Упрощенная система налогообложения на примере предприятия ООО «Аркис » .

Счет 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" предназначен для обобщения

информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и

потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара,

воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей,

расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные

документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые

неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и

переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

\" Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного

подряда, договора на выполнение научно-исследовательских,

опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции

генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают

на счете 60 \"\"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"\".

Субсчет 60.2 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам,

принимаемым для целей налогообложения (в рублях)\" предназначен для

обобщения информации о расчетах по расходам, которые принимаются к

налоговому учету, в валюте Российской Федерации с поставщиками и

подрядчиками материальных ценностей, работ и услуг. Счет 62 \"Расчеты с

покупателями и заказчиками\" предназначен для обобщения информации о

расчетах с покупателями и заказчиками. На субсчете 62.2 \"Расчеты с

покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)\"

учитывается задолженность по расчетам в валюте Российской Федерации с

покупателями и за товары (учитываемые на забалансовом счете 004 \"Товары,

принятые на комиссию), работы и услуги, реализуемые на комиссионных

началах.

Счет 68 \"Расчеты по налогам и сборам\" предназначен для обобщения

информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым

организацией, и налогам с работниками этой организации.

Субсчет 68.1 \"Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)\"

предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на

доходы физических лиц.

Субсчет 68.11 \"Единый налог\" предназначен для обобщения информации о

расчетах с бюджетом по единому налогу на вмененный доход. Счет 69 \"Расчеты

по социальному страхованию и обеспечению\" предназначен для обобщения

информации о расчетах по социальному страхованию и пенсионному

обеспечению.

На субсчете 69.11 \"Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ\"

учитываются расчеты по отчислениям на обязательное страхование от

несчастных случаев и профессиональных заболеваний. На субсчете 69.21

\"Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)\"

учитываются расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование в части, зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации на

страховую часть трудовой пенсии. На субсчете 69.22 \"Расчеты с Пенсионным

фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)\" учитываются расчеты по

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в части,

зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть

трудовой пенсии. Счет 70 \"Расчеты с персоналом по оплате труда\"

предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками

организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям,

пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по

выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Счет 71 \"\"Расчеты с подотчетными лицами\"\" предназначен для обобщения

информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на

административно-хозяйственные и операционные расходы.

Субсчет 71.1 \"Расчеты с подотчетными лицами по расходам, не принимаемым

для целей налогообложения (в рублях)\" предназначен для обобщения

информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на

административно-хозяйственные и операционные расходы в валюте Российской

Федерации, которые не принимаются к налоговому учету. Субсчет 71.1

\"Расчеты с подотчетными лицами по расходам, принимаемым для целей

налогообложения (в рублях)\" предназначен для обобщения информации о

расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на

административно-хозяйственные и операционные расходы в валюте Российской

Федерации, которые принимаются к налоговому учету. Счет 75 \"Расчеты с

учредителями\" предназначен для обобщения информации обо всех видах

расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами

акционерного общества, участниками полного товарищества, членами

кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал

организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и

муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех

видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами

и органами местного самоуправления.

На субсчете 75.1 \"Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал\"

учитываются расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного

общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по

вкладам в уставный (складочный) капитал организации. Счет 76 \"Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами\" предназначен для обобщения информации о

расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в

пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по

претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в

пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных

документов или постановлений судов, и др.

Субсчет 76.5 \"Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы не принимаются

для целей налогообложения (в рублях)\" предназначен для обобщения

информации о прочих расчетах в валюте Российской Федерации, не выделенных

на отдельные субсчета счета 76 \"Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами\", кроме случаев, когда ведутся расчеты по расходам, которые

принимаются к налоговому учету.

Счет 80 \"Уставный капитал\" предназначен для обобщения информации о

состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного

фонда) организации. \" Счет 90 \"\"Доходы и расходы\"\" предназначен для

обобщения информации о доходах и расходах организации, а также для

определения финансового результата.

