Упрощенная система налогообложения на примере предприятия ООО «Аркис » .

налогообложения, и Порядок ее заполнения.

Перечислим общие требования к заполнению налоговой декларации:

Порядок заполнения титульного листа

1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме

раздела \"Заполняется работником налогового органа\".

2. При заполнении данной страницы указывается:

1) для российской и иностранной организаций ИНН, а также КПП, который

присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется

декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти

знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя

\"ИНН\", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

2) при этом для российской организации ИНН и КПП по месту нахождения

организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в

налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с

законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории

Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России

от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 \"Об утверждении порядка и условий присвоения,

применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика

и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и

физических лиц\" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664;

Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти\", N

1, 04.01.1999; \"Российская газета\", N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999)

или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в

налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по

форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N

БГ-3-09/178 \"Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а

также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм

документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета

юридических и физических лиц\" (зарегистрирован в Минюсте России

24.03.2004, N 5685; \"Бюллетень нормативных актов федеральных органов

исполнительной власти\", N 15, 12.04.2004; \"Российская газета\", N 64,

30.03.2004);

3) для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации,

осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации,

указывается на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом

органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000

N АП-3-06/124 \"Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых

органах иностранных организаций\" (зарегистрирован в Минюсте России

02.06.2000, N 2258; \"Бюллетень нормативных актов федеральных органов

исполнительной власти\", N 25, 19.06.2000), и (или) Информационного письма

об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N

2201И, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124;

4) для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со

Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по

месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2,

утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;

5) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены

налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в

реквизите титульного листа \"Вид документа\" проставляется код 3

(корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по

счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений,

представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2,

3/3 и т.д.).

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при

обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или

неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в

прошлых отчетных (налоговых) периодах, повлекших завышение (занижение)

сумм налога, подлежащих уплате, производится путем представления

корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый)

период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных

дополнений и изменений.

При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются

результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот

отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится

перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому

относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом)

периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к

прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует

налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены

данные ошибки (искажения).

6) отчетный (налоговый) период, за который представлена декларация, и

отчетный год;

7) полное наименование налогового органа, в который представляется

декларация, и его код;

8) полное наименование российской организации, соответствующее

наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в

наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное

наименование отделения иностранной организации, осуществляющей

деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи

декларации индивидуальным предпринимателем - его фамилия, имя, отчество

(полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим

личность);

9) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в

соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического

лица (форма N Р51001), или Свидетельством о внесении записи в Единый

государственный реестр юридических лиц (форма N Р50003), или

Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр

юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года

(форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской

Федерации от 19.06.2002 N 439 \"Об утверждении форм и требований к

оформлению документов, используемых при государственной регистрации

юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных

предпринимателей\" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N

26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642; N 43, ст. 4238);

10) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для

индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о

государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального

предпринимателя (форма N Р61001), или Свидетельством о внесении записи в

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (форма N

Р60004), или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр

индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе,

зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 \"Об

утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при

государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в

качестве индивидуальных предпринимателей\";

11) избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака

\"V\" в соответствующей ячейке);

12) количество страниц, на которых составлена декларация;

13) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные

налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплату пособий по

временной нетрудоспособности (в случае их приложения), а также полномочия

уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления

декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к

декларации.

3. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации,

подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, и

проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и

полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью

бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета,

либо руководителя специализированной организации (централизованной

бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных

началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский

учет ведется лично руководителем организации, то в строке \"Главный

бухгалтер\" проставляется подпись руководителя организации.

4. При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется

подпись индивидуального предпринимателя, подтверждающая достоверность и

полноту сведений, указанных в декларации, и дата ее подписания.

Порядок заполнения раздела 1

\"Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого

в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

подлежащая уплате по данным налогоплательщика\" декларации

(коды строк 010 - 060)

5. По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации

Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской

Федерации о бюджетной классификации.

6. По кодам строк 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора

объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту

нахождения организации (по месту жительства индивидуального

предпринимателя).

7. По коду строки 030 указывается сумма единого налога, уплачиваемого в

связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате

за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки

соответствует значению показателя по коду строки 170 раздела 2 декларации.

В случае если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает

обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030

указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый

период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае

соответствует значению показателя по коду строки 190 раздела 2 декларации.

8. По коду строки 060 указывается сумма единого налога к уменьшению за

отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки

соответствует значению показателя по коду строки 180 раздела 2 декларации.

9. Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями

руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта

3 настоящей инструкции) или подписью индивидуального предпринимателя, и

проставляется дата подписания данного раздела.

