Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

такого имущества;

9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку

на давальческой основе;

10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию

Российской Федерации;

11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и

ввезенных на территорию Российской Федерации с территории

государств - участников Таможенного союза без таможенного

оформления (при наличии соглашений о едином таможенном

пространстве);

12) реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или)

стабильного газового конденсата;

13) передача в структуре организации добытых нефти и (или)

стабильного газового конденсата, на переработку;

14) передача добытых нефти и (или) стабильного газового

конденсата на промышленную переработку на давальческой основе;

15) передача добытых нефти и (или) стабильного газового

конденсата для использования на собственные нужды;

16) передача добытых нефти и (или) стабильного газового

конденсата в качестве вклада в уставный (складочный) капитал,

вклада по договору простого товарищества (договору о совместной

деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

17) реализация природного газа за пределы территории

Российской Федерации;

18) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной

основе, природного газа на территории Российской Федерации

газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя

газораспределительные организации) конечным потребителям,

использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья;

19) передача природного газа для использования на собственные

нужды;

20) передача природного газа на промышленную переработку на

давальческой основе и (или) в структуре организации для

изготовления других видов продукции;

21) передача природного газа в качестве вклада в уставный

(складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества

(договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды

кооперативов.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от

налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным

подразделением организации, не являющимся самостоятельным

налогоплательщиком, для производства и (или) реализации других

подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению

этой организации;

2) реализация денатурированного этилового спирта из всех

видов сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку

в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных)

уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

3) реализация спиртосодержащей денатурированной продукции

организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах

выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными

федеральными органами исполнительной власти;

4) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный

режим экспорта за пределы территории Российской Федерации;

5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)

бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых

произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в

государственную и (или) муниципальную собственность, на

промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых

органов либо уничтожение;

6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового

давления;

7) закачка природного газа в подземные хранилища;

8) направление природного газа на подготовку теплоносителей

для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения

нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

9) использование природного газа на собственные

технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций

в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и

транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом

Правительством Российской Федерации;

10) реализация отбензиненного сухого и нефтяного (попутного)

газа после их обработки или переработки;

11) реализация на территории Российской Федерации природного

газа для личного потребления физическими лицами, а также для

потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и

иными подобными потребителями;

12) передача и (или) реализация природного газа для

производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в

случае его реализации по государственным регулируемым ценам;

13) реализация нефти, произведенной в результате переработки

нефтешламов;

14) реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию

бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по

состоянию на 1 января 1999 года) скважин, перечень которых

утверждается в порядке, утверждаемом Правительством Российской

Федерации;

15) использование нефти на собственные технологические нужды

нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных

технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти,

утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской

Федерации, а также использование нефти для целей повышения

нефтеотдачи пластов и других технологических операций, включая

обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении

и исследовании скважин.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду

подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных

налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от

установленных в отношении этих товаров налоговых ставок

определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в

натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых

установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной

сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных

товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со

статьей 40 Налогового Кодекса РФ, без учета налога, налога на

добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в

отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые

ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная

исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем

налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без

учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж -

по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные

(в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется

налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых

установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их

реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных

(бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по

соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче

подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком

средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на

территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью,

в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые

ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой

ставки и налоговой базы. Сумма налога по подакцизным товарам (в том

числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и

подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены

адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а

при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения

сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым

ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного

минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории

Российской Федерации налоговым ставкам:

