Налоговый кодекс (новый)

осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с которыми

было предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог подлежит

уплате в полном объеме с начислением пени за весь период считая с даты

ввоза таких товаров на таможенную территорию Российской Федерации до

момента фактической уплаты налога.

Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через

таможенную границу Российской Федерации

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в

зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в

следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного

обращения налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено

статьей 150 настоящего Кодекса;

2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта

налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был

освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом

товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном

таможенным законодательством Российской Федерации;

3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного

склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под

таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада,

уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачивается;

4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на

таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на

таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом

уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров с

таможенной территории Российской Федерации;

5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза

применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке,

предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный

режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или

частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном

таможенным законодательством Российской Федерации;

7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота,

сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,

предназначенного исключительно для организации и модернизации

технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента

постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на

шесть месяцев.

2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации

налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в

таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется

также при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада,

свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза

этих товаров (в том числе продуктов их переработки) в соответствии с

таможенным режимом экспорта;

2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской

Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную

территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику

в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской

Федерации;

3) при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в

соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 и 2

настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и

(или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не

предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.

3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для

производственной или иной предпринимательской деятельности, может

применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в соответствии с

таможенным законодательством Российской Федерации.

Статья 152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через

таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля

и таможенного оформления

1. В случае, если в соответствии с международным договором Российской

Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых

через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание налога с

товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию

Российской Федерации, осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

2. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость

приобретенных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, включая

затраты на их доставку до границы Российской Федерации.

3. Налог подлежит уплате в бюджет одновременно с оплатой стоимости

товаров, но не позднее 15 дней после ввоза товаров на таможенную территорию

Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную границу

Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления,

определяется Правительством Российской Федерации.

Статья 153. Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется

налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от

особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне

товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для

собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со

статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется

налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей

главой и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ,

услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по

каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При

применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по

всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров

(работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,

связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг),

полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными

бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности

их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика

в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка

Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ,

услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров

(работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ,

услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как

стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен,

определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом

акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без

включения в них налога, налога на реализацию горюче-смазочных материалов и

налога с продаж.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным)

операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе,

передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при

неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров

(результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в

натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных

товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в

соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для

подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в

них налога, налога на реализацию горюче-смазочных материалов и налога с

продаж.

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом

уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой

реализуемого имущества, определяемой в соответствии со статьей 40

настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и

подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога на реализацию

горюче-смазочных материалов, налога с продаж, и стоимостью реализуемого

имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

4. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у

физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), и продуктов ее

переработки по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации

(кроме подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между

ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса с

учетом налога и без включения в нее налога с продаж, и ценой приобретения

указанной продукции.

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из

давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки,

переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных

товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.

6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам,

предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по

истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной

непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база

определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная

непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости,

исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40

настоящего Кодекса, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для

подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в

них налога, налога на реализацию горюче-смазочных материалов и налога с

продаж.

7. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг)

налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 - 162 настоящей

Главы.

Статья 155. Особенности определения налоговой базы при договорах

финансирования под уступку денежного требования или уступки требования

(цессии)

1. При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров

(работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не

освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего

Кодекса), или переходе указанного требования к другому лицу на основании

закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ,

услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего

Кодекса.

2. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим

требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего

из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации

которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм

дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или

прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на

приобретение указанного требования.

3. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим

требование, иных финансовых услуг, связанных с требованиями, являющимися

предметом уступки, определяется в порядке, установленном статьей 154

настоящего Кодекса.

Статья 156. Особенности определения налоговой базы

налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения,

договоров комиссии или агентских договоров

1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской

деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,

договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговую базу как

сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при

исполнении любого из указанных договоров.

2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров

поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с

реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению

(освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего

Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за

исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг),

указанных в пункте 1 и подпунктах 1 и 8 пункта 2 статьи 149 настоящего

Кодекса.

Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности

уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг

международной связи

1. При осуществлении перевозок (за исключением пригородных перевозок в

соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2 статьи 149 настоящего

Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным,

автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база

определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога) только в

пределах территории Российской Федерации. При осуществлении воздушных

перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по

начальному и конечному пунктам авиарейса.

2. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая

база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.

3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса и не распространяются на перевозки, указанные

в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а также на перевозки,

предусмотренные международными договорами (соглашениями).

4. При возврате до начала поездки покупателям денег за

неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается

вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в пути

следования в связи с прекращением поездки в подлежащую возврату сумму

включается сумма налога в размере, соответствующем расстоянию, которое

осталось проследовать пассажирам. В этом случае налоговая база уменьшается

только на фактически возвращенную пассажирам сумму.

5. При реализации услуг международной связи налоговая база

определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная

организацией связи от реализации указанных услуг, уменьшенная на суммы,

перечисленные:

1) иностранным администрациям связи, международным организациям связи,

иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными

организациями, в связи с оплатой аренды международных каналов связи, а

также оплатой услуг международной почтовой связи;

2) в виде взносов в международные организации связи, членом которых

является Российская Федерация;

3) другим организациям связи, если услуги международной связи

оказываются совместно с ними.

Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации

предприятия в целом как имущественного комплекса

1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как

имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из виду активов

предприятия.

2. В случае, если цена, по которой предприятие продано на аукционе,

сложилась ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей

налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как

отношение аукционной цены предприятия к балансовой стоимости указанного

имущества.

В случае, если цена, по которой предприятие продано на аукционе,

сложилась выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей

налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как

отношение аукционной цены предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость

дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято

решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества,

уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на

стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом

случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и

стоимости ценных бумаг) не применяется.

3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается

равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием

в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано на аукционе. При

этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные

средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и

непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость

ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре

прилагается акт инвентаризации.

В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной

произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в

графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются соответственно расчетная

налоговая ставка в размере 16,67 процента и сумма налога, определенная как

соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента

процентная доля налоговой базы.

Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций

по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд

и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании

услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при

исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные

отчисления, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ,

услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их

отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших

в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии- исходя из рыночных цен

с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального

сырья) и без включения в них налога, налога на реализацию горюче-смазочных

материалов и налога с продаж.

2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного

потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ,

исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их

выполнение.

Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации

1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 3 и

5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 - 152 настоящего Кодекса) на

таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как

сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров, определяемой в соответствии с

главой 27 настоящего Кодекса;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

2. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с главой

27 настоящего Кодекса.

3. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров,

ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской

Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной

территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

4. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров

одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию

Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную

таможенную декларацию.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию

Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и

неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в

отношениикаждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в

аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную

территорию Российской Федерации товаров присутствуют товары, ранее

вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне

таможенной территории Российской Федерации.

5. В случае, если в соответствии с международным договором Российской

Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на

территорию Российской Федерации товаров, налоговая база определяется как

сумма:

стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных

товаров до границы Российской Федерации;

подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного

минерального сырья).

В таких случаях налогоплательщик подает налоговую декларацию в

порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых

является территория Российской Федерации, налогоплательщиками иностранными

лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве

налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от

реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по

реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с

учетом настоящей главы.

2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется

налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются лица,

состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории

Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые

агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет

соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они

обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и

иные обязанности, установленные настоящей главой, в соответствии со статьей

144 настоящего Кодекса.

3. При реализации на территории Российской Федерации услуг по

предоставлению органами государственной власти и управления и органами

местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества

субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база

определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая

база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному

объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы

указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31