Порядок заполнения раздела 2

\"Расчет единого и минимального налогов\" декларации

(коды строк 010 - 190)

10. По коду строки 010 (в графах 3 и 4) налогоплательщиком-организацией

указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от

реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав,

определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также

внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250

Кодекса.

Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса,

налогоплательщиками-организациями по коду строки 010 не отражаются.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду строки 010 (в

графах 3 и 4) указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период

доходов от предпринимательской деятельности.

11. По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных

налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в

порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса.

12. По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой

уплаченного за налоговый период минимального налога и суммой исчисленного

за этот же период времени в общем порядке единого налога.

13. По коду строки 040 (графа 3) указывается общая сумма полученных

налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов (код строки

010).

По коду строки 040 (графа 4) указывается общая сумма полученных

налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на

сумму произведенных им за отчетный (налоговый) период расходов, а также на

сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период

минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в

общем порядке единого налога (код строки 010 - код строки 020 - код строки

030).

Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается.

14. По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных

налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков ((код строки 020

+ код строки 030) - код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается.

15. По коду строки 050 (графа 4) указывается сумма убытка, полученного

налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде

(периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период (соответствует

значению показателя по коду строки 050 раздела 2.1 декларации).

16. По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для

исчисления единого налога. В графе 3 по данному коду строки указывается

значение показателя по коду строки 040; в графе 4 - сумма разницы между

значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

17. По коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за

отчетный (налоговый) период единого налога (код строки 060 х код строки

070).

18. По коду строки 100 (графа 4) указывается сумма исчисленного за

налоговый период минимального налога (код строки 010 х код строки 090).

19. По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплачиваемых за

отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное

страхование.

20. По коду строки 120 (графа 3) указывается сумма уплачиваемых за

отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное

страхование, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму

исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога, указанную по

коду строки 080.

21. По коду строки 130 (графа 3) указывается общая сумма выплаченных

работникам в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной

нетрудоспособности.

22. По коду строки 140 (графа 3) указывается сумма выплаченных работникам

в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика

пособий по временной нетрудоспособности.

23. По коду строки 150 (в графах 3 и 4) указывается сумма единого налога,

подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (в графе 3 - (код строки

080 - код строки 120 - код строки 140); в графе 4 - значение показателя по

коду строки 080).

Отрицательное значение по коду строки 150 графы 3 не отражается.

24. По коду строки 160 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за

предыдущие отчетные периоды единого налога (сумма кодов строк 170 - сумма

кодов строк 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды).

25. По коду строки 170 (в графах 3 и 4) указывается сумма единого налога,

подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (код строки 150 - код

строки 160).

Отрицательное значение по коду строки 170 не отражается.

Значение показателя по коду строки 170 указывается по коду строки 030

раздела 1 декларации.

26. По коду строки 180 (в графах 3 и 4) указывается сумма единого налога к

уменьшению за отчетный (налоговый) период (код строки 160 - код строки

150).

Отрицательное значение по коду строки 180 не отражается.

Значение показателя по коду строки 180 указывается по коду строки 060

раздела 1 декларации.

27. По коду строки 190 (графа 4) указывается сумма минимального налога,

подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) декларации

за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае

превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением

показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период.

Значение показателя по коду строки 190 указывается по коду строки 030

раздела 1 декларации за налоговый период.

Порядок заполнения раздела 2.1

\"Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу

по единому налогу за налоговый период (код строки 050

графа 4 раздела 2 декларации)\" (коды строк 010 - 170)

28. Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве

объекта налогообложения \"доходы, уменьшенные на величину расходов\" и

получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых)

периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской

деятельности.

29. По коду строки 010 указывается остаток убытка на начало налогового

периода (соответствует значению показателя по коду строки 060 данного

раздела декларации за предыдущий налоговый период).

30. По коду строки 020 указывается сумма убытка, полученного

налогоплательщиком за предыдущий налоговый период (значение показателя по

коду строки 041 (графа 4) раздела 2 декларации за предыдущий налоговый

период).

31. По коду строки 030 отражается общая сумма убытка на конец налогового

периода (код строки 010 + код строки 020).

32. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период

(значение показателя по коду строки 040 (графа 4) раздела 2 декларации за

налоговый период).

33. По коду строки 050 указывается сумма убытка или части убытка,

уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период,

указанную по коду строки 040 данного раздела декларации (значение

показателя по данному коду строки отражается по коду строки 050 (графа 4)

раздела 2 декларации за налоговый период).

