Налоговый кодекс (новый)

пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого

счета.

Приказом Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 г. N ГБ-3-12/340

утверждена форма "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии)

банковского счета" и порядок ее заполнения

2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и

счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом

законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после

мотивированного запроса налогового органа.

О представлении банками органам ПФР справок по операциям и счетам

клиентов в порядке налогового контроля см. письмо ПФР от 29 ноября 1999 г.

N КА-09-27/10792

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс

дополнен статьей 86.1

Изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.

Статья 86.1. Налоговый контроль за расходами физического лица

1. Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося

налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность

имущество, указанное в настоящей статье (далее - налоговый контроль за

расходами физического лица). Целью налогового контроля за расходами

физического лица является установление соответствия крупных расходов

физического лица его доходам.

2. К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют

налоговые органы, относятся следующие объекты:

1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;

2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому

имуществу;

3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные

ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

4) культурные ценности;

5) золото в слитках.

3. Налоговый контроль за расходами физического лица производится

должностными лицами налогового органа посредством получения информации от

организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества,

указанного в настоящей статье, регистрацию сделок с этим имуществом, а

также регистрацию прав на это имущество.

См. комментарий к статье 86.1

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс

дополнен статьей 86.2

Изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.

Статья 86.2. Обязанность организаций или уполномоченных лиц, связанных

с проведением налогового контроля за расходами физического лица

1. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на

недвижимое имущество и сделок с ним, обязан не позднее 15 дней после

регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган

по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.

2. Орган, осуществляющий регистрацию механических транспортных

средств, обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый

орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных

транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.

3. Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее

15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг, указанных в

статье 2 настоящего Кодекса, направить в налоговый орган по месту своего

нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных

бумаг.

По-видимому, в тексте пункта 3 содержится опечатка. Имеется ввиду

пункт 2 статьи 86.1 Кодекса

4. Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-

продажи культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего

нахождения информацию об этой сделке.

5. Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом

в слитках, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-

продажи золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего

нахождения информацию о зарегистрированной сделке.

6. Форма извещения, которым организации или уполномоченные лица,

указанные в пунктах 1-5 настоящей статьи, сообщают налоговым органам о

совершенных сделках, а также перечень документов, прилагаемых к такому

извещению, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и

сборам.

О формах документов, необходимых при проведении налогового контроля за

расходами физического лица, см. приказ МНС РФ от 2 декабря 1999 г. N АП-3-

08/379

7. Непредставление организацией или уполномоченным лицом информации,

указанной в настоящей статье, признается налоговым правонарушением и влечет

ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

См. комментарий к статье 86.2

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс

дополнен статьей 86.3

Изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.

Статья 86.3. Проведение налогового контроля за расходами физического

лица

1. В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные

физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или

налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица за

предыдущий налоговый период, налоговые органы обязаны составить акт об

обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу

письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств,

которые были использованы на приобретение имущества.

2. Физические лица при получении письменного требования налогового

органа, основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в

течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех

источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества,

указанного в требовании налогового органа.

3. Лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней

копии документов, заверенные в установленном законом порядке,

подтверждающих указанные в ней сведения.

По требованию налоговых органов составителем специальной декларации

или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники

документов, копии которых были приложены к указанной декларации.

4. Форма специальной декларации разрабатывается Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством

финансов Российской Федерации.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 87 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 87. Налоговые проверки

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки

налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой

проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности

налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно

предшествовавшие году проведения проверки.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у

налоговых органов возникает необходимость получения информации о

деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными

лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы,

относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика

сбора) (встречная проверка).

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных

налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или

уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный

налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в

связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

(плательщика сбора-организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке

контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за

деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на

основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением

требований настоящей статьи.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс

дополнен статьей 87.1

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

Статья 87.1. Налоговые проверки, проводимые таможенными органами

Таможенные органы проводят камеральные и выездные проверки в отношении

налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную

границу Российской Федерации, в соответствии с правилами, предусмотренными

статьями 87-89 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 88 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения

налогового органа на основе налоговых деклараций и документов,

представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и

уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика,

имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами

налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-

либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех

месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и

документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если

законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или

противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах,

то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести

соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать

у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и

документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты

налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной

проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей

суммы налога и пени.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 89 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 89. Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения

руководителя (его заместителя) налогового органа.

