Реферат: Курс лекций по управленческому учету

            Отклонение выручки раскладывается на 2 отклонения:

1)    Отклонение по объему продаж

2)    Отклонение по цене

Общее отклонение по выручке – 120 000 руб.

Отклонение по количеству равно –

                        (Фактические продажи – Бюджетные продажи) * бюджетная цена

                        (10 000 – 12 000) * 70 = 140 000 руб. (U)

Отклонение по цене равно –

                        (Фактическая цена – Бюджетная цена) * Фактическое количество продаж

                        (72 – 70) * 10 000 = 20 000 руб. (F)

Общее отклонение = Отклонение по количеству + Отклонение по цене

            120 000 (U) = 140 000 (U) + 20 000 (F)

Отклонение по прибыли раскладывается на:

1)    Отклонение маржинальной прибыли

2)    Отклонение операционной прибыли (отклонение по объему и по цене).

Анализ фактического выполнения гибкого бюджета.

1.          Отклонения по материалам .

            Нормы расхода:

            Материалы :  4 кг / шт. * 5 руб. (цена 1 шт.) = 20 руб. * 10 000 шт. =200 000 руб.

             По факту – 50 000 кг * 5,4 руб. (цена 1 шт.) = 270 000 руб.

            Общее отклонение по материалам (70 000 руб.) состоит из отклонений за счет факторов норм эффективности и отклонения по цене.

            Отклонение норм = (Количество по факту – Количество по нормам) * цена по норме

                        (50 000 – 40 000) * 5 = 50 000 руб. (U)

            Отклонение по цене = (Цена по факту – Цена по норме) * Количество по факту

                        (5,4 – 5) * 50 000 = 20 000 руб. (U)

                        70 000 (U) = 50 000 (U) + 20 000 (U)

            Причины отклонений по количеству (ответственный – менеджер по производству)

1)    Плохая наладка оборудования

2)    Нерациональный график работы

3)    Низкое качество технологии производства

4)    Большой процент брака

2.          Отклонения по зарплате.

По нормам.

Прямые затраты труда (трудоемкость):  2 часа / шт. * 8 руб. (ставка) * 10000 шт. = 160000 руб.

По факту: Отработано по табелю (22000 часов) * 7,8 =171600 руб.

На 1 шт. = 22000 / 10000 =2,2 руб.

Отклонение по тарифам = (Тариф по факту – Тариф по норме) * Отработано по факту

            (2,2 - 2) * 22 000 = 4 400 руб. (F)

Отклонение по трудоемкости = (Отработано по факту – Отработано по норме) * Тариф по норме

            (20 000 – 22 000) * 8 = 16 000 руб. (U)

Общее отклонение по зарплате = 4 400 (F) + 16 000 (U) = 11 600 руб. (U).

3.         Отклонение по ОПР.

            База распределения – человеко-часы.

Коэффициент распределения ОПР = ОПР(гибкий бюджет)/Трудоемкость по норме

К = 30 000/ 20 000 = 1,5 $/час.

Общее отклонение ОПР = Отклонение по ставке распределения + Отклонение по часам

Фактическая ставка распределения ОПР = 32 000 / 22 000 = 1,45 руб./час.

Отклонение по ставке распределения = (1,45 – 1,50) * 22 000 = 1 000 руб. (F)

Отклонение по часам = (22 000 – 20 000) * 1,5 = 3 000 руб. (U)

Общее отклонение ОПР = 1 000 (F) + 3 000 (U) = 2 000 руб. (U)

4.Анализ постоянных накладных расходов.

Постоянные ОПР = 96 000 руб.

Область релевантности 9 000 – 13 000 ед.

Расчет коэффициентов распределения накладных расходов:

96 000 / 9 000 = 10,67 руб./ед.

96 000 / 10 000 = 9,6 руб./ед.

96 000 / 13 000 = 7,38 руб./ед.

96 000 / 12 000 = 8 руб./ед. (бюджетная ставка)

            Накладные расходы, руб.

 96000    10,67       9,6         7,38

Объем, ед

               9000     10000     13000

Поглощенные расходы = Бюджетная ставка * Фактический объем = 8 * 10 000 = 80 000 руб.

            Отклонение от гибкого бюджета                            Отклонение от объема производства

                                    4 000 (F)                                                                     16 000 (U)

Общее отклонение 12 000 (U)

Общие расходы = ОПР постоянные + ЕПР * Объем по норме, где

ЕПР – ставка распределения переменной составляющей накладных расходов на единицу продукции.

ЕПР = 36 000 / 12 000 = 3

Поглощенные расходы = Ск * Объем фактический, где

Ск – Комбинированная бюджетная ставка по норме.

Ск = Общие расходы / Бюджетный            объем

Ск = 126 000 / 12 000 = 10,5 руб./ед.

Общие расходы = 96 000 + 3 * 12 000 = 132 000 руб.

                                                Отклонение по цене            Фактор норм        Отклонение по объему

    (эф-сти производства)

                                                            5 000 (F)                     3 000 (U)                                 16 000 (U)

                                                            Отклонение от гибкого бюджета                                                                                                                            2 000 (F)                                             16 000 (U)

Общее отклонение

14 000 (U) (недораспределение)

            Общие расходы, руб.

(F)

126 000

   124 000

(U)

                                                 

110 000

                                    ЕПР

96 000

                                    Ск                                                                                    Объем

                                                                        10 000                         12 000

                                                                          (факт)                    (по бюджету)

Составим прогноз о прибылях и убытках:

ПРИМЕР 1:

 Компания «Джонсон энд Джонсон»

ПРИМЕР 3. Далее менеджер производства определяет  потребность в материалах, труде и ОПР

Далее потребность закупки материалов, и рассчитать как примерно будем рассчитываться с кредиторами

Составим смету материалов. Пусть цена = 2 д.е. за 1 натуральную единицу.

ПРИМЕР 4. Смета прямых затрат на оплату труда

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15