34. По коду строки 060 отражается оставшаяся часть убытка на конец

налогового периода (код строк 030 - код строки 050).

Значение показателя по коду строки 060 указывается по коду строки 010

данного раздела декларации за следующий налоговый период.

35. По коду строки 070 указывается сумма ранее перенесенных на следующие

налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытков.

Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений

показателей по кодам строк 080 - 170 за соответствующие налоговые периоды.

36. По кодам строк 080 - 170 указывается сумма ранее перенесенных на

следующие налоговые периоды убытков, с указанием каждого года, по итогам

которого налоговая база по единому налогу была уже уменьшена на сумму

убытков, полученных за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые)

период (периоды).

Учетная политика

Учет доходов и расходов при применении УСНО ведется в порядке,

установленном гл. 26.2 НК РФ, но при этом учет основных средств (ОС) и

нематериальных активов (НМА) ведется по правилам бухгалтерского учета.

Напомню, что нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрена

вариантность в учете ОС и НМА. Следовательно, любой налогоплательщик,

применяющий УСНО, обязан, как минимум, закрепить в учетной политике для

целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации.

Глава 26.2 НК РФ прямо не устанавливает обязанности налогоплательщиков,

применяющих УСНО, утверждать и представлять в налоговые органы учетную

политику для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. Тем не

менее, этот документ составляется в упрощенной форме и утверждается, а

представлять его в налоговые органы налогоплательщик не должен.

Компания «Аркис» представляет свою учетную политику в следующем варианте:

Приказ

об учётной политике для целей бухгалтерского учёта и налогообложения

ООО «Аркис » на 2005 г.

«30» декабря 2004 г.

Применять в 2005 году учётную политику, разработанную на основании

требований Федерального закона «О бухгалтерском учёте» и главы 26.2

Налогового кодекса России.

УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА

1. Применять в 2003 году упрощённую систему бухгалтерского учёта и

налогообложения (Глава 26.2 Налогового кодекса РФ).

2. Объектом налогообложения единым налогом признавать доходы, уменьшенные

на величину расходов («Налоговый кодекс», статья 346.14, пункт 1). Датой

получения доходов признается день поступления средств на счёта в банках и

(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)

имущественных прав (кассовый метод) («Налоговый кодекс», статья 346.17,

пункт 1).

3. Бухгалтерский учёт в организации осуществляется должностным штатным

бухгалтером (Закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», пункт

2 статьи 6).

4. Вести книгу учёта доходов и расходов по форме, утверждённой Приказом

МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606.

5. Установить компьютерную технологию обработки учётной информации с

применением программы «1С-Бухгалтерия» («Положение по ведению

бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности», утв. Приказом МФ РФ от

29.07.98 № 34н, пункт 8).

6. Принимать к бухгалтерскому учёту первичные документы, составленные в

соответствии с требованиями статьи 2 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О

бухгалтерском учёте».

7. Выдача наличных денежных средств под отчёт осуществляется на срок не

более 1 года при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по

ранее выданному авансу («Порядок ведения кассовых операций в РФ»,

утверждённый письмом ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, пункт 11).

8. Право подписи первичных учётных документов имеют должностные лица,

утверждённые приказом руководителя (Закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О

бухгалтерском учёте»).

9. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учёту, формировать в

дела с учётом сроков хранения документов (Закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О

бухгалтерском учёте», статья 6, пункт 3).

10. Объекты основных средств, стоимость которых не превышает установленной

нормативными документами по бухгалтерскому учёту основных средств, а также

приобретённые книги, брошюры и т.п. издания, списывать на затраты по мере

отпуска в производство и эксплуатацию (ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»,

утв. приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н, пункт 18).

11. Установить линейный способ начисления амортизации объектов основных

средств для целей бухгалтерского учёта. Срок полезного использования

объектов определять на основании классификации основных средств,

определяемой Правительством Российской Федерации (Постановление

Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Для тех видов основных средств, которые

не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования

устанавливать в соответствии с техническими условиями и рекомендациями

организаций-изготовителей (ПБУ 6/01, пункт 18). По каждому приобретённому

объекту конкретный срок устанавливается и утверждается руководителем.

12. Установить линейный способ начисления амортизации объектов

нематериальных активов (ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов», утв.

приказом МФ РФ от 16.10.00 № 91н, пункт 15).

13. Сырьё и материалы при выбытии оценивать по себестоимости каждой

единицы.

14. В случае перехода на общепринятую систему налогообложения, учёта и

отчётности провести инвентаризацию объектов имущества и имеющихся

обязательств (Закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», статья

6 пункт 3; «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств», утверждённые приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49).

Генеральный директор ________________/_____

68

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7