Налогообложение малого бизнеса в России

¦ низкий (7,4%) ¦ 445 ¦ -709 ¦ -1156 ¦

¦ высокий (26,9%) ¦ 1379 ¦ 515 ¦ 507 ¦

________________________________________________________________________

У предприятий оптовой торговли снижение отпускных цен

возможно только за счет снижения размера торговой надбавки,

что, в свою очередь, может привести к еще более негативным

результатам, чем в организациях, занимающихся производством

продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Покажем это на примере торговых организаций, имеющих высокий

процент торговой надбавки (при низком уровне торговой надбавки

значительное снижение цены невозможно, так как тогда ее размер

приблизится к нулю). При переходе на упрощенную систему

налогообложения, учета и отчетности для сохранения

привлекательности продукции для оптовых покупателей

(приобретающих эту продукцию для промышленно-производственных

нужд) предприятие оптовой торговли должно значительно снизить

размер торговой надбавки (в нашем случае - с 42,9 до 19%).

Организация розничной торговли, применяющая высокий процент

торговой надбавки (42,9%) и имеющая низкий уровень

рентабельности (5,9%) (табл. 18).

Таблица 18

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

________________________________________________________________________

¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 50 000 ¦ 50 000 ¦

¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦

¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Реализованное торговое ¦ 18 000 ¦ 8000 ¦ 8000 ¦

¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС с суммы реализованного ¦ 3 001 ¦ - ¦ - ¦

¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги ¦ 3 000 ¦ 3000 ¦ 3000 ¦

¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, уплаченный поставщикам, ¦ Для целей ¦ 600 ¦ 600 ¦

¦руб. (стр.5 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦

¦ ¦ не требуется* ¦ ¦ ¦

¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 7 700 ¦ 7 700 ¦ 7 700 ¦

¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 3 042 ¦ 2 965 ¦ 2 965 ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд социального страхования РФ¦ 416 ¦ 416 ¦ 416 ¦

¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 2 156 ¦ 2 156 ¦ 2 156 ¦

¦ Фонд обязательного медицинского¦ 277 ¦ 277 ¦ 277 ¦

¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 116 ¦ 116 ¦ 116 ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ транспортный налог (1%) ¦ 77 ¦ - ¦ - ¦

¦ Налог на пользователей автодо- ¦ 114 ¦ - ¦ - ¦

¦рог, руб. [(стр.1 - стр.4) х ¦ ¦ ¦ ¦

¦х 0,2%] ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Местные налоги (в целях ¦ 302 ¦ - ¦ - ¦

¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦

¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 225 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 77 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 841 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 294 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 1 435 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 430 ¦ - ¦

¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 5 000 ¦

¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ + 547 ¦ - 6 695 ¦ -11 265 ¦

¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - - стр.8 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.9 - стр.10 - стр. 12 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

Организация розничной торговли, применяющая высокий процент

торговой надбавки (42,9%) и имеющая высокий уровень

рентабельности (33,1%) (табл. 19).

Таблица 19

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦

¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

________________________________________________________________________

¦ Выручка от реализации товаров ¦ 60 000 ¦ 50 000 ¦ 50 000 ¦

¦(включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Покупная стоимость реализован- ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦ 42 000 ¦

¦ных товаров (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Реализованное торговое ¦ 18 000 ¦ 8 000 ¦ 8 000 ¦

¦наложение (включая НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС с суммы реализованного ¦ 3 001 ¦ - ¦ - ¦

¦торгового наложения (16,67%), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Материальные затраты и услуги ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦ 2 500 ¦

¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ НДС, уплаченный поставщикам, ¦ Для целей ¦ 500 ¦ 500 ¦

¦руб. (стр.5 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦

¦ ¦ не требуется* ¦ ¦ ¦

¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦ 6 000 ¦

¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 2 370 ¦ 2 310 ¦ 2 310 ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд социального страхования РФ¦ 324 ¦ 324 ¦ 324 ¦

¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 1 680 ¦ 1 680 ¦ 1 680 ¦

¦ Фонд обязательного медицинского¦ 216 ¦ 216 ¦ 216 ¦

¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 90 ¦ 90 ¦ 90 ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ транспортный налог (1%) ¦ 60 ¦ - ¦ - ¦

¦ Налог на пользователей автодо- ¦ 114 ¦ - ¦ - ¦

¦рог, руб. [(стр.1 - стр.4) х ¦ ¦ ¦ ¦

¦х 0,2%] ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Местные налоги (в целях ¦ 285 ¦ - ¦ - ¦

¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦

¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦

¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦

¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на содержание жилищного ¦ 225 ¦ - ¦ - ¦

¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦

¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦

¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ налог на общеобразовательные ¦ 60 ¦ - ¦ - ¦

¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 3 730 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.7 - стр.8 - стр.9 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.10) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 1 306 ¦ - ¦ - ¦

¦(стр.11 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 2 690 ¦ - ¦

¦доход, руб. (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.5 - стр.6 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ стр.13 х 30% ¦ - ¦ 807 ¦ - ¦

¦ стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 5 000 ¦

¦ Чистая прибыль (+), чистый ¦ +2 424 ¦ -4 117 ¦ -1 000 ¦

¦убыток (-) организации, руб. ¦ ¦ ¦ ¦

¦(стр.1 - стр.2 - стр.4 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.6 - стр.7 - - стр.8 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.9 - стр.10 - стр. 12 - ¦ ¦ ¦ ¦

¦- стр.14) ¦ ¦ ¦ ¦

________________________________________________________________________

Таким образом, если органами власти субъектов РФ будут

установлены ставки единого налога на уровне, близком к

максимальному, возможность получения каких-либо выгод от перехода на

упрощенную систему весьма сомнительна.

Исключение составляют предприятия, реализующие свою

продукцию (или услуги) непосредственно населению, так как для их

покупателей не имеет значения, включен ли в цену товара или услуги

налог на добавленную стоимость. Однако для предприятий торговли, а

также предприятий с очень высокой материалоемкостью продукции

переход на упрощенную систему налогообложения может быть выгоден

только в том случае, если в качестве налогооблагаемой базы для

исчисления налогооблагаемой базы валовой выручки для таких

предприятий не принесет убытков только при очень низкой ставке

единого налога (около 2%).

IV. АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТА ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ

ОБСЛУЖИВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

Республиканский фонд поддержки малого предпринимательства

(МП) осуществляет информационное обслуживание субъекта МП:

- по вопросам управления, ведения документации и

бухгалтерского учета,

- по юридическим вопросам;

- по производственным вопросам;

Консультирование осуществляется, как правило, бесплатно

Определение целесообразности предоставления государственной

поддержки осуществляется на основе аудиторского обследования,

проводимого аудиторскими фирмами и аудиторами, аккредитованными

республиканскими органами и организациями, осуществляющими

поддержку.

Республиканские органы и организации, осуществляющие

поддержку, могут создавать научные подразделения для ведения

исследований по вопросам рационализации хозяйственной

деятельности малых предприятий, а также решения технико-

экономических проблем и модернизации производства на малых

предприятиях. Результаты исследований распространяются

бесплатно или по ценам, утвержденным ими.

Одним из направлений информационного обеспечения является

создание базы данных по малым предприятиям, проанализируем ее.

Рассмотрим задачу создания базы данных по малым

предприятиям, решение которой является крайне необходимым для

всех органов, так или иначе связанным о поддержкой

предпринимательской деятельности

Задача создания базы данных "Перечень предприятий малого

бизнеса по Чувашской Республике" (код 0101) входит в комплекс

задач, решаемых в системе информационного обеспечения поддержки

предпринимательской деятельности.

Технико-экономическая сущность задачи 0101 заключается в

накоплении упорядоченной информации по предприятиям малой

экономики районов и автоматизации ее выборки и сортировки.