См. Порядок назначения выездных налоговых проверок, утвержденный

приказом МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика

(плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или

нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного

календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же

налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может

продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей

статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может

увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и

представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на

проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы

вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового

агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого

налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения

проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на

территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового

агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением

налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов

в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса и представлением им

запрашиваемых при проведении проверки документов.

Согласно письму МНС РФ от 8 февраля 2000 г. N АС-6-16/113 выездные

налоговые проверки, проводимые налоговыми органами за период, ранее

охваченный проверкой, проведенной органом налоговой полиции, не могут

рассматриваться в качестве повторных для целей применения ограничений

проведения выездных налоговых проверок, предусмотренных статьями 87 и 89 НК

О порядке представления управлениями МНС России по субъектам

Российской Федерации запросов на продление сроков проведения выездных

налоговых проверок см. письмо МНС РФ от 7 сентября 1999 г. N АС-6-16/705

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией

или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора-

организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за

деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться

независимо от времени проведения предыдущей проверки.

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов,

осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию

имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование)

производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий,

используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с

содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92

настоящего Кодекса.

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании

законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют

расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции "Собрания

законодательства".

См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных

оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении

правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены,

производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94

настоящего Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами. В

акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и

приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик (налоговый агент,

плательщик сбора) имеет право при выемке документов делать замечания,

которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы

должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью

налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа

налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью

или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка.

Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику (налоговому

агенту, плательщику сбора).

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового

органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и

утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет

справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и

сроки ее проведения.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 90 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 90. Участие свидетеля

1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое

физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства,

имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля

заносятся в протокол.

2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или

психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства,

имеющие значение для осуществления налогового контроля;

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения

налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных

обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих

лиц, в частности адвокат, аудитор.

3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по

основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания,

если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в

налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в

других случаях.

5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа

предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи

показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в

протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 91 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или

в помещение для проведения налоговой проверки

1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика

сбора, налогового агента должностных лиц налоговых органов, непосредственно

проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами

служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового

органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика,

плательщика сбора, налогового агента.

2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие

налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления

предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика

либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия

фактических данных об указанных объектах документальным данным,

представленным налогоплательщиком.

3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов,

проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения

(кроме жилых помещений), руководителем проверяющей группы (бригады)

составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании

которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов,

подлежащих уплате на основании оценки имеющихся у него данных о

налогоплательщике или по аналогии.

При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается

соответствующая запись.

4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых

органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение

налогоплательщика признается налоговым правонарушением и влечет

ответственность, предусмотренную статьей 124 настоящего Кодекса.

5. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую

проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них

физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или

на основании судебного решения не допускается.

Статья 92. Осмотр

1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую

проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты

проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений

налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка,

документов и предметов.

2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки

допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом

налогового органа в результате ранее произведенных действий по

осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов

на проведение их осмотра.

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании

законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют

расхождения. Текст части 2 статьи 92 приводится в редакции "Собрания

законодательства".

См. текст части 2 в редакции "Российской газеты"

3. Осмотр производится в присутствии понятых.

При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого

осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также

специалисты.

4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка,

видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

5. О производстве осмотра составляется протокол.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 93 настоящего

Кодекса внесены изменения

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня

официального опубликования Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 93. Истребование документов

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку,

вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора,

налогового агента необходимые для проверки документы.

Лицо, которому адресовано требование о представлении документов,

обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.

Документы представляются в виде заверенных должным образом копий.

2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от

представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов

или непредставление их в установленные сроки признается налоговым

правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126

настоящего Кодекса.

В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее

налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке,

предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании

мотивированного постановления должностного лица налогового органа,

осуществляющего выездную налоговую проверку.

Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его

заместителем) соответствующего налогового органа.

2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное

время.

3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и

лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31