Реферат: Учет операций с ценными бумагами

5 Список использованных источников

1.         Шерстюкова С.Ю. , Программно-технические средства автоматизации внутреннего учёта в инвестиционной компании и интерфейсные средства интеграции, Томск. 1997 г.;

2.         А.Афанасьев, Как управлять документооборотом, Москва, Рынок ценных бумаг №8,№9, 1997 г.;

3.         А.Тимонин, Распределённые хранилища данных, Москва, Рынок ценных бумаг №17, 1997 г.;

5.         Б.Алёхин, Надёжный бэк-офис сохранит прибыль и хорошую репутацию, Москва, Рынок ценных бумаг №19, 1996 г.;

6.         А.Чёрный, Широкая сфера использования "Сферы", Москва, Рынок ценных бумаг № 22, 1996 г.

Утверждено решением

Совета директоров НАУФОР

«___»_________ 199_ года

СТАНДАРТЫ

внутреннего учета операций с ценными бумагами для профессиональных участников рынка ценных бумаг - членов НАУФОР

СОДЕРЖАНИЕ

1.       Принципы внутреннего учета операций с ценными бумагами и вложениями.           3

1.1     Общие положения........................................................................................................................ 3

1.2.    Термины и определения, используемые в настоящих стандартах..................... 3

1.3.    Основные правила и требования к ведению внутреннего учета.......................... 4

1.3.1.      Основные принципы внутреннего учета......................................................................... 4

1.3.2.      Внутренняя учетная политика.......................................................................................... 5

1.3.3.      Планы счетов внутреннего учета..................................................................................... 7

1.4.    Организация внутреннего учета.......................................................................................... 8

1.4.1       Общие требования............................................................................................................... 8

1.4.2.      Документирование операций............................................................................................ 8

1.4.3.      Регистры внутреннего учета операций с ценными бумагами................................. 9

1.4.4.      Внутренний баланс по денежным средствам............................................................. 11

1.4.5.      Внутренний баланс по ценным бумагам....................................................................... 11

1.5.    Отчетность.................................................................................................................................... 12

1.5.1.      Основные правила и требования.................................................................................... 12

1.5.2.      Внутренняя отчетность................................................................................................... 12

1.5.3.      Отчетность перед клиентами........................................................................................ 12

1.5.4.      Отчетность перед регулирующими органами........................................................... 12

1.6.    Периодические сверки............................................................................................................. 12

1.6.1       Сверка наличия ценных бумаг.......................................................................................... 12

1.6.2.      Сверка наличия денежных средств............................................................................... 12

1.6.3.      Ответственность за организацию и проведение сверок........................................ 13

1.7.    Доступность журналов и книг учета регулирующим органам........................... 13

1.8.    Ответственность за нарушение требований, устанавливаемых настоящими стандартами.                13

2.       Стандарты первичного учета сделок................................................................. 14

2.1.    Поручение...................................................................................................................................... 14

2.1.1.      Назначение поручения клиента....................................................................................... 14

2.1.2.      Поручение на сделку с физическими лицами, как контрагентами компании..... 14

2.1.3.      Принципы составления и обращения поручения....................................................... 15

2.2.    Тикет (паспорт сделки)........................................................................................................... 17

2.2.1.      Назначение тикета............................................................................................................ 17

2.2.2.      Форма тикета и процедура заполнения...................................................................... 17

2.2.3.      Система нумерации тикетов......................................................................................... 18

2.2.4.      Тикеты для дилерских и брокерских операций.......................................................... 18

2.3     Отчет о сделках с физическими лицами........................................................................ 18

2.3.1.      Назначение отчета о сделках с физическими лицами.............................................. 18

2.3.2.      Форма отчета о сделках с физическими лицами и процедура заполнения........ 19

2.3.4.      Отчет о сделках с физическими лицами для дилерских и брокерских операций 20

2.4.    Подтверждение сделки........................................................................................................... 20

2.4.1.      Назначение подтверждения сделки.............................................................................. 20

2.4.2.      Процедура подготовки подтверждения..................................................................... 20

2.4.3.      Подтверждение сделки контрагенту........................................................................... 20

2.4.4.      Подтверждение сделки клиенту.................................................................................... 20

2.5.    Журналы учета сделок с юридическими и физическими лицами..................... 21

2.5.1.      Назначение и ведение журналов сделок....................................................................... 21

2.5.2.      Данные журнала сделок с юридическими лицами..................................................... 21

