Налоговый кодекс (новый)

уполномоченного органа Министерства путей сообщения Российской Федерации о

распределении выручки в иностранной валюте за перевозки экспортируемых и

транзитных товаров;

2) при получении выручки в валюте Российской Федерации:

выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки за

оказанные услуги по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под

таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим

транзита, на счет железной дороги, зарегистрированный в налоговых органах;

копии единых международных перевозочных документов, определяющих

маршрут перевозки с указанием страны назначения и отметками о перевозе

товаров в режиме "экспорт товаров" ("транзит товаров"). При вывозе товаров,

помещенных под таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под

таможенный режим транзита, судами через морские порты - копии перевозочных

документов внутреннего сообщения с указанием страны назначения и отметкой о

перевозе товаров в режиме "экспорт товаров" ("транзит товаров"), а также с

отметкой порта о приеме товаров для дальнейшего экспорта (транзита).

6. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи

164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых

вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от

российского или иностранного лица за оказанные услуги на зарегистрированный

в налоговых органах счет российского налогоплательщика-экспортера в

российском банке;

2) копии единых международных перевозочных документов по перевозке

пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов

отправления и назначения.

7. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 5 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых

вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке)

налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ

(оказание услуг);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от

российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги)

на зарегистрированный в налоговых органах счет налогоплательщика в

российском банке;

3) акты и иные документы, подтверждающие выполнение работ (оказание

услуг) непосредственно в космическом пространстве, а также выполнение работ

(оказание услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с

выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом

пространстве.

8. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых

вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов и

драгоценных камней;

2) документы, подтверждающие передачу драгоценных металлов и

драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и

драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской

Федерации, специально уполномоченным коммерческим банкам.

9. Документы, указанные в пунктах 1, 2 и 3 настоящей статьи,

представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ,

услуг), указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 164, в срок не позднее

180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами

грузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта.

Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров

региональными таможенными органами в режиме экспорта налогоплательщик не

представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также

выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с

производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по

поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат

налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20 процентов.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы

документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0

процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в

порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего

Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков,

освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии

со статьей 145 настоящего Кодекса.

10. Документы, указанные в настоящей статье, представляются

налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов

одновременно с представлением налоговой декларации.

11. Порядок подтверждения права на получение возмещения суммы налога с

применением налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров, перемещаемых

через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и

таможенного оформления, определяется Правительством Российской Федерации.

Статья 166. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со

статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете -

как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов,

исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли

соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)

представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога,

исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей

статьи.

3. Общая сумма налога не исчисляется иностранными налогоплательщиками,

не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой операции по реализации товаров

(работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с

порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

4. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)

исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем

операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых

относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,

увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом

периоде.

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию

Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке

процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160

настоящего Кодекса.

Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 4 статьи

160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой

группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога

исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем

первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как

сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно

по каждой из таких налоговых баз.

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг),

облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по

налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции

в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или

учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы

налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным

аналогичным налогоплательщикам.

Статья 167. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ,

услуг)

1. В целях настоящей главы дата реализации товаров (выполнения работ,

оказания услуг) в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной

политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено пунктом 2

настоящей статьи, определяется:

1) для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей

налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере

отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, как наиболее

ранняя из следующих дат:

день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

день оплаты товаров (работ, услуг);

день предъявления покупателю счета-фактуры;

2) для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей

налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере

поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).

2. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) признается

прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров

(работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с

поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за

исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-

векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в

частности, признаются:

1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его

комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу организации

(комиссионера, поверенного или агента), в том числе в виде авансовых или

иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,

оказания услуг);

2) погашение задолженности;

3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на

основании договора или в соответствии с законом.

3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но

происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права

собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

4. В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров

(работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи

покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров

(работ, услуг) признается оплата покупателем-векселедателем (либо иным

лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного

векселя по индоссаменту третьему лицу.

5. В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой

давности по праву требования исполнения встречного обязательства,

связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой

оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности.

6. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе дата

реализации товаров (работ, услуг) определяется как день отгрузки товара

(выполнения работ, оказания услуг).

7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на

хранение по договору складского хранения с выдачей складского

свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день

реализации складского свидетельства.

8. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку

денежного требования, а также при реализации новым кредитором, получившим

указанное требование, финансовых услуг дата реализации указанных услуг

определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения

должником данного требования.

9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами

1 - 4 пункта 1 статьи 164 настоящей Главы, дата реализации указанных

товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из следующих дат:

1) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов,

предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим

экспорта или под таможенный режим транзита;

3) день отгрузки товара на экспорт при условии получения предоплаты -

в части полученных сумм предоплаты.

10. В целях настоящей главы дата выполнения строительно-монтажных

работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет

соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.

11. В целях настоящей главы дата передачи товаров (выполнения работ,

оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения

в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения

указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения

утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя

организации.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января

года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом,

распоряжением руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией,

является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной

организацией утверждается не позднее окончания первого налогового периода.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной

организацией, считается применяемой со дня создания организации.

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик

дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан

предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую

сумму налога.

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров

(работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как

соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1

настоящей статьи цен (тарифов).

3. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан

выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней

считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на

получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-

фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации

которых в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса не подлежат

налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при

освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего

Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы,

первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без

выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах

делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам

(тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены

(тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами,

а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не

выделяется.

7. При реализации товаров в розничной торговле требования,

установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных

документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если

продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной

формы.

Статья 169. Счет-фактура

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия

предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке,

предусмотренном настоящей главой.

2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка,

установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться

основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к

вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не

предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться

основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные

продавцом.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета

полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если

иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в

соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению

(освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего

Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям

реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг),

а также банками по банковским операциям и страховыми организациями,

негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим

налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со

статьей 149 настоящего Кодекса.

5. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и

покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых

или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,

оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание

выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре

товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;

7) цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учета

налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов),

включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых

(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг),

определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-

фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) сумма налога с продаж (в случае, если начисление налога с продаж

предусмотрено законодательством);

14) страна происхождения товара;

15) номер грузовой таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 14 и 15 настоящего пункта,

указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является

Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет

ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых

им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах

и товаро-сопроводительных документах.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером

организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в

соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. При

выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура

подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов

свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального

предпринимателя.

7. При осуществлении внешнеэкономических сделок суммы, указанные в

счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-

фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством

Российской Федерации.

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и

реализации товаров (работ, услуг)

1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации, если иное не установлено

положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету

при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических

лиц), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

2. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации, включаются в расходы,

принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на

доходы физических лиц), в случае использования указанных товаров (работ,

услуг) при:

1) производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по

реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от

налогообложения) в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 149 настоящего

Кодекса;

2) производстве и (или) передаче товаров (работ, услуг), операции по

передаче (выполнению, оказанию) которых для собственных нужд признаются

объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не подлежат

налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии с

пунктами 2 и 3 статьи 149 настоящего Кодекса;

3) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом

реализации которых не признается территория Российской Федерации.

3. В случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в

пункте 2 настоящей статьи, к вычету или возмещению в порядке,

предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога подлежат

восстановлению и уплате в бюджет.

4. В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации

товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат

налогообложению, а частично - в производстве и (или) реализации товаров

(работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от

налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных

приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к

вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы

физических лиц), или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой

указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для

производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31