На субсчете 90.1 \"Доходы, принимаемые для целей налогообложения\"

учитываются поступления активов, признаваемые доходами. Счет 99 \"Прибыли и

убытки\" предназначен для обобщения информации о формировании конечного

финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Счет 004 \"Товары, принятые на комиссию\" предназначен для обобщения

информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в

соответствии с договором. Этот счет используется

организациями-комиссионерами.

Вспомогательный забалансовый счет Н01 \"Доходы, учитываемые при расчете

единого налога\" предназначен для обобщения информации о доходах, которые

определяются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и принимаются к

налоговому учету в соответствии со статьей 346.17 НК РФ. Вспомогательный

забалансовый счет Н02 \"Расходы, учитываемые при расчете единого налога\"

предназначен для обобщения информации о расходах, которые определяются в

соответствии со статьей 346.16 НК РФ и принимаются к налоговому учету в

соответствии со статьей 346.17 НК РФ. На субсчете Н02.2 \"Прочие расходы,

учитываемые при расчете единого налога\" обобщается информация о расходах

(за исключением расходов на приобретение основных средств) которые

определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ и принимаются к

налоговому учету согласно статье 346.17 НК РФ. Вспомогательный

забалансовый счет Н03 \"Доходы - всего\" предназначен для обобщения

информации о доходах.

Вспомогательный забалансовый счет Н04 \"Расходы - всего\" предназначен для

обобщения информации о расходах.

Вспомогательный забалансовый счет НДС \"Входной НДС, не принятый к

расходам\" предназначен для отражения сумм входного НДС, подлежащих, в

дальнейшем, включению в состав расходов для целей налогового учета.

Бухгалтерский учет объектов ОС и НМА

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2003

на основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О

бухгалтерском учете» освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского

учета, за исключением учета объектов основных средств (ОС) и

нематериальных активов (НМЛ). При этом организация, перешедшая с

общепринятой системы налогообложения на УСНО, как и до перехода, может

продолжать вести бухгалтерский учет по правилам, установленным

законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Однако организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,

независимо от их желания, обязаны вести учет объектов ОС и НМЛ в

установленном порядке. При постановке учета организации следует

руководствоваться положениями Закона «О бухгалтерском учете», а также

Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и

Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ

14/2000.

Особое внимание к учету объектов ОС и НМА вызвано тем, что для применения

УСНО необходимо, чтобы остаточная стоимость объектов ОС и НМА,

определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете,

не превышала 100 млн руб.

Кроме того, состав и оценка ОС и НМА для определения расходов на их

приобретение, учитываемых для целей исчисления единого налога,

определяются в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

В связи с этим бухгалтерский учет ОС и НМА ведется.

Если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость

объектов ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством РФ о

бухгалтерском учете, превысит установленный лимит, то налогоплательщик

считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того

квартала, в котором было допущено это превышение. В связи с этим

организация отслеживает величину остаточной стоимости объектов ОС и НМА,

сформированной по правилам бухгалтерского учета, при планировании

приобретения внеоборотных активов, а также для документального

подтверждения права применять упрощенную систему налогообложения.И

наконец, бухгалтерский учет объектов ОС и НМА позволяет следить за

наличием и движением этих объектов. Несмотря на предоставленное Законом «О

бухгалтерском учете» освобождение от ведения бухгалтерского учета,

организация как и прежде, все хозяйственные операции оформляет первичными

документами, на основании которых заполняется книга учета доходов и

расходов.

В качестве первичных документов, на основании которых будет организован

бухгалтерский учет внеоборотных активов, следует использовать

унифицированные формы по учету ОС и НМА:

для учета всех видов приобретаемых НМА применяется форма №НМА-1

«Карточка учета нематериальных активов»;

для зачисления в состав основных средств отдельных объектов применяется

форма № ОС-1 «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств»;

для оформления приемки-сдачи ОС из ремонта, реконструкции и модернизации

применяется форма № ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных,

реконструируемых и модернизированных объектов»;

для оформления полного или частичного списания ОС применяется форма № ОС-4

«Акт на списание основных средств» либо № ОС-4а «Акт на списание

автотранспортных средств»;

для оформления поступившего на склад оборудования, требующего монтажа,

применяется форма № ОС-14 «Акт о приемке оборудования», дальнейшая

передача такого оборудования монтажным организациям оформляется Актом

приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15). На дефекты,

выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования,

составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).

Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однотипных объектов

ОС, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одни и

те же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику

и стоимость, в бухгалтерии оформляется форма № ОС-6 «Инвентарная карточка

учета основных средств».

В связи с тем, что отражать на счетах бухгалтерского учета только

операции, связанные с наличием и движением объектов ОС и НМА, без

отражения иных операций, связанных с ведением хозяйственной деятельности

организации в целом, невозможно, учет может быть организован без

использования синтетических счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с п.1 ст.346.24 Налогового кодекса РФ организации,

применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый

учет показателей своей деятельности для исчисления единого налога в книге

учета доходов и расходов (приложение 2). Заводится такая книга на один

календарный год. Ее нужно пронумеровать, прошнуровать и на последней

странице указать число страниц. Также на последней странице ставятся

печать и подпись руководителя.

Наша организация ведет книгу на компьютере в электронном виде. И в конце

каждого квартала книгу распечатываем. Листы нужно пронумеровать и

прошнуровать, поставить печать и подписать у руководителя.

Затем заполненные распечатанные листы относим в налоговую инспекцию для

того, чтобы налоговики заверили их. Это разъяснено в п.п.1.4 и 1.5

Порядка.

Все операции записывают в книгу в хронологическом порядке на основании

первичных документов. Таким образом, сохраняется обязанность собирать и

выписывать первичные учетные документы. Составлять их нужно по

унифицированной форме.

К первичным документам также предъявляются определенные требования - если

они составлены на иностранном языке, то налогоплательщику необходимо иметь

построчный перевод таких документов на русский язык. Исправление

допущенных в Книге учета доходов и расходов ошибок допускается, однако оно

должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации

(индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью

организации (индивидуальные предприниматели выполняют это требование при

наличии у них печати).

Книга учета доходов и расходов содержит титульный лист, а также три

раздела, которые и придется заполнять налогоплательщикам:

- I раздел \"Доходы и расходы\";

- II раздел \"Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых

при расчете налоговой базы по единому налогу\";

- III раздел \"Расчет налоговой базы по единому налогу\".

В нашей компании доходами является комиссионное вознаграждение, а к

расходам мы принимаем то, что присутствует в не многочисленном закрытом

перечне указанном в статье 346.16 НК РФ. Порядок заполнения Книги учета

доходов и расходов

В первую очередь налогоплательщиком заполняется Титульный лист, в котором

указываются все необходимые сведения о налогоплательщике единого налога.

В строке \"Налогоплательщик (наименование организации/фамилия, имя,

отчество \" указывается полное наименование организации или фамилия, имя,

отчество индивидуального предпринимателя, а также указывается код по ОКПО

(Общероссийскому Классификатору предприятий и организаций - ОК - 007,

введенному в действие с 1 июля 1994 г.). Код ОКПО присваивается органом

государственной статистики при постановке организации на учет в этом

органе. Он указывается органом статистики в \"Информационном письме об

учете в Едином государственном регистре предприятий и организаций

(ЕГРПО)\", которое выдается организации на руки в единственном экземпляре.

Строка \"Идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки

на учет в налоговом органе организации\" предназначена для организаций,

применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней указываются ИНН и

КПП, присвоенные налогоплательщику, которые проставляются из документа,

подтверждающего постановку организации на учет в налоговом органе. Данные

об ИНН и КПП берутся из \"Свидетельства о постановке на учет в налоговом

органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством

Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской

Федерации\" (форма N 12-1-7 - Приложение N 14 к Приказу МНС России от 27

ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 \"Об утверждении порядка и условий присвоения,

применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика

и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и

физических лиц\" (с изменениями от 24 декабря 1999 г.), которое выдается

налоговым органом налогоплательщику в единственном экземпляре.

