Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

Правительством Российской Федерации;

7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и

перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по

негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными

пенсионными фондами;

8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других

основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых

автоматов) организациями игорного бизнеса;

9) реализация руды, концентратов и других промышленных

продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов

драгоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования;

реализация драгоценных металлов и драгоценных камней

налогоплательщиками Государственному фонду драгоценных металлов и

драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку

Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в

сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки

предприятиям независимо от форм собственности для последующей

продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и

ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям,

Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация

драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов

и драгоценных камней Российской Федерации специализированным

внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской

Федерации и банкам, а также драгоценных металлов в слитках

Центральным банком Российской Федерации и банками при условии, что

эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ

(Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка

Российской Федерации или хранилищах банков);

10) реализация необработанных алмазов добывающими

предприятиями обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение,

оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями

уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров

(выполненных работ, оказанных услуг);

12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)

безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, за

исключением подакцизных товаров;

13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в

установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями

физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные

мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных

сооружений для проведения указанных мероприятий;

14) оказание услуг членами коллегий адвокатов;

15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в

денежной форме;

16) выполнение научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации, а также средств Российского фонда

фундаментальных исследований. Российского фонда технологического

развития и образуемых для этих целей в соответствии с

законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов

министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-

исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями

образования и науки на основе хозяйственных договоров;

17) реализация научной и учебной книжной продукции, а также

редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по ее

производству и реализации;

18) реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в

установленном порядке как бланк строгой отчетности, в санаторно-

курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,

расположенные на территории Российской Федерации;

19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных

пожаров;

20) реализация продукции собственного производства

организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной

продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме

их доходов составляет 70 процентов и более, в счет натуральной

оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для

общественного питания работников, привлекаемых на

сельскохозяйственные работы;

21) реализация продукции средств массовой информации, книжной

продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

редакционных, издательских и полиграфических работ и услуг по

производству продукции средств массовой информации и книжной

продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,

подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие

налогообложению (освобождающиеся от налогообложения) в соответствии

с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести

раздельный учет таких операций.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей

реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров

(