Налоговый кодекс (новый)

реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от

налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости

товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат

налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от

реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении тех налоговых

периодов, в которых доля товаров (работ, услуг), используемых для

производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих

налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении) общей

стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых для

производства и (или) реализации товаров (работ, услуг). При этом все суммы

налога, предъявленные продавцами указанных товаров (работ, услуг) в таком

налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком,

предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

5. Банки (кредитные организации), страховые организации,

негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты,

принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, суммы

налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим

налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Статья 171. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,

исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на

установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и

уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории

Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров

на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска

для свободного обращения и временного ввоза в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления

производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами

налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров,

предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налогоплательщики, принявшие в учетной политике для целей

налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере

поступления денежных средств, имеют право на вычет сумм налога,

предъявленных им продавцом, только после фактической оплаты товара

продавцу.

3. Вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов

налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых

органах Российской Федерации, и уплаченные в соответствии со статьей 173

настоящего Кодекса за указанных налогоплательщиков покупателями налоговыми

агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые

агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности

налогоплательщика в соответствии с настоящей главой, при выполнении ими

требований статьи 173 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта применяются только в отношении налоговых

вычетов, суммы которых исчисляются в соответствии с пунктом 3 статьи 166

настоящего Кодекса, при условии, что товары (работы, услуги), в отношении

операций по реализации которых налогоплательщик, являющийся налоговым

агентом, удержал и уплатил налог, были приобретены этим налогоплательщиком

для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами

налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых

органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком

товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию

Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления

им иной деятельности товаров.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возмещению

налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом

налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той

части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги)

использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг),

реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога

подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика

иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и

уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата

этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу

или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при

выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими

в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории

Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и

возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику

подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими

капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы

налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам),

приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении ими объектов

незавершенного капитального строительства, а также суммы налога,

исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ

для собственного потребления.

Указанные в настоящем пункте суммы налога подлежат вычету после

принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного

капитального строительства.

7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на

командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно,

включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а

также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам,

принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной

налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с

продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление

указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по

расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных норм на указанные

расходы.

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с

сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок

товаров на экспорт, а также выполнения работ (оказания услуг), местом

реализации которых не признается таможенная территория Российской

Федерации.

9. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в

сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов),

предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ,

оказание услуг, если налогоплательщик является стороной договора

(контракта), нарушившей соответствующие условия, в порядке, предусмотренном

подпунктом 5 пункта 1 статьи 162 настоящего Кодекса.

Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса,

производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при

приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании

документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, либо на основании

иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171

настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только

суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками

товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет

указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при

приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской

Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в

пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме

после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных

активов.

2. При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том

числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы,

услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при

приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из

стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации,

которые проводятся в соответствии с законодательством Российской

Федерации), переданного в счет их оплаты.

При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за

приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя

третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога,

фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении

указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически

уплаченных им по собственному векселю.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса,

в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в

пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся только при

представлении в налоговые органы соответствующих документов,

предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, предусмотренные настоящим пунктом, производятся на

основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164

настоящего Кодекса.

4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего

Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете

соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или

отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента

возврата или отказа.

5. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 6 статьи 171 настоящего

Кодекса, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов

завершенного капитального строительства (основных средств) или реализации

объекта незавершенного капитального строительства.

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего

Кодекса, производятся после даты реализации соответствующих товаров

(выполнения работ, оказания услуг).

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам

каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов,

предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых

вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая

сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации

товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 7 пункта 1 статьи 164

настоящего Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода, как

уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи

172 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом

6 статьи 166 настоящего Кодекса.

2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде

превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166

настоящего Кодекса, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, по

итогом этого налогового периода принимается равной нулю.

Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой

налога, начисленного по реализованным товарам (работам, услугам), подлежит

возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены

статьей 176 настоящего Кодекса.

Превышение сумм налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи

172 настоящего Кодекса, над суммами налога, исчисляемыми в соответствии с

пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежит возмещению

налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей

176 настоящего Кодекса.

3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную

территорию Российской Федерации, исчисляется в соответствии с пунктом 5

статьи 166 настоящего Кодекса.

4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161

настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется

и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161

настоящего Кодекса, за счет средств, подлежащих перечислению

налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими

налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с

выделением суммы налога:

1) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей

налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии

со статьей 145 настоящего Кодекса;

2) налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения

операций, предусмотренное статьей 149 настоящего Кодекса.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как

сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном

покупателю товаров (работ, услуг).

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении, в том

числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных

нужд, услуг) на территории Российской Федерации производится по итогам

каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи)

товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в

том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не

позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если

иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма

налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с

таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации

(передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ,

услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета

налогоплательщика в налоговых органах с учетом особенностей, установленных

статьей 175 настоящего Кодекса.

3. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по итогам

налогового периода, в котором произошла соответствующая реализация товаров

(работ, услуг), по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего

Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из

соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый

период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.

5. Налогоплательщики, в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173

настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего

учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа

месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не

предусмотрено настоящей главой.

6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки

от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не

превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической

реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных

нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший

квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют

налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за

истекшим кварталом.

Статья 175. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения

обособленных подразделений организации

1. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,

уплачивает налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения

каждого из обособленных подразделений.

2. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного

подразделения организации, определяется как одна вторая произведения общей

суммы налога, подлежащей уплате организацией, на величину, исчисленную как

сумма удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты

труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников

(фонде оплаты труда) по организации в целом и удельного веса стоимости

основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости

основных производственных фондов по организации в целом.

3. Организации, имеющие обособленные подразделения, самостоятельно

определяют и уведомляют налоговые органы по месту своего учета в качестве

налогоплательщика, какой показатель должен применяться: среднесписочная

численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией

показатель должен быть неизменным в течение календарного года.

Указанные в пункте 2 настоящей статьи удельные веса определяются

исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников

(фонда оплаты труда) на конец отчетного налогового периода и средней

стоимости основных производственных фондов этих организаций и их

обособленных подразделений за календарный год, предшествующий отчетному

налоговому периоду.

Статья 176. Порядок возмещения налога

1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов

превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам)

реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном налоговом

периоде, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)

налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

2. Указанные суммы направляются в отчетном периоде и в течение трех

налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей

налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги,

уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Российской Федерации, а также в связи с реализацией работ (услуг),

непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, на

уплату пени, погашение недоимки, сумм санкций, присужденных

налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,

уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Российской Федерации, а также в связи с реализацией работ (услуг),

непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по

согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем

налогоплательщику.

3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма,

которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его

заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного

заявления принимает решение о возврате из соответствующего бюджета и в тот

же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган

федерального казначейства налогоплательщику. Возврат указанных сумм

осуществляется органами федерального казначейства.

Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в

течение двух недель считая со дня получения указанного решения налогового

органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом

федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления

налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день,

считая со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,

подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из

ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

4. Суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении

операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами

1 - 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога,

исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего

Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной

налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса и

документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня

представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 7

статьи 164 настоящего Кодекса и документов, предусмотренных статьей 165

настоящего Кодекса.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку

обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов

и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих

сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.

В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью

или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику

мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного

решения.

В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не

вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не представлено

налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на

сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить

налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,

недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным

штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится

возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового

органа.

Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение

10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при

наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи

декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму,

подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31