2.5.3.      Журнал сделок с физическими лицами должен содержать следующую информацию о сделке:    22

3.       Система учета движения денежных средств............................................. 23

3.1.    Принципы системы учета движения денежных средств....................................... 23

3.2.    Внутренний план счетов учета движения денежных средств............................ 24

3.3.    Принципы ведения и структура Журнала ежедневного учета денежных средств       25

3.4.    Структура Книги учета денежных средств................................................................... 26

3.5.    Принципы ведения и структура журнала учета дилерских операций............. 26

4.       Система учета движения ценных бумаг......................................................... 29

4.1.    Принципы Системы учета движения ценных бумаг................................................ 29

4.2.    Внутренний план счетов учета движения ценных бумаг...................................... 30

4.3.    Принципы ведения и структура Журнала ежедневного учета ценных бумаг 31

4.4.    Структура Книги учета ценных бумаг............................................................................ 32

5.       Стандарты по ведению отчетности перед клиентами...................... 33

5.1.    Общие положения об отчетности перед клиентами................................................. 33

5.2.    Информация, включаемая в отчет о движении и состоянии активов клиента за отчетный период   33

5.3.    Принципы составления отчета о состоянии счета................................................... 34

5.4.    Сроки предоставления отчета о состоянии счета.................................................... 34

1.1       Общие положения

Настоящие стандарты устанавливают единые принципы организации и ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами для юридических лиц, созданных согласно законодательству Российской Федерации, независимо от подчиненности и формы собственности, имеющих соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и являющихся членами Национальной Ассоциации участников рынка ценных бумаг (в дальнейшем "НАУФОР").

Стандарты определяют основные требования к внутреннему учету операций с юридическими и физическими лицами, проводимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в процессе осуществления своей основной деятельности, порядок организации и ведения этого учета, основные принципы отчетности перед клиентами, призванные обеспечить защиту интересов клиентов профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также устанавливают ответственность названных профессиональных участников рынка ценных бумаг перед НАУФОР.

НАУФОР, в свою очередь, в соответствии с настоящими стандартами разрабатывает методические рекомендации по внутреннему учету и отчетности для указанных профессиональных участников рынка ценных бумаг.

1.2.      Термины и определения, используемые в настоящих стандартах

Клиент - юридическое или физическое лицо, не являющееся сотрудником компании, выступающее в качестве инвестора на рынке ценных бумаг и связанное с профессиональным участником рынка ценных бумаг договором, регламентирующим условия и порядок предоставления ему услуг на рынке ценных бумаг;

Ценные бумаги клиента - любые ценные бумаги, приобретенные профессиональным участником рынка ценных бумаг за счет клиента, а также ЦБ Клиента, в отношении которых профессиональный участник, обязуется совершать сделки и операции от своего имени или от имени Клиента, в соответствии с заключенным между проф. участником и Клиентом договором.

Вложения – иные финансовые инструменты, базовым активом которых являются ценными бумагами и паи ПИФов, с соответствующей лицензией ФКЦБ.

Договор профессионального участника рынка ценных бумаг с клиентом - договор, заключенный между клиентом и компанией, определяющий условия предоставления последней услуг клиенту на рынке ценных бумаг в соответствии с видом лицензии, выданной ФКЦБ России

Поставка ценных бумаг:

поставка документарных ценных бумаг - передача одной стороной другой стороне ценной бумаги на предъявителя или совершение на ордерной ценной бумаге передаточной надписи (индоссамента);

поставка бездокументарных ценных бумаг – внесение изменений в учетные записи реестра акционеров или депозитария о переводе ценных бумаг со счета отчуждателя на счет приобретателя

подтверждение поставки бездокументарных ценных бумаг - передача одной стороной другой стороне надлежащим образом оформленного документа (выписки об операции из реестра акционеров или депозитария), удостоверяющего факт перехода права по ценным бумагам от отчуждателя к приобретателю.

поставка сертификатов именных ценных бумаг - передача одной стороной другой стороне сертификата именной ценной бумаги и должным образом оформленного передаточного распоряжения, а также иных документов, необходимых для осуществления перерегистрации права собственности.

Сделка с ценными бумагами - соглашение между профессиональным участником рынка ценных бумаг и другой стороной, приводящее к передаче и/или ограничению права собственности на ценные бумаги, являющиеся предметом сделки.

