Налогообложение малого бизнеса в России

¦ Реализована продукция (включая¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦

¦НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, полученный от покупателей,¦ 2 000 ¦ - ¦ - ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги¦ 5 000 ¦ 5 000 ¦ 5 000 ¦

¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, уплаченный поставщикам,¦ Для целей ¦ 1 000 ¦ 1 000 ¦

¦руб. (стр.3 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦

¦ ¦не требуется* ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 1 800 ¦ 1 800 ¦ 1 800 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 711 ¦ 693 ¦ 693 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд социального страхования РФ¦ 97 ¦ 97 ¦ 97 ¦

¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 504 ¦ 504 ¦ 504 ¦

¦ Фонд обязательного медицинского¦ 65 ¦ 65 ¦ 65 ¦

¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 27 ¦ 27 ¦ 27 ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ транспортный налог (1%) ¦ 18 ¦ - ¦ - ¦

¦ Налог на пользователей ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦

¦автодорог (2%), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Местные налоги (в целях ¦ 168 ¦ - ¦ - ¦

¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦

¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 18 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 2 121 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 742 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.9 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 5 307 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.4 - стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦стр.11 х 30% ¦ - ¦ 1 592 ¦ - ¦

¦стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 1 200 ¦

¦ Чистая прибыль организации, ¦ 1 379 ¦ 1 915 ¦ 2 307 ¦

¦руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.4 - стр.5 - стр.6 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.10 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр. 12) ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

В табл. 10 приведен размер чистой прибыли при различных

системах налогообложения и уровнях рентабельности.

Таблица 10

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Уровень рентабельности ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ Для организации, выпускающей ¦ ¦ ¦ ¦

¦трудоемкую промышленную ¦ ¦ ¦ ¦

¦продукцию: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ низкий (6,7%) ¦ 406 ¦ 373 ¦ 1475 ¦

¦ высокий (33,9%) ¦ 1644 ¦ 2062 ¦ 3460 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Для организации, выпускающей ¦ ¦ ¦ ¦

¦материалоемкую промышленную ¦ ¦ ¦ ¦

¦продукцию: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ низкий (7,4%) ¦ 445 ¦ 691 ¦ 644 ¦

¦ высокий (26,9%) ¦ 1379 ¦ 1915 ¦ 2307 ¦

________________________________________________________________________

Таким образом, при применении промышленными предприятиями

упрощенной системы налогообложения размер их чистой прибыли в

большинстве случаев возрастает.

Для предприятий, осуществляющих выпуск трудоемкой продукции

(так же как и для организаций, занимающихся оказанием услуг -

ремонтом, переработкой давальческого сырья, научно-

исследовательскими разработками и т.д.), между увеличением

чистой прибыли и уровнем рентабельности продукции существует

прямая связь. Это объясняется тем, что значительную часть

себестоимости продукции на таких предприятиях составляют

заработная плата и отчисления в социальные фонды, которые не

заменены единым налогом. Следовательно, чем выше прибыль (налог

на прибыль заменен единым налогом, ставка которого ниже ставки

налога на прибыль), тем больше увеличивается и размер чистой

прибыли.

При этом следует иметь в виду, что при низком уровне

рентабельности влияние доли заработной платы в себестоимости

продукции становится преобладающим, и при установлении в

качестве налогооблагаемой базы валового дохода чистая прибыль

организации может быть даже меньше, чем была бы в случае

использования традиционной системы налогообложения.

В том случае, если в качестве налогооблагаемой базы единым

налогом установлен совокупный доход, размер чистой прибыли

организации увеличивается за счет того, что его продукция не

облагается налогом на добавленную стоимость, ставка которого

выше ставки единого налога.

У предприятий, выпускающих материалоемкую промышленную

продукцию, при применении упрощенной системы налогообложения,

отчета и отчетности размер чистой прибыли значительно

возрастает вне зависимости от уровня рентабельности выпускаемой

продукции. Причина этого в том, что большинство уплачиваемых

такими предприятиями налогов заменены единым налогом, а доля

заработной платы и отчислений в социальные фонды незначительна.

