Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей

налогоплательщика НДС, должны представить соответствующее

письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое

освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные

заявление и сведения представляются не позднее 20-го числа того

налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют на

освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской

Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача

товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по

соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) передача на территории Российской Федерации товаров

(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на

которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы

организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного

потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской

Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг):

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских

садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и

жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических

сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других

подобных объектов органам государственной власти и органам местного

самоуправления (или по решению указанных органов,

специализированным организациям, осуществляющим использование или

эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

2) передача имущества государственных и муниципальных

предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в

систему органов государственной власти и органов местного

самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в

случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания

услуг) установлена законодательством Российской Федерации,

законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов

местного самоуправления;

4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств

органам государственной власти и управления и органам местного

самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и

муниципальным унитарным предприятиям.

Не подлежит налогообложению (освобождается от

налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание

для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного

производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской

Федерации:

- важнейших и жизненно необходимых лекарственных

средств, включая лекарства-субстанции, в том числе

внутриаптечного изготовления, за исключением сырья

(материалов) для их производства,

витаминизированной и лечебно-профилактической

продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и

мукомольно-крупяной промышленности, бытовых

дезинфицирующих, инсектицидных и дератизирующих

средств, подгузников, репеллентов, товаров

ветеринарного назначения, тары и упаковки;

- важнейших и жизненно необходимых изделий

медицинского назначения;

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской

техники;

- протезно-ортопедических изделий, сырья для их

изготовления и полуфабрикатов к ним;

- технических средств, включая автомототранспорт,

материалы, которые могут быть использованы

исключительно для профилактики инвалидности или

реабилитации инвалидов;

- линз и оправ для очков (за исключением

солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями,

за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-

эпидемиологических услуг. К ним относятся:

- услуги медицинских учреждений, определенные

перечнем услуг, предоставляемых по обязательному

медицинскому страхованию;

- услуги, оказываемые населению медицинскими и

санитарно-профилактическими учреждениями, по

диагностике, профилактике и лечению независимо от

формы и источника их оплаты по перечню,

утверждаемому Правительством Российской Федерации;

- услуги медицинских организаций по сбору у населения

крови, оказываемые по договорам со стационарными

лечебными учреждениями и поликлиническими

отделениями;

- услуги скорой медицинской помощи, оказываемые

населению;

- услуги по изготовлению лекарственных средств

аптечными учреждениями;

- услуги по дежурству медицинского персонала у

постели больного;

- услуги патологоанатомических бюро;

- услуги медицинских учреждений, оказываемые

беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и

наркологическим больным;

- услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики (за

исключением солнцезащитной), ремонту слуховых

аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями

социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми

подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения

и органов социальной защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,

проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях

(включая спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных

студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных

заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных

учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также

продуктов питания, непосредственно произведенных организациями

общественного питания и реализуемых ими указанным столовым.

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию

архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров:

- городским пассажирским транспортом общего

пользования (за исключением такси, в том числе

маршрутного).

- морским, речным, железнодорожным или автомобильным

транспортом (за исключением такси, в том числе

маршрутного) в пригородном сообщении при условии

осуществления перевозок пассажиров по единым

тарифам с предоставлением всех льгот на проезд,

утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных

памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных

принадлежностей (в порядке и на условиях, которые определяются

Правительством Российской Федерации);

9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок),

маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных

билетов лотерей, проводимых по решению Правительства Российской

Федерации и (или) законодательных (представительных) органов

субъектов Российской Федерации;

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в

жилищном фонде всех форм собственности;

11) монет из драгоценных металлов (за исключением

коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или

валютой иностранных государств. Порядок отнесения монет из

драгоценных металлов к коллекционным монетам устанавливается

Правительством Российской Федерации;

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев

в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных

бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные

контракты, опционы);

13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по

ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в

том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их

эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к

ним;

14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими

образовательными организациями учебно-производственного (по

направлениям основного и дополнительного образования, указанным в

лицензии) или воспитательного процесса, за исключением

консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

15) ремонтно-реставрационных, консервационных и

восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников

истории и культуры, охраняемых государством, а также культовых

зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных

организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне

расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и

сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных

памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;

работ по производству реставрационных, консервационных конструкций

и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых

работ);

16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-

экономических программ (проектов) жилищного строительства для

военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в

том числе:

- работ по строительству объектов социально-

культурного или бытового назначения и сопутствующей

инфраструктуры;

- работ по созданию, строительству и содержанию

центров профессиональной переподготовки

военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и

членов их семей.

