Реферат: Курс лекций по управленческому учету

В зависимости от производственного плана применяют три стратегии планирования численности. При переменном объеме производства – 2 стратегии:

1 – переменный объем производства, переменная численность

2 – переменный объем производства, постоянная численность

Дефицит рабочей силы поддерживается за счет административных отпусков и сверхурочных работ (для рабочих высокой квалификации)

График ожидаемых выплат заработной платы  

ПРИМЕР 5.  Смета ОПР

-      напрямую с планом производства не связана, есть постоянные составляющие и переменные.

Переменные зависят от базы распределения (база распределения – прямой труд)

ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода

ПРИМЕР 7.  Смета коммерческих и административных расходов

Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.

График ожидаемых расходов

Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале,  отсюда следует, что ее можно и не составлять.

Смета инвестиций

-      включим одной строкой в кассовый план.

Кассовый план

-      состоит из 4-х разделов:

I.          Приходная часть

1.    Остаток денежных средств на начало периода

2.    Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по видам деятельности:

-     Производственная

-     Инвестиционная

-     Финансовая)

II.         Расходная часть:

-      охватывает все целевые наличные платежи:

1.    Материальные затраты  

2.    З/п

3.    ОПР, налоги

4.    и т.д.

III.       Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по по каждому периоду)

IV.       Финансовые изъятия и погашения

-      учет кредитов и их погашение.

Предположения при составлении кассового плана:

1)    Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого квартала –    5 тыс. ден. средств;

2)    Все займы и платежи кратны 500 д.е.;

3)    Ставка (кредитная) – 10% годовых;

4)    %-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;

5)    Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.

ПРИМЕР 8. Кассовый план

ПРИМЕР 9.  Отчет о прибылях и убытках

Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения затрат.

Составляется за текущий финансовый год (прогноз):

ПРИМЕР 10.  Баланс прогнозный, сметный

-      состояние финансов на какой-то момент времени.

Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.

31 декабря 19А года – предыдущий год

31 декабря 19Б года – текущий год

Западная (усеченная) форма

(а) - Из примера 8, в кассовом плане.

(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) – 242460 (Пример 8 – поступления в кассу)

(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)

(г) - из примера 6

(д) – без изменений

(е) – (из 199А г.) – 100000 + 24300 (из примера 8)

(ж) - (из 199А г.) – 60000 + 13000 (Пример 5)

(з) - (из 199А г.) – 2200 + 19346 (Пример 3) – 19082 (Пример 8)

(и) – из примера 9

(л) -  (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)

4 функции управления:

1.    планирование (что нужно сделать? – составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))

2.    организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)

3.    выполнение

4.    контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)

Анализ прибыли (многофакторный)

-      выявляют за счет чего произошла разница от плановой прибыли: за счет фактора объема и за счет фактора цен

Гибкий бюджет равен фактическому объему производства, умноженному на плановые нормативы. Этот гибкий бюджет сравнивается с фактической себестоимостью по статьям калькуляции.

Общие отклонения подразделяются на

- отклонения за счет фактора норм

- отклонения за счет фактора цены

ОПР подразделяются на

-      переменные

-      постоянные

Затраты закрепляются за тем менеджером, который может на них повлиять, например, счетчик отопления должен контролировать менеджер всего здания.

Смета ОПР подразделяется на:

-      контрольные

-      неподконтрольные

На постоянную составляющую затрат менеджер просит разрешения на лимит.

На переменные составляющие он может влиять, изменяя объем производства.

Смета ОХР

Постоянные затраты распадаются на сегменты (по центрам затрат)