|Виды подакцизных товаров |Налоговая ставка (в |

| |процентах или рублях и |

| |копейках за единицу |

| |измерения) |

|Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья |8 руб. за 1 литр |

| |безводного этилового |

| |спирта |

|Этиловый спирт из всех видов сырья (за |12 руб. 60 коп. за 1 литр|

|исключением спирта-сырца) |безводного этилового |

| |спирта |

|Алкогольная продукция с объемной долей |88 руб. 20 коп. за 1 литр|

|этилового спирта свыше 25 процентов (за |безводного этилового |

|исключением вин) и спиртосодержащая |спирта, содержащегося в |

|продукция |подакцизных товарах |

|Алкогольная продукция с объемной долей |65 руб. 10 коп. за 1 литр|

|этилового спирта от 9 до 25 процентов |безводного этилового |

|включительно (за исключением вин) |спирта, содержащегося в |

| |подакцизных товарах |

|Алкогольная продукция с объемной долей |45 руб. 15 коп. за 1 литр|

|этилового спирта до 9 процентов |безводного этилового |

|включительно (за исключением вин) |спирта, содержащегося в |

| |подакцизных товарах |

|Вина (за исключением натуральных): |36 руб. 75 коп. за 1 литр|

|виноградные специальные, оригинальные |безводного этилового |

|(крепленые), плодовые (крепленые), вермуты |спирта, содержащегося в |

| |подакцизных товарах |

|Вина шампанские и вина игристые |9 руб. 45 коп. за 1 литр |

|Вина натуральные (за исключением |3 руб. 15 коп. за 1 литр |

|шампанских, игристых) | |

|Пиво с нормативным (стандартизированным) |1 руб. за 1 литр |

|содержанием объемной доли этилового спирта | |

|до 8,6 процента включительно | |

|Пиво с нормативным (стандартизированным) |3 руб. 30 коп. за 1 литр |

|содержанием объемной доли этилового спирта | |

|свыше 8,6 процента | |

|Табачное сырье, табачные отходы, прочий |0 процентов |

|промышленно изготовленный табак и | |

|промышленные заменители табака, | |

|используемые в качестве сырья для | |

|производства табачной продукции | |

|Табачные изделия: | |

|Табак трубочный |405 руб. за 1 кг |

|Табак курительный, за исключением табака, |166 руб. за 1 кг |

|используемого в качестве сырья для | |

|производства табачной продукции | |

|Сигары |10 руб. за 1 штуку |

|Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше|75 руб. за 1 000 штук |

|85 мм | |

|Сигареты с фильтром, за исключением сигарет|55 руб. за 1 000 штук |

|длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го| |

|классов по ГОСТу | |

|Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов |35 руб. за 1 000 штук |

|по ГОСТу | |

|Сигареты без фильтра, папиросы |10 руб. за 1 000 штук |

|Ювелирные изделия |5 процентов |

|Нефть и стабильный газовый конденсат |66 руб. за 1 тонну |

|Автомобили легковые с мощностью двигателя |0 руб. за 0,75 Квт (1 л. |

|до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно |с.) |

|Автомобили легковые с мощностью двигателя |10 руб. за 0,75 Квт (1 л.|

|свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и до 112,5 Квт |с.) |

|(150 л. с.) включительно | |

|Автомобили легковые с мощностью двигателя |100 руб. за 0,75 Квт (1 |

|свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мотоциклы с |л. с.) |

|мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.| |

|с.) | |

|Бензин автомобильный с октановым числом до |1 350 руб. за 1 тонну |

|"80" включительно | |

|Бензин автомобильный с иными октановыми |1 850 руб. за 1 тонну |

|числами | |

|Дизельное топливо |550 руб. за 1 тонну |

|Масло для дизельных и (или) карбюраторных |1 500 руб. за 1 тонну |

|(инжекторных) двигателей | |

|Природный газ, реализуемый на территории |15 процентов |

|Российской Федерации | |

|Природный газ, реализуемый в государства - |15 процентов |

|участники Содружества Независимых | |

|Государств | |

|Природный газ, реализуемый за пределы |30 процентов |

|территории Российской Федерации (за | |

|исключением государств - участников | |

|Содружества Независимых Государств) | |

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,

осуществляющим операции по реализации подакцизных товаров,

определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная

на налоговые вычеты общая сумма налога.

2.6 Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц

признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от

источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся

налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской

организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью

ее постоянного представительства на территории Российской

Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,

выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией

в связи с деятельностью ее постоянного представительства в

Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации

прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы,

полученные от иного использования имущества, находящегося на

территории Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в Российской

Федерации;

- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг,

а также долей участия в уставном капитале

организаций;

- прав требования к российской организации или

иностранной организации в связи с деятельностью ее

постоянного представительства на территории

Российской Федерации;

- иного имущества, находящегося в Российской

Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных

обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение

действия (бездействия) в Российской Федерации. При этом

вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые

членами органа управления организации (совета директоров или иного

подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации,

местом нахождения (управления) которой является Российская

Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в

Российской Федерации, независимо от места, где фактически

исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или

откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,

выплачиваемые в соответствии с действующим российским

законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в

связи с деятельностью ее постоянного представительства на

территории Российской Федерации;

8) доходы от использования любых транспортных средств,

включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий

электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной

связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или

зарегистрированных (приписанных) в Российской Федерации,

владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты

Российской Федерации, включая доходы от предоставления их в аренду,

а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного

законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-

разгрузочных работ;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате

осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников, находящихся за пределами

Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной

организацией;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,

выплачиваемые иностранной организацией;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации

прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы от предоставления в аренду и иного использования

имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося за пределами

Российской Федерации;

- за пределами Российской Федерации акций или иных

ценных бумаг, а также долей участия в организаций;

- прав требования к иностранной организации, за

исключением прав требования, указанных в четвертом

абзаце подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи;

- иного имущества, находящегося за пределами

Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных

обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение

действия (бездействия) за пределами Российской Федерации. При этом

вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые

членами органа управления иностранной организации (совета

директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы

от источников, находящихся за пределами Российской Федерации,

независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих

лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,

выплата которых осуществляется в соответствии с законодательством

иностранных государств;

8) доходы от использования морских или воздушных судов,

владельцами (пользователями) которых являются иностранные

организации или физические лица, не являющиеся налоговыми

резидентами Российской Федерации, включая доходы от сдачи их в

аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх

предусмотренного законом или договором срока, в том числе при

выполнении погрузочно-разгрузочных работ;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате

осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10