Цель решения задачи 0101 - повысить качество и достоверность

информации, используемой при анализе предпринимательского

сектора республиканской экономики, облегчить работу с этой

информацией.

Экономическая целесообразность решения данной задачи

заключается в следующих факторах:

- совершенствование системы информационного обеспечения

поддержки предпринимательства;

- повышение эффективности работы специалистов-аналитиков.

Задача 0101 решается по всем районам Чувашской Республики.

Результатом решения задачи является получение выходного

документ "Перечень малых предприятий Чувашской Республики" (код

0101301), а также его модификаций "Перечень малых предприятий

республики с уставны фондом свыше ... рублей" (код 0101302),

"Перечень малых предприятий). республики о организационно

правовой формой ..." (код 0101303).

Выходной документ выдается в одном экземпляре. Данные

выходного документа используются специалистом органа

поддержки предпринимательства для анализа ситуации,

складывающейся в секторе малой экономики.

Задача 0101 решается раз в месяц. Сбор и регистрация

информации для

решения задачи 0101 производится в соответствующих

структурах по мере требования. Информация предоставляется

отделами регистрации районных администраций и органами

статистики.

Сбор информации производится на основании документа

"Постановление главы администрации о регистрации предприятия".

Первичный документ "Постановление главы администрации"

содержит данные о названии предприятия, даты его регистрации,

организационной правовой форме, форме собственности, величине

уставного фонда (код документа 0101101).

Выходная информация задачи создания базы данных «Перечень

предприятий малого бизнеса по Чувашской Республике» содержит

следующие виды сообщений

Выходное сообщение Форма Перио-

Срок Получа-

------------------------------------- пред-

дичность выдачи тель

Иден- став-

выдачи инфор-

Тифи - Наименование ления

мации

Катор

0101301 «Перечень малых доку- 1 раз в

по спе-

предприятий ЧР» мент

месяц

0101302 «Перечень малых 1

раз в мере циалист

предприятий с ус- доку

месяц

тавным фондом мент

тре- органа

свыше…. Рублей»

0101303 «Перечень малых

1 раз бо- под-

предприятий с доку

в

организационно- мент

месяц вания держки

правовой

формой

Заголовки документов печатаются на первом листе а на

остальных только. наименование граф. В заголовках выходных

документов после предлога «по» печатается наименование района.

Перечень и описание структурных единиц информации выходных и

входных сообещний

:-----------------------------------------------------------

-------------------------------------------

: Структурная единица :

Значность : Идентификатор

: ----------------------------------------------

: : Выходного со-

: Наименование : обознач :

: общения

:-----------------------------------:---------------

:------------------:--------------------------------

: Название предприятия : NP :

A(14) : 0101301

:-----------------------------------:---------------

:------------------:--------------------------------

: Дата регистрации : ДТ

: Х(8) : 0101301

:-----------------------------------:---------------

:------------------:--------------------------------

: Организационно-правовая : :

:

: Форма : OPF

: A(3) : 0101301

:-----------------------------------:---------------

:------------------:--------------------------------

: Форма собственности : FS :

A(5) : 0101301

:-----------------------------------:---------------

:------------------:--------------------------------

: Уставный фонд : UST

: 9(9) : 0101301

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для страны таки масштабов, как России, малый бизнес может

стать основой экономики : в наших условиях он может стать лишь

связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу

крупных промышленных предприятий. Поэтому для начала следует

определить те отрасли и сферы экономики, в которых предприятия

малого бизнеса играют решающую роль. Во-первых, это вся сфера

услуг, в том числе технические услуги, включая ремонт и

техническое обслуживание машин и оборудования; консультационные

услуги; бытовое обслуживание населения. Во-вторых - торгово-

закупочные операции, а также посредническая деятельность.

Поэтому одним из решающих условий углубления проводимых в

России экономических реформ, способных вывести страну из

кризиса, обеспечить ослабление монополизма, добиться

эффективного функционирования производства и сферы услуг,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11