Налоговый кодекс (новый)

вышестоящим налоговым органом.

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании

законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют

расхождения. Текст части 2 статьи 141 приводится в редакции "Собрания

законодательства".

См. текст части 2 в редакции "Российской газеты"

Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или

бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и

разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным,

арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

| Президент Российской Федерации |Б.Ельцин |

Москва, Кремль

31 июля 1998 г.

N 146-ФЗ

Часть вторая

Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года

Одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года

Раздел VIII. Федеральные налоги (ст.ст. 143 - 245)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (ст.ст. 143 - 178)

Глава 22. Акцизы (ст.ст. 179 - 206)

Глава 23. Налог на доходы физических лиц (ст.ст. 207 - 233)

Глава 24. Единый социальный налог (взнос) (ст.ст. 234 - 245)

Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие

части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении измене-

ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 143. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей

главе - налог) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе

- налогоплательщики) в связи с перемещением товаров через таможенную

границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным

кодексом Российской Федерации.

Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

1. Организация подлежит обязательной постановке на учет в налоговом

органе в качестве налогоплательщика по месту нахождения организации и по

месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

2. Индивидуальные предприниматели подлежат обязательной постановке на

учет в налоговых органах по месту жительства в качестве налогоплательщиков.

3. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных

предпринимателей в качестве налогоплательщиков осуществляется независимо от

наличия обстоятельств, которые в соответствии с настоящей главой влекут

возникновение обязанностей по исчислению и уплате налога.

4. Постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в

качестве налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами

самостоятельно в течение 15 дней с момента их государственной регистрации

на основании данных и сведений, сообщаемых налоговым органам органами,

осуществляющими государственную регистрацию организаций, органами,

осуществляющими государственную регистрацию физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, либо

органами, выдающими лицензии, свидетельства или иные аналогичные документы

частным детективам и частным охранникам, а также на основании данных,

предоставляемых налогоплательщиками.

5. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых

органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных

представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве

налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного

заявления иностранной организации.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены

от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и

уплатой налога, если в течение предшествующих трех последовательных

налоговых периодов налоговая база этих организаций и индивидуальных

предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом

налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146

настоящего Кодекса, без учета налога на добавленную стоимость и налога с

продаж не превысила 1 млн. рублей.

2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на

налогоплательщиков, признаваемых налогоплательщиками акцизов в соответствии

с главой 22 настоящего Кодекса.

3. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от

исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии с пунктом 1

настоящей статьи применяется только в отношении обязанностей, возникающих в

связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг),

указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, и не

применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров

на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащим налогообложению в

соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей

налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление

и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган

по месту своего учета.

Указанные заявление и сведения представляются не позднее 20-го числа

того налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют на

освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от

исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими условий,

перечисленных в пунктах 1 - 3 настоящей статьи, производится на срок,

равный двенадцати последовательным налоговым периодам. По истечении

указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, претендующие

на продление указанного освобождения, представляют в налоговые органы

письменное заявление и документы, подтверждающие соответствие суммы их

выручки от реализации товаров (работ, услуг) требованиям, перечисленным в

пунктах 1 - 3 настоящей статьи.

5. В течение 10 дней, считая со дня представления документов,

указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, налоговые органы производят их

проверку и выносят решение об освобождении налогоплательщика от исполнения

обязанностей налогоплательщика, о продлении освобождения налогоплательщика

от исполнения обязанностей налогоплательщика либо о доначислении суммы

налога в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.

6. В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров

(работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период, в течение

которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, а также в

случае непредставления налогоплательщиком документов, указанных в пункте 4

настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в

установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм

штрафов и пени.

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской

Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров

(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о

предоставлении отступного или новации.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары,

результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе

признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение

работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не

принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том

числе через амортизационные отчисления;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного

потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. В целях настоящей главы не признаются реализацией товаров (работ,

услуг):

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,

клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-

коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций,

газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам

государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению

указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим

использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий,

выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему

органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках

выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность

выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством

Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации,

актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам

государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а

также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным

предприятиям.

Статья 147. Место реализации товаров

В целях настоящей главы местом реализации товаров признается

территория Российской Федерации, если:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и

не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на

территории Российской Федерации;

монтаж, установка или сборка товара производится на территории

Российской Федерации в случаях, когда эти товары не могут быть по

техническим, технологическим или иным аналогичным причинам доставлены

получателю иначе, как в разобранном или несобранном виде.