Операция с ценными бумагами - любое действие с ценными бумагами и/или денежными средствами, производимое профессиональным участником рынка ценных бумаг для обеспечения выполнения его обязательств перед клиентами или контрагентами в отношении ценных бумаг, а также обязательств клиентов и контрагентов перед компанией, в результате которого происходит движение денежных средств или ценных бумаг.

Завершение сделки - момент исполнения всех обязательств по договору сторонами.

Завершение сделки для целей учета – момент поступления/списания денежных средств или бумаг на счета/со счетов, открытых на имя компании и/или ее клиентов.

Место заключения сделки - фондовая биржа, лицензированный организатор торговли или иное место заключения сделки.

Бэк-офис - подразделение, ответственное лицо или группа лиц, одной из функций которого является ведение внутреннего учета операций с ценными бумагами и вложениями, в том числе и для его клиентов, в том числе и для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

1.3.      Основные правила и требования к ведению внутреннего учета

1.3.1.   Основные принципы внутреннего учета

Профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны вести точный и своевременный учет проводимых ими операций с ценными бумагами в денежном и количественном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах внутреннего учета.

Задачами внутреннего учета являются формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями, необходимой для оперативного руководства и управления компанией, для составления точной и своевременной отчетности перед клиентами компании, своевременного предупреждения негативных явлений в деятельности компаний, а также для обеспечения контроля со стороны НАУФОР за деятельностью компаний на рынке ценных бумаг.

Внутренний учет операций с ценными бумагами и вложениями ведется профессиональными участниками рынка ценных бумаг отдельно и в дополнение к бухгалтерскому учету их финансово-хозяйственной деятельности для целей более точного отражения специфических операций, проводимых этими компаниями на рынке ценных бумаг, на принципах, не противоречащих существующим в кампании принципам бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны:

-                    отражать все операции с ценными бумагами, проводимые ими за свой счет и от собственного имени, от собственного имени и за счет клиента, от имени и за счет клиента, в регистрах внутреннего учета на день совершения операции, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случае если компания получает информацию о факте совершения операции с ценными бумагами позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена, то указанная операция отражается в регистрах внутреннего учета не позднее конца рабочего дня, когда информация о совершении операции была получена;

-                    разделять во внутреннем учете собственные денежные средства и ценные бумаги, и денежные средства и ценные бумаги своих клиентов. Для достижения данной цели профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны открывать и вести в системе внутреннего учета счета аналитического учета по денежным средствам, ценным бумагам и вложениям, уникально пронумерованные в соответствии с внутренними принципами нумерации счетов в системе учета, для каждого клиента компании;

-                    предоставлять своим клиентам регулярную отчетность по результатам операций с ценными бумагами и вложениями, которые были совершены для данного клиента. Отчетность должна отражать все операции, произведенные для клиента с использованием его средств и ценных бумаг и вложений, а также остаток денежных средств и ценных бумаг на счете клиента в системе внутреннего учета.

Если профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет операции с ценными бумагами и вложениями за счет средств сотрудников или аффилированных лиц, то профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан раскрыть их содержание по требованию НАУФОР.

1.3.2.   Внутренняя учетная политика.

Компания обязана определить и утвердить методологию отражения отдельных операций, связанных с профессиональной деятельностью предприятия, с тем, чтобы обеспечить точность ее соблюдения в течение всего отчетного года. Под внутренней учетной политикой компании понимается выбранная ею совокупность способов ведения внутреннего учета, к которым относятся методы группировки и оценки фактов профессиональной деятельности, погашения стоимости активов, способы применения счетов внутреннего учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.

Внутренняя учетная политика компании формируется руководителем на основе настоящих Стандартов, если иное не установлено законодательством РФ.

Учетная политика компании должна обеспечивать:

-           полноту отражения во внутреннем учете всех фактов профессиональной деятельности (требование полноты);

-           отражение во внутреннем учете фактов профессиональной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания и условий деятельности (требование приоритета содержания перед формой);

-           тождество данных внутреннего аналитического учета оборотам и остаткам по счетам внутреннего синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей внутренней отчетности данным внутреннего синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости).

При формировании внутренней учетной политики по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации внутреннего учета компания вправе самостоятельно осуществлять выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами. Если указанные акты не устанавливают способа ведения внутреннего учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики осуществляется разработка компанией соответствующего способа, исходя из настоящих Стандартов и иных Положений по внутреннему учету.

Внутренняя учетная политика подлежит оформлению приказом руководителя компании.