17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за

которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,

регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и

сборы, взимаемые государственными органами, органами местного

самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными

лицами при предоставлении организациям и физическим лицам

определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за

пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты бюджетной

системы Российской Федерации за право пользования природными

ресурсами);

18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина

беспошлинной торговли;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных

товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых

(выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи

(содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным

законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и

внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты

Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам

в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением

безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".

20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в

сфере культуры и искусства, к которым относятся:

- услуги по предоставлению напрокат аудио-,

видеоносителей из фондов указанных учреждений,

звукотехнического оборудования, музыкальных

инструментов, сценических постановочных средств,

костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории,

постижерских принадлежностей, культинвентаря,

животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению

копий в учебных целях и учебных пособий,

фотокопированию, репродуцированию,

ксерокопированию, микрокопированию с печатной

продукции, музейных экспонатов и документов из

фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи

театрально-зрелищных, культурно-просветительных и

зрелищно-развлекательных мероприятий, по

изготовлению копий звукозаписей из фонотек

указанных учреждений; услуги по доставке читателям

и приему у читателей печатной продукции из фондов

библиотек; услуги по составлению списков, справок и

каталогов экспонатов, материалов и других предметов

и коллекций, составляющих фонд указанных

учреждений; услуги по предоставлению в аренду

сценических и концертных площадок другим бюджетным

учреждениям культуры и искусства, а также услуг по

распространению билетов;

- реализация входных билетов и абонементов на

посещение театрально-зрелищных, культурно-

просветительных и зрелищно-развлекательных

мероприятий, экскурсионных билетов, форма которых

утверждена в установленном порядке как бланк

строгой отчетности;

- реализация программ на спектакли и концерты,

каталогов и буклетов.

21) работ (услуг) по производству кинематографической

продукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии,

прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции,

получившей удостоверение национального фильма;

22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах

Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации

по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное

обслуживание;

23) работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов

внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых

сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы

(услуги).

Также не подлежат налогообложению (освобождаются от

налогообложения) следующие операции:

1) реализация предметов религиозного назначения (в

соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской

Федерации по представлению религиозных организаций (объединений)),

производимых и реализуемых религиозными организациями

(объединениями) в рамках религиозной деятельности, за исключением

подакцизных, а также организация и проведение указанными

организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний

или других культовых действий;

2) реализация товаров (за исключением подакцизных,

минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по

перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по

представлению общероссийских общественных организаций инвалидов),

работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических

услуг), производимых и реализуемых:

- общественными организациями инвалидов (в том числе

созданными как союзы общественных организаций

инвалидов), среди членов которых инвалиды и их

законные представители составляют не менее 80

процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью

состоит из вкладов указанных в абзаце втором

настоящего подпункта общественных организаций

инвалидов, если среднесписочная численность

инвалидов среди их работников составляет не менее

50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не

менее 25 процентов;

- учреждениями, единственными собственниками

имущества которых являются указанные в абзаце

втором настоящего подпункта общественные

организации инвалидов, созданными для достижения

образовательных, культурных, лечебно-

оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,

информационных и иных социальных целей, а также для

оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-

инвалидам и их родителям;

- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими

при противотуберкулезных, психиатрических,

психоневрологических учреждениях, учреждениях

социальной защиты или социальной реабилитации

населения;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением

инкассации), в том числе:

- привлечение денежных средств организаций и

физических лиц во вклады;

- размещение привлеченных денежных средств

организаций и физических лиц от имени банков и за

их счет;

- открытие и ведение банковских счетов организаций и

физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению организаций и

физических лиц, в том числе банков-корреспондентов,

по их банковским счетам;

- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и

безналичной формах (в том числе оказание

посреднических услуг по операциям купли-продажи

иностранной валюты);

- привлечение во вклады и размещение драгоценных

металлов;

- выдача банковских гарантий;

- выдача поручительств за третьих лиц,

предусматривающих исполнение обязательств в

денежной форме;

- осуществление операций с драгоценными металлами и

драгоценными камнями в соответствии с

законодательством Российской Федерации;

- оказание услуг, связанных с установкой и

эксплуатацией системы "клиент - банк", включая

предоставление программного обеспечения и обучение

обслуживающего указанную систему персонала;

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими

информационное и технологическое взаимодействие между участниками

расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке

участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5) осуществление отдельных банковских операций организациями,

которые в соответствии с законодательством Российской Федерации

вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской

Федерации;

6) реализация изделий народных художественных промыслов

признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных

товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10