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг)

организацией или индивидуальным предпринимателем признается территория

Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за

исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также

космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К

таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные,

строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по

озеленению;

2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на

территории Российской Федерации;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в

сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и

спорта;

4) покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской

Федерации.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория

Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя услуг,

указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на

основе государственной регистрации организации или индивидуального

предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в

учредительных документах организации, места управления организации, места

нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места

нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это

постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение

настоящего подпункта применяется при оказании услуг:

по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,

торговых марок, авторских прав или иных прав;

консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,

рекламных, образовательных услуг, услуг по обработке информации, а также

при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К

инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по

подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг),

подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных,

сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги

(подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские

разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации

относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации

информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя

результатов обработки этой информации;

по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте

экономической деятельности покупателя;

по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных

автотранспортных средств;

услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта

лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных

настоящим подпунктом;

услуг, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и воздушном

пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая

аэронавигационное обслуживание;

работ (услуг) по обслуживанию морских судов (лоцманская проводка, все

виды портовых сборов, услуг судов портового флота, ремонтных и других работ

(услуг);

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя,

которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории

Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не

предусмотренных подпунктами 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи).

2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального

предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не

предусмотренные подпунктами 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, считается

территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой

организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской

Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на

основании места, указанного в учредительных документах организации, места

управления организацией, места нахождения постоянно действующего

исполнительного органа организации, места нахождения постоянного

представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги

оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места

жительства индивидуального предпринимателя.

В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации

или индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги по сдаче в

аренду воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания по

договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по

перевозке, признается, соответственно, место фактического оказания услуг по

управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных

судов и место оказания услуг по перевозке.

3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по

отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной

реализации признается место реализации основных работ (услуг).

4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания

услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от

налогообложения)

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)

реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче в аренду

служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям,

аккредитованным в Российской Федерации.

Реализация услуг, указанных в настоящем пункте, не подлежит

налогообложению (освобождается от налогообложения) в случаях, если

законодательством соответствующего иностранного государства установлен

аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских

организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если

такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской

Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или)

организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется

федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения

Российской Федерации с иностранными государствами и международными

организациями, совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и

сборам.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)

реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на

территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного

производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств, включая

лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, за

исключением сырья (материалов) для их производства, витаминизированной и

лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и

мукомольно-крупяной промышленности, бытовых дезинфицирующих, инсектицидных

и дератизирующих средств, подгузников, репеллентов, товаров ветеринарного

назначения, тары и упаковки;

важнейших и жизненно необходимых изделий медицинского назначения;

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья для их изготовления и

полуфабрикатов к ним;

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые

могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или

реабилитации инвалидов;

линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за

исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических

услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется

на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из

бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

услуги медицинских учреждений, определенные перечнем услуг,

предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно-

профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению

независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому

Правительством Российской Федерации;

услуги медицинских организаций по сбору у населения крови, оказываемые

по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими

отделениями;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными учреждениями;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги патолого-анатомических бюро;

услуги медицинских учреждений, оказываемые беременным женщинам,

новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением

солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических

изделий;

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной

защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими

заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению

занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая

спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и

школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми

медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в

указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно

произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими

указанным столовым.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и

школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских

организаций только в случае полного или частичного финансирования этих

учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского

страхования;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов,

оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров:

городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением

такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к услугам по

перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования

относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок

пассажиров, в том числе по единым тарифам за проезд, установленным органами

местного самоуправления, с предоставлением всех льгот на проезд,

утвержденных в установленном порядке;

морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за

исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при

условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с

предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных

памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных

принадлежностей (в порядке и на условиях, которые определяются

Правительством Российской Федерации);

9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных

открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых

по решению Правительства Российской Федерации и (или) законодательных

(представительных) органов субъектов Российской Федерации;

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном

фонде всех форм собственности;

11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных

монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных

государств. Порядок отнесения монет из драгоценных металлов к коллекционным

монетам устанавливается Правительством Российской Федерации;

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых

фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и

инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31