Налогообложение малого бизнеса в России

и объектов соцкульт сферы

63278 80418 +27

фонд борьбы с преступностью 1317

2047 + 55

Недоимка по основным платежам на 01,01,98 года по

предприятиям малого бизнеса составляла 73546 руб, что

составляет 7,7% от общей недоимки по району Табл №24

НЕДОИМКА ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ

НА 01.01.98 ГОДА

Виды налоговых платежей В

целом Предприятия %

по Малого

району Бизнеса

Налог на прибыль

48859 19489 40

Налог на имущество

37140 -

Налог с продаж

Налог на добавленную стоимость 548000

16716 3

Плата за землю

21450 325 1,5

Налоги, служащие источником

Образования дорожных фондов 112796

28576 25

В том числе

- налог на реализацию горюче-

смазочных материалов

136 -

- налог с владельцев транспортных

средств

53114 -

- налог на приобретение автотран-

портных средств

- налог на пользователей автодорог 59546

28576 48

-

Экологический фонд

42494 -

Местные налоги и сборы 36509

25784 70

В том числе

- налог на содержание жил фонда

и объектов соцкульт сферы

36509 25784 70

фонд борьбы с преступностью

Из данной таблицы видно, что на 01,01,98 года

недоимка по налогу на прибыль составляла 40% от общей недоимки,

недоимка по местным налогам и сборам 70%

Недоимка на 01,01,99 года составляла 112599 руб,

Этот показатель составляет 10,7% от общей суммы неплатежей в

бюджеты всех уровней (1050695 руб) Табл №25

НЕДОИМКА ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ

НА 01.01.99 ГОДА

Виды налоговых платежей В

целом Предприятия %

по Малого

району Бизнеса

Налог на прибыль

98584 10951 11.1

Налог на имущество

13569 2707 20

Налог с продаж

40034 1100 2.7

Налог на добавленную стоимость 262054

-

Плата за землю

54045 524 1,0

Налоги, служащие источником

Образования дорожных фондов 326990

61992 19

В том числе

- налог на реализацию горюче-

смазочных материалов

461 -

- налог с владельцев транспортных

средств

45253 8808 9.5

- налог на приобретение автотран-

портных средств

9464 1321 14

- налог на пользователей автодорог 271812

51863 19.1

-

Экологический фонд

105868 1199 1.1

Местные налоги и сборы 93257

8274 8.8

В том числе

- налог на содержание жил фонда

и объектов соцкульт сферы

58612 3270 5.6

- фонд борьбы с преступностью

27921 203 0.7

Из данной таблицы видно что недоимка по налогу на

прибыль составляет 11,1% от общей недоимки по налоговым

платежам, по налогу на имущество 20%

НЕДОИМКА ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ

НА 01.01.00 ГОДА

Виды налоговых платежей В

целом Предприятия %

по Малого

району Бизнеса

Налог на прибыль

100441 41180 41.0

Налог на имущество

65170 5979 9.0

Налог с продаж

85464 6645 7.8

Налог на добавленную стоимость 468846

35500 7.6

Плата за землю

12633 1159 9.0

Налоги, служащие источником

Образования дорожных фондов 490816

46231 9.4

В том числе

- налог на реализацию горюче-

смазочных материалов

2970 212 7.1

- налог с владельцев транспортных

средств

120522 7690 6.3

- налог на приобретение автотран-

портных средств

5785 2650 46.0

- налог на пользователей автодорог 361519

35679 9.8

-

Экологический фонд

36124 3343 9.2

Местные налоги и сборы 88116

11216 12.7

В том числе

- налог на содержание жил фонда

и объектов соцкульт сферы

71124 6709 9.4

- фонд борьбы с преступностью 11516

938 8.1

Из табл.26 видно что недоимка на 01,01,00 года

составляет 87410 руб, Недоимка малых предприятий перед

бюджетами всех уровней составляет 9,3% от общей суммы, По

налогу на прибыль 41% от общей недоимки по налогу на прибыль по

району, налог на добавленную стоимость 7,6%, местные налоги и

сборы 12,7%

Сравнивая показатели недоимки на 01,01,98г,

01,01,99г и 01,01,00 года можно сказать что недоимка на

01,01,99 года увеличилась на 3% по сравнению с 01,01,98г, а

недоимка на 01,01,00 года по сравнению с 01,1,99 г уменьшилась

на 1,4% , а по сравнению с 01,01,98 г увеличилась 1,6%

Причина возрастания недоимки на 01.01.99г

кроется в неплатежах которые захлестнули предприятия, а так же

по ряду других причин,

Если же взять недоимку на 01.01.2000 года по

малым предприятиям за 100%, то из общей суммы недоимка в

Федеральный бюджет составляет 99,8 %, Это говорит о том, что в

районный бюджет и республиканский бюджет предприятия провели

всяческие взаимозачеты, направили векселя и др, а погашение

недоимки в Федеральный бюджет нужны «живые» деньги, чего так не

хватает нашим предприятиям.

III. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА

. Виды налогов, взимаемых на территории Российской

Федерации

1. В Российской Федерации взимаются:

а) федеральные налоги;

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги

краев, областей, автономной области, автономных округов;

в) местные налоги.

Органы государственной власти всех уровней не вправе

вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не

предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно

как и повышать ставки установленных налогов и налоговых

платежей.

3.1 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

1. К федеральным налогам относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров

в) налог на доходы банков

г) налог на доходы от страховой деятельности

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами

ж) таможенная пошлина

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской

Федерации;

и) платежи за пользование природными ресурсами,

зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет

республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные

бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области,

окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов,

в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными

актами Российской Федерации;

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных

фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом

законодательными актами о дорожных фондах в Российской

Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и

дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская

Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и

платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

т) налог на игорный бизнес;

у) сбор за пограничное оформление;

ф) плата за пользование водными объектами;

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и

оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной

продукции;

ц) налог на отдельные виды транспортных средств.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах

«а»-«ж», «р», «у» и «ц» зачисляются в федеральный бюджет.

Суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах «с»,

«т», «ф», «х», зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке,

определяемом законодательными актами Российской Федерации об

этих налогах.

Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" , являются

регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним,

зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики

в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты

краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные

бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней,

определяются при утверждении республиканского бюджета

республики в составе Российской Федерации, краевого, областного

бюджетов краев и областей областного бюджета автономной

области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах

«н»-«п» , зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом

при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не

установлено законом.

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты

налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в

бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются

законодательными актами Российской Федерации и взимаются на

всей ее территории.

3.2 НАЛОГИ РЕСПУБЛИК В СОСТАВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НАЛОГИ

КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, АВТОНОМНЫХ ОКРУГОВ.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев,

областей, автономной области, автономных округов относятся

следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий Сумма платежей по налогу

равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики

в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты

краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные

бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов,

городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с

юридических лиц;

Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский

бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые,

областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной

области и окружные бюджеты автономных округов и используются

целевым назначением на дополнительное финансирование

образовательных учреждений.

д) налог с продаж.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты

субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере

соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные

нужды малообеспеченных групп населения;

е) единый налог на вмененный доход для определенных видов

деятельности.

Налоги, указанные в подпунктах «а» и «б», устанавливаются

законодательными актами Российской Федерации и взимаются на

всей территории Российской Федерации. При этом конкретные

ставки этих налогов определяются законами республик в составе

Российской Федерации или решениями органов государственной

власти краев, областей, автономной области, автономных округов,

если иное не установлено законодательными актами Российской

Федерации.

Сбор, указанный в подпункте "г" , устанавливается

законодательными актами республик в составе Российской

Федерации, решениями органов государственной власти краев,

областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого

сбора не могут превышать размера одного процента от годового

фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций,

расположенных на территории республик в составе Российской

Федерации, краев, областей, автономной области и автономных

округов.

3.3 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по

налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения

(регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по

налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством

о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в

бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного

назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными,

городскими (без районного деления), районными (в городе),

поселковыми, сельскими представительными органами власти -

местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем

приобретения разового талона или временного патента и полностью

зачисляется в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,

организаций независимо от их организационно-правовых форм на

содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды

образования и другие цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов

от 12 установленных законом размеров минимальной месячной

оплаты труда для физического лица, а для юридического лица -

размера 3 процентов от годового фонда заработной платы,

рассчитанного исходя из установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда.

Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими

представительными органами власти - местными Советами народных

депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на

собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и

физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не

превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники

и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и

физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не

превышающей 10 процентов суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,

имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не

превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными

изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица,

реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с

юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной

месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных

законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При

торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих

вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины

установленного законом размера минимальной месячной оплаты

труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов

и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем

10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы,

на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится

физическими лицами при получении права на заселение отдельной

квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от

общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические

и физические лица за парковку автомашин в специально

оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых

представительными органами власти - местными Советами народных

депутатов;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор

вносят производители продукции, на которой использована местная

символика (гербы; виды городов, местностей, исторических

памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента

стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят

юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на

состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых

местными органами государственной власти, на территории которых

находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в

игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5

процентов суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на

ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате,

установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5

процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением

сделок, предусмотренных законодательными актами о

налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят

участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы

сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят

коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки,

требующие от местных органов государственного управления

осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов

милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах,

устанавливаемых представительными органами власти - местными

Советами народных депутатов;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор

вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в

размере, устанавливаемом представительными органами власти -

местными Советами народных депутатов;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых

автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным

выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица -

собственники указанных средств и оборудования независимо от

места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания

устанавливаются представительными органами власти - местными

Советами народных депутатов;

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов

социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5

процента от объема реализации продукции (работ, услуг),

произведенной юридическими лицами, расположенными на

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11