Налоговый кодекс (новый)

|табака, используемого в качестве| |

|сырья для производства табачной про-| |

|дукции | |

| | |

|Сигары |10 руб. за 1 штуку |

| | |

|Сигариллы, сигареты с фильтром дли-|75 руб. за 1 000 штук |

|ной свыше 85 мм | |

| | |

|Сигареты с фильтром, за исключением|55 руб. за 1 000 штук |

|сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет| |

|1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу | |

| | |

|Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го|35 руб. за 1 000 штук |

|классов по ГОСТу | |

| | |

|Сигареты без фильтра, папиросы |10 руб. за 1 000 штук |

| | |

|Ювелирные изделия |5 процентов |

| | |

|Нефть и стабильный газовый конденсат|66 руб. за 1 тонну |

| | |

|Автомобили легковые с мощностью дви-|0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |

|гателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включи-| |

|тельно | |

| | |

|Автомобили легковые с мощностью дви-|10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |

|гателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до| |

|112,5 Квт (150 л.с.) включительно | |

| | |

|Автомобили легковые с мощностью дви-|100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |

|гателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.),| |

|мотоциклы с мощностью двигателя свы-| |

|ше 112,5 Квт (150 л.с.) | |

| | |

|Бензин автомобильный с октановым|1 350 руб. за 1 тонну |

|числом до "80" включительно | |

| | |

|Бензин автомобильный с иными октано-|1 850 руб. за 1 тонну |

|выми числами | |

| | |

|Дизельное топливо |550 руб. за 1 тонну |

| | |

|Масло для дизельных и (или) карбюра-|1 500 руб. за 1 тонну |

|торных (инжекторных) двигателей | |

| | |

|Природный газ, реализуемый на терри-|15 процентов |

|тории Российской Федерации | |

| | |

|Природный газ, реализуемый в госу-|15 процентов |

|дарства - участники Содружества Не-| |

|зависимых Государств | |

| | |

|Природный газ, реализуемый за преде-|30 процентов |

|лы территории Российской Федерации| |

|(за исключением государств - участ-| |

|ников Содружества Независимых Госу-| |

|дарств) | |

+------------------------------------+----------------------------------+

2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную

территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим

налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной

продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады

других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными

подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции,

налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1

настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной

маркировке региональными специальными марками.

При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной

продукции на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся

структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей

алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам

в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте 1

настоящей статьи.

При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной

продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады

других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными

подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также

алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской

Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов

соответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая

алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными

специальными марками.

При покупке региональных специальных марок налогоплательщики

уплачивают авансовый платеж налога в сумме одного рубля за

каждуюрегиональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной

долей этилового спирта до 25 процентов включительно и в сумме трех рублей

за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с

объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.

Порядок изготовления и реализации региональных специальных марок,

порядок уплаты авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию

определяются Правительством Российской Федерации.

Запрещается реализация алкогольной продукции в розничной торговле и

общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными

марками, а также с иной маркировкой.

3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по

отдельным видам подакцизных товаров устанавливаются Правительством

Российской Федерации.

Статья 194. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на

территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в

отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки,

исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой

базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

2. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на

территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в

отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки,

исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой

базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса,

а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм

налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам

процентные доли соответствующих налоговых баз.

3. Общая сумма налога при реализации (передаче) подакцизных товаров

представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога,

исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого

вида подакцизного товара, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам.

Общая сумма налога при реализации (передаче) подакцизного минерального

сырья представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм

налога, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 - 2 настоящей статьи для

каждого вида подакцизного минерального сырья (операции), облагаемых налогом

по разным налоговым ставкам.

4. Общая сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному

минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья

192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации

подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации

(передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса) относится к

соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений,

увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом

периоде.

5. Общая сумма налога при ввозе на территорию Российской Федерации

нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых налогом по разным

налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате

сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида этих товаров в

соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.

6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного

пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма налога по подакцизным

товарам определяется исходя из максимальной из применяемых

налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной

по всем облагаемым налогом операциям.

Статья 195. Определение даты реализации подакцизных товаров и (или)

подакцизного минерального сырья

1. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных

товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте

8 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением бензина

автомобильного с октановым числом свыше "80", подпунктах 9 и 10 пункта 1 и

подпункте 2 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, определяется как день

оплаты указанных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального

сырья.

2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных

товаров и (или) подакцизного минерального сырья, не перечисленных в пункте

1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки (передачи)

соответствующих подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального

сырья.

3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и (или)

подакцизного минерального сырья для собственных нужд, а также при

безвозмездной передаче и (или) при обмене с их участием подакцизных товаров

и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 8 пункта

1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением бензина автомобильного с

октановым числом свыше "80", подпунктах 9 и 10 пункта 1 и подпункте 2

пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, признаваемых объектом

налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день

совершения соответствующей операции.

4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной

продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия

режима налогового склада.

При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации

(передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением

случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных

уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).

Статья 196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям

алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации,

осуществляются в соответствии с условиями режимов налогового склада.

2. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов

налогового склада указанная продукция не считается реализованной и в

отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате налога.

Статья 197. Режим налогового склада

1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий

налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении

алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или)

поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки

(передачи) покупателям.

2. Под действием режима налогового склада находится территория, на

которой расположены производственные помещения, используемые

налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также

находящиеся вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для

ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи)

покупателям в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных

средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.

3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с территории, на

которой расположены производственные помещения, используемые

налогоплательщиком для ее производства, или с акцизного склада покупателям

считается моментом завершения действия режима налогового склада. При

освобождении алкогольной продукции от налога в соответствии с

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом

завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров

является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в

нем дата.

4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового

склада, не покинувшая территорию, на которой расположены производственные

помещения, используемые налогоплательщиком для ее производства, хранится

под контролем сотрудников налоговых органов в специально выделенных и

обустроенных помещениях (акцизных складах) до момента ее отгрузки

покупателям.

5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми

налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179

настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого

территориальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и

сборам по субъектам Российской Федерации. Порядок выдачи разрешений на

учреждение акцизных складов, порядок их функционирования, а также состав

осуществляемых в отношении их мер налогового контроля определяются

Правительством Российской Федерации.

6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней

могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, а

также по подготовке ее к продаже и транспортировке.

7. Должностные лица акцизного склада обязаны:

1) вести учет хранящихся на указанном складе подакцизных товаров и

представлять налоговым органам отчетность об этих товарах в установленном

порядке;

2) обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада подакцизных

товаров без контроля сотрудников налоговых органов;

3) обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад лиц, не

имеющих соответствующих полномочий, удостоверенных налоговыми органами;

4) соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного

склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по обустройству

указанного склада в соответствии с установленными требованиями (включая

наличие приборов контроля, подлинность специальных марок), обеспечению

доступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, и

представлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и

средств связи в целях обеспечения налогового контроля;

5) по требованию налоговых органов оборудовать акцизный склад двойными

запорными устройствами, одно из которых должно находиться в ведении

налогового органа.

Статья 198. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары,

либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов),

либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан предъявить к оплате

покупателю указанных товаров и (или) минерального сырья (собственнику

давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму налога.

2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на

получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-

фактурах (пункт 3 статьи 169 настоящего Кодекса) соответствующая сумма

налога выделяется отдельной строкой.

3. При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного

минерального сырья, операции по реализации которых в соответствии со

статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные

документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без

выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах

делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

4. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам

соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара. При этом

на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и

других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не

выделяется.

5. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской

Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные

документы, удостоверяющие факт уплаты налога, используются как контрольные

документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

6. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за

пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности

освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов в налоговый орган по

месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180

дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие

документы:

1) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке)

налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров.

В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по

договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору,

налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор

поручения либо агентский договор (копии указанных договоров, заверенные в

установленном порядке) и контракт (копию контракта, заверенную в

установленном порядке) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров

на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором

комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным

партнером.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из

давальческого сырья, осуществляет владелец давальческого сырья,

налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между владельцем

подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и

налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию

контракта, заверенную в установленном порядке) между владельцем

давальческого сырья и иностранным партнером.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из

давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному

договору с владельцем давальческого сырья, налогоплательщик производитель

этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органы помимо

договора между владельцем подакцизного товара, произведенного из

давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного

товара, договор комиссии, договор поручения либо агентский договор между

владельцем этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на

экспорт, а также контракт (копию контракта, заверенную в установленном

порядке) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с

иностранным партнером;

2) платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое

поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на

счет российского поставщика в российском банке, зарегистрированный в

налоговых органах.

В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется

по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору,

налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документы и

выписку банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации

подакцизных товаров иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного,

агента) в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из

давальческого сырья, осуществляет владелец указанных товаров,

налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья

представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка,

подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации

подакцизных товаров иностранному лицу на счет владельца подакцизных

товаров, произведенных из давальческого сырья, в российском банке,

зарегистрированный в налоговых органах. При поступлении выручки от

реализации иностранному лицу товаров, произведенных из давальческого сырья,

на счет налогоплательщика или владельца этих подакцизных товаров не от

иностранного лица, а от организации, зарегистрированной в качестве

налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые органы кроме

платежных документов и выписки банка представляются договоры поручения по

оплате за экспортированные подакцизные товары между иностранными

организациями, осуществившими платеж.

В случае, если незачисление валютной выручки от реализации подакцизных

товаров на территорию Российской Федерации осуществляется в порядке,

предусмотренном законодательством Российской Федерации о валютном

регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в

налоговые органы документы (их копии, заверенные в установленном порядке),

подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территорию

Российской Федерации;

3) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная

руководителем и главным бухгалтером организации - налогоплательщика, с

отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в

таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе

деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный

товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации

(далее - пограничный таможенный орган);

4) копии транспортных или товаросопроводительных документов, или

таможенных документов, или иных документов с отметками пограничных

таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31