статьи документов, подтверждающих факт

вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации,

которые должны быть представлены в налоговые органы по месту регистрации

налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам налог уплачивается в

порядке, установленном настоящей главой в отношении операций по реализации

подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

Статья 199. Порядок отнесения сумм налога

1. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации

подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (за исключением

реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о

предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю,

относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при

исчислении налога на доходы организаций.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи

подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, признаваемым

объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, а также при их

реализации на безвозмездной основе и передаче по соглашению о

предоставлении отступного или новации, относятся у налогоплательщика за

счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по

указанным подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью.

2. Суммы налога, предъявленные налогоплательщиком покупателю при

реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, у

покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров и

(или) подакцизного минерального сырья, если иное не предусмотрено пунктом 3

настоящей статьи.

Суммы налога, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на

таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости

указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3

настоящей статьи.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщиком собственнику

давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого

сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и (или) подакцизного

минерального сырья, произведенных из указанного сырья (материалов).

3. Не учитываются в стоимости приобретенного (ввезенного на таможенную

территорию Российской Федерации) подакцизного товара и подлежат вычету или

возврату в порядке, предусмотренном настоящей главой, суммы налога,

предъявленные покупателю при приобретении или подлежащие уплате при ввозе

на таможенную территорию Российской Федерации:

1) подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства

других подакцизных товаров.

Указанное положение применяется в случае, если ставки налога на

подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки налога на

подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую

единицу измерения налоговой базы;

2) спирта этилового, произведенного из непищевого сырья, в дальнейшем

использованного в качестве сырья для производства неподакцизных товаров.

Указанное положение применяется только в случае приобретения спирта

этилового, произведенного из непищевого сырья, организацией-покупателем,

производящей неподакцизные товары с использованием этого спирта,

непосредственно у налогоплательщика - производителя этого спирта и не

распространяется на случаи приобретения спирта этилового, произведенного из

непищевого сырья, в порядке договора мены или взаиморасчетов.

Статья 200. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по

подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящей

главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и

уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо

уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную

территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в

дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных

товаров.

3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого

сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами)

являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные

продавцами и уплаченные собственником указанного давальческого сырья

(материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья

(материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в

свободное обращение, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные

собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

4. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные на территории Российской

Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья,

использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем

использованных для производства алкогольной продукции.

5. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком, в

случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в

течение гарантийного срока) или отказа от них.

6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при

приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим

обязательной маркировке.

Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200

настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-

фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком

подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций или иных

документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную

территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы налога.

Вычетам подлежат только суммы налога, фактически уплаченные продавцам

при приобретении подакцизных товаров либо фактически уплаченные при ввозе

подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации,

выпущенных в свободное обращение.

В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья

для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты

производятся, если в расчетных документах указано наименование организации,

за которую произведена оплата.

В случае, если в качестве давальческого сырья использовались

подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был

уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении

налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,

подтверждающих факт уплаты налога владельцем сырья (материалов) либо факт

оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.

2. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего

Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиками платежных

документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом,

производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого

сырья по ценам, включающим налог. При этом вычету подлежит сумма налога в

размере, не превышающем сумму налога, исчисленную по формуле:

С = (А х К):100%) х О,

где:

С - сумма налога, уплаченная по спирту этиловому, использованному для

производства вина;

А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового

спирта;

К - крепость вина;

О - объем реализованного вина.

Сумма налога, превышающая сумму налога, исчисленную по указанной

формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении

налогоплательщиков после уплаты налога на доходы.

3. Вычеты сумм налога, указанные в пунктах 1-4 статьи 200 настоящего

Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных

товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в

расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных

товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных

товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных

(переданных) подакцизных товаров без уплаты налога по этим товарам (сырью)

продавцам, суммы налога подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором

проведена его уплата продавцам.

4. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего

Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта за

пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии

документального подтверждения таможенными органами факта вывоза

соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской

Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне

таможенной территории Российской Федерации.

5. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего

Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете

соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или

отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих

товаров или отказа от этих товаров и не ранее момента фактической уплаты

всей суммы налога продавцу этих подакцизных товаров.

6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса,

производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы налога,

подлежащей уплате.

Статья 202. Сумма налога, подлежащая уплате

1. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим

операции по реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в

соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, определяется по

итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты,

предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, общая сумма налога,

определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.

2. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим

операции по реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в

соответствии с настоящей главой) подакцизного минерального сырья,

определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по

подакцизному минеральному сырью в соответствии со статьей 194 настоящего

Кодекса.

3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров на

территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с пунктом 5

статьи 194 настоящего Кодекса.

4. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,

осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих и

ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без

таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном

пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего

Кодекса.

5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде

превышает общую сумму налога, исчисленную по реализованным подакцизным

товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде налог не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога,

исчисленной по реализованным подакцизным товарам, подлежит зачету в счет

текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому

налогу.

Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога,

исчисленной по подакцизным товарам, реализованным в отчетном налоговом

периоде, подлежит вычету из общей суммы налога в следующем налоговом

периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами

порядке. В случае, если общая сумма налога, исчисленная по подакцизным

товарам, реализованным в следующем налоговом периоде, окажется меньше

указанной суммы превышения, разница между этой суммой налога может быть

направлена на исполнение налогового обязательства налогоплательщика по

другим налогам (сборам) в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 5

статьи 78 настоящего Кодекса.

Статья 203. Сумма налога, подлежащая возврату

1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов

превышает общую сумму налога, исчисленную по подакцизным товарам,

реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, полученная разница

подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с

положениями настоящей статьи.

2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в

течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение

обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в

связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу

Российской Федерации на уплату пени, погашение недоимки, сумм санкций,

присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,

уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную

границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами и в

течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным

налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату

налогоплательщику по его заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного

заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из

соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на

исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат

указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение

двух недель после получения решения налогового органа. В случае, если такое

решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по

истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения

такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения

налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,

подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной

трехсот шестьдесят пятой ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации за каждый день просрочки.

4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в отношении

операций по реализации подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 4

пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат возмещению путем зачета

(возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198

настоящей главы.

Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления

документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку

обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем

зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или

частично) в возмещении.

В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью

или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику

мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения

соответствующего решения.

В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не

вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не

представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о

возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и уведомить

налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.

В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по налогу,

недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным

штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится

возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового

органа.

Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение

10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при

наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи

декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму,

подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки

не начисляется.

В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по

налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по

присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого

производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет

текущих платежей по налогу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же

бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров

(работ, услуг) через таможенную границу Российской Федерации по

согласованию с таможенными органами либо возврату налогоплательщику по его

заявлению.

Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего

пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из

соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на

исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.

Возврат сумм налога осуществляется органами федерального казначейства

в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае,

если указанное решение не получено соответствующим органом федерального

казначейства по истечении семи дней со дня направления его налоговым

органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня

направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму

налога, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя

из одной трехсот шестьдесят пятой ставки рефинансирования Центрального

банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

5. Сумма налога, уплаченная покупателем при приобретении спирта

этилового, произведенного из непищевого сырья, за исключением

приобретенного в порядке договора мены или взаиморасчетов с поставщиком, в

дальнейшем использованного покупателем в качестве сырья для производства

неподакцизных товаров, в части стоимости продукции, фактически включенной в

расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций,

подлежит возмещению путем зачета (возврата) на основании документов,

предусмотренных пунктом 2 статьи 198 настоящего Кодекса.

Порядок возврата из федерального бюджета сумм акциза на спирт

этиловый, произведенный из непищевого сырья и использованный на

производство необлагаемой акцизами продукции, определяется Правительством

Российской Федерации.

Статья 204. Сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных

товаров и подакцизного минерального сырья

1. Уплата налога при реализации подакцизных товаров, а также уплата

налога при реализации подакцизного минерального сырья в случае, если дата

реализации определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего

Кодекса, производятся исходя из фактической реализации за истекший

налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным

месяцем.

2. Уплата налога при реализации бензина автомобильного с октановым

числом свыше "80" производится исходя из фактической реализации за истекший

налоговый период:

не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, -

по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному с 1

по 15 число включительно отчетного месяца;

не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, -

по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному с

16 по последнее число отчетного месяца.

3. Уплата налога при реализации налогоплательщиками произведенных ими

подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 181

настоящего Кодекса, производится исходя из фактической реализации указанных

товаров за истекший налоговый период:

не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по

подакцизным товарам, перечисленным в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 181

настоящего Кодекса, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного

месяца;

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, -

по подакцизным товарам, перечисленным в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 181

настоящего Кодекса, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.

Уплата налога при реализации алкогольной продукции с акцизных складов

оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за

истекший налоговый период:

не позднее 30 числа отчетного месяца - по алкогольной продукции,

реализованной с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, - по

алкогольной продукции, реализованной с 16 по последнее число отчетного

месяца.

4. Уплата налога при реализации подакцизного минерального сырья,

перечисленного в подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, а

также прочих подакцизных товаров производится исходя из фактической

реализации за истекший налоговый период:

не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по

минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта 2 статьи 181

настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15

число включительно отчетного месяца;

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, -

по минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта 2 статьи 181

настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам, реализованным с 16 по

последнее число отчетного месяца.

5. Налог по подакцизным товарам уплачивается по месту производства

таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по

месту ее реализации с акцизных складов, за исключением реализации на

акцизные склады других организаций.

6. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту

своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок

не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Статья 205. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе подакцизных

товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе подакцизных товаров на

таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным

законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей главы.

Статья 206. Особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации

соглашений о разделе продукции

1. При реализации соглашений о разделе продукции от уплаты акцизов

освобождается ввоз на таможенную территорию Российской Федерации

подакцизных товаров, предназначенных в соответствии с проектной

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31