Коды постановки на учет различаются в зависимости от причины, по которой

организация ставится на учет в налоговом органе (в качестве

налогоплательщика по месту нахождения организации; по месту нахождения ее

обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения; по месту

нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением

транспортных средств) - в зависимости от вида имущества; по месту

нахождения принадлежащих ей транспортных средств - в зависимости от вида

транспортных средств) (разд.2 \"Порядка и условий присвоения, применения, а

также изменения идентификационного номера налогоплательщика\" - Приложение

N 1 к Приказу МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309.

А теперь рассмотрим порядок заполнения непосредственно Книги учета доходов

и расходов.

Раздел I \"Доходы и расходы\" предназначен для учета доходов, полученных

налогоплательщиком, и произведенных им расходов. В данном разделе доходы

отражаются налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках

и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)

имущественных прав, а расходы - после их фактической оплаты. Это означает,

что регистрация хозяйственных операций производится кассовым методом.

Доходы и расходы определяются и записываются в Книге учета доходов и

расходов налогоплательщиком как отдельно за каждый квартал, так и

нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по истечении

соответствующего отчетного (налогового) периода - за I квартал, полугодие,

9 месяцев и год.

Раздел II \"Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых

при расчете налоговой базы по единому налогу\" по существу представляет

собой аналитический регистр налогового учета, в котором отражаются расходы

на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы

по единому налогу.

В данном регистре определяются суммы расходов на приобретение основных

средств, принимаемых при определении налоговой базы за отчетный

(налоговый) период как для основных средств, приобретенных до перехода на

упрощенную систему налогообложения, так и для тех, которые приобретаются в

период применения упрощенной системы налогообложения.

Раздел III \"Расчет налоговой базы по единому налогу\" является обобщающим и

предназначен для формирования налоговой базы по единому налогу. Он

заполняется на основании данных первого раздела нарастающим итогом с

начала налогового периода по итогам соответствующего отчетного периода (за

квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В данном расчете налогоплательщиком

в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяется налоговая

база: либо просто доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая и Бухгалтерская отчетность

В связи с тем, что законодательство освободила организации с упрощенной

системой от бухгалтерского учета, ООО «Аркис» не сдает бухгалтерскую

отчетность кроме расчетной ведомости по средствам фонда социального

страхования РФ (приложение 3) и Индивидуальные сведения в пенсионный фонд

по форме АДВ 11(приложение 7).

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ по истечении налогового (отчетного)

периода организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на

упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в налоговые

органы налоговые декларации, составляемые по данным налогового учета.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ декларация представляется

налогоплательщиками:

- по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания

соответствующего отчетного периода. Поскольку в соответствии с п.2

ст.346.19 НК РФ отчетными периодами по единому налогу признаются первый

квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, соответственно

декларация подается по итогам первого квартала - не позднее 25 апреля, по

итогам полугодия - не позднее 25 июля, по итогам девяти месяцев - не

позднее 25 октября;

- по итогам налогового периода (календарного года, см. п.1 ст.346.19 НК

РФ) налогоплательщиками-организациями - не позднее 31 марта года,

следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками -

индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных

предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,

сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности.

ООО «Аркис» предоставляет Статистическую отчетность по форме № ПМ

Утвержденную постановлением Федеральной службы государственной статистики

от 10.09.2004, № 41 «Сведения об остальных показателях деятельности малого

предприятия» (приложение 4), Сведения по налогу на доходы физических лиц

(предоставляется в электронном виде по итогам года). А так же налоговые

декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения (приложение 5) и авансовым платежам по

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (приложение 6).

Начиная с отчетности 2005 г. вступил в силу Приказ Минфина РФ, от

03.03.2005 № 30н которым утверждена новая форма налоговой декларации по

единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7