Способы ведения внутреннего учета, отобранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом издания соответствующего приказа. При этом они применяются всеми структурными подразделениями, компании (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Изменения во внутренней учетной политике компании могут иметь место в случаях реорганизации компании, смены собственника, изменений законодательства РФ или в системе нормативного регулирования внутреннего учета в РФ, разработке новых способов внутреннего учета, изменения учетной политики, в соответствии с которой компания ведет бухгалтерский учет.

Изменение во внутренней учетной политике должно быть обоснованным и оформляется приказом руководителя компании.

Последствия изменений внутренней учетной политики, не связанные с изменением законодательства, должны быть оценены в стоимостном и натуральном выражении. Оценка последствий изменений внутренней учетной политики производится на основании выверенных компанией данных на дату (первое число месяца), с которой применяются измененные способы ведения внутреннего учета.

Компания должна раскрывать избранные при формировании внутренней учетной политики способы ведения внутреннего учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями внутренней отчетности, без знания о применении которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота, оборота ценных бумаг и вложений, результатов деятельности компании.

К способам ведения внутреннего учета, принятым при формировании внутренней учетной политики компании и подлежащим раскрытию в составе отчетности, относятся способы:

-           отражения операций по приобретению и отчуждению ценных бумаг и вложений на счетах их учета (по дате заключения сделки или по дате перехода прав по бумагам и вложениям при условии отражения факта заключения сделки на счетах расчетов);

-           оценки стоимости приобретенных ценных бумаг (по цене сделки, или по фактически произведенным затратам на приобретение ценных бумаг и вложений, или в соответствии с учетной политикой бухгалтерии);

-           отражения вложений в ценные бумаги (с переоценкой или без переоценки);

-           оценки себестоимости реализованных и выбывших ценных бумаг, т.е. списанных  со счетов их учета (по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок - ФИФО, по себестоимости последних по времени закупок – ЛИФО). Компании, производящие переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости;

-           другие способы, отвечающие требованиям «существенности».

Существенные способы ведения внутреннего учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности, предоставляемой НАУФОР. Пояснительная записка может не предоставляться, если во внутренней учетной политике не произошли изменения со времени предоставления предыдущей отчетности.

1.3.3.   Планы счетов внутреннего учета.

Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по операциям с ценными бумагами компания ведет счета внутреннего учета движения денежных средств, ценных бумаг и вложений. Счета предназначены для группировки и текущего учета однородных операций, связанных с профессиональной деятельностью компании.

В правилах ведения внутреннего учета определяются основные принципы, на базе которых разрабатывают или выбирают план счетов учета движения активов в денежном выражении (далее по тексту - план счетов учета денежных средств) и план счетов учета движения ценных бумаг и вложений в натуральном выражении (далее по тексту - план счетов учета ценных бумаг).

Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк-офис. Бэк-офис разрабатывает и вносит необходимые дополнения во внутренний план счетов с соблюдением основных правил учета и устанавливает корреспонденцию между счетами внутреннего учета. Счета внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения сути операций с ценными бумагами и вложениями. Нумерация открываемых счетов внутреннего учета и их названия определяются компанией самостоятельно.

Правила и процедуры синтетического и аналитического учета по счетам определяются компанией на базе общепринятых принципов бухгалтерского учета, рекомендаций НАУФОР и ФКЦБ России с учетом специфических потребностей компании.

1.4.      Организация внутреннего учета

1.4.1    Общие требования

Внутренний учет профессионального участника рынка ценных бумаг может осуществляться работником компании, самостоятельным подразделением или может быть поручен иному профессиональному участнику рынка ценных бумаг. При этом ответственность перед регулирующими организациями за точность, полноту, адекватность и своевременность ведения регистров внутреннего учета полностью возлагается на профессионального участника рынка ценных бумаг.

Ответственность за организацию внутреннего учета профессионального участника рынка ценных бумаг несет руководитель компании. Руководитель компании обязан обеспечить неукоснительное соблюдение всеми подразделениями компании, имеющими отношение к внутреннему учету, требований по его организации, предоставлению должным образом задокументированных сведений для надлежащей организации учета, а также формированию необходимой внутренней отчетности и отчетности перед клиентами.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг при организации и осуществлении внутреннего учета имеют право:

-           вносить в рекомендуемые НАУФОР регистры внутреннего учета и методы его ведения изменения исходя из конкретных условий деятельности, при соблюдении общих методологических принципов;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14