Организация розничной торговли, применяющая низкий процент

торговой надбавки (11,1%) и имеющая низкий уровень

рентабельности (6,2%) (табл. 11).

Таблица 11

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

________________________________________________________________________

¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 60 000 ¦ 60 000 ¦

¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 54 000 ¦ 54 000 ¦ 54 000 ¦

¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Реализованное торговое ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦

¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС с суммы реализованного ¦ 1 000 ¦ - ¦ - ¦

¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги ¦ 1 000 ¦ 1 000 ¦ 1 000 ¦

¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, уплаченный поставщикам, ¦ Для целей ¦ 200 ¦ 200 ¦

¦руб. (стр.5 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦

¦ ¦ не требуется* ¦ ¦ ¦

¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦

¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 988 ¦ 963 ¦ 963 ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд социального страхования РФ¦ 135 ¦ 135 ¦ 135 ¦

¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 700 ¦ 700 ¦ 700 ¦

¦ Фонд обязательного медицинского¦ 90 ¦ 90 ¦ 90 ¦

¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 38 ¦ 38 ¦ 38 ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ транспортный налог (1%) ¦ 25 ¦ - ¦ - ¦

¦ Налог на пользователей автодо- ¦ 118 ¦ - ¦ - ¦

¦рог, руб. [(стр.1 - стр.4) х ¦ ¦ ¦ ¦

¦х 0,2%] ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Местные налоги (в целях ¦ 100 ¦ - ¦ - ¦

¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦

¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 75 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 25 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 294 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 103 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 3 837 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 1 151 ¦ - ¦

¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 6 000 ¦

¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ + 191 ¦ + 186 ¦ -4 663 ¦

¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - стр.8 - стр.9-¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10 - стр. 12 - стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

Организация розничной торговли, применяющая низкий процент

торговой надбавки (11,1%) и имеющая высокий уровень

рентабельности (35%) (табл. 12).

Таблица 12

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

________________________________________________________________________

¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 60 000 ¦ 60 000 ¦

¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 54 000 ¦ 54 000 ¦ 54 000 ¦

¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Реализованное торговое ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦

¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС с суммы реализованного ¦ 1 000 ¦ - ¦ - ¦

¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги ¦ 700 ¦ 700 ¦ 700 ¦

¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, уплаченный поставщикам, ¦ Для целей ¦ 140 ¦ 140 ¦

¦руб. (стр.5 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦

¦ ¦ не требуется* ¦ ¦ ¦

¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 2 000 ¦ 2 000 ¦ 2 000 ¦

¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 790 ¦ 770 ¦ 770 ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд социального страхования РФ¦ 108 ¦ 108 ¦ 108 ¦

¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 560 ¦ 560 ¦ 560 ¦

¦ Фонд обязательного медицинского¦ 72 ¦ 72 ¦ 72 ¦

¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 30 ¦ 30 ¦ 30 ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ транспортный налог (1%) ¦ 20 ¦ - ¦ - ¦

¦ Налог на пользователей автодо- ¦ 118 ¦ - ¦ - ¦

¦рог, руб. [(стр.1 - стр.4) х ¦ ¦ ¦ ¦

¦х 0,2%] ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Местные налоги (в целях ¦ 95 ¦ - ¦ - ¦

¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦

¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 75 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 20 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 1 297 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 454 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 4 390 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 1 317 ¦ - ¦

¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 6 000 ¦

¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ + 843 ¦ +1 073 ¦ -3 610 ¦

¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - стр.8 - стр.9-¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10 - стр. 12 - стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

Организация розничной торговли, применяющая высокий процент

торговой надбавки (42,9%) и имеющая низкий уровень

рентабельности (5,9%) (табл. 13)

Таблица 13

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

________________________________________________________________________

¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 60 000 ¦ 60 000 ¦

¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦

¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Реализованное торговое ¦ 18 000 ¦ 18 000 ¦ 18 000 ¦

¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС с суммы реализованного ¦ 3 001 ¦ - ¦ - ¦

¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги ¦ 3 000 ¦ 3 000 ¦ 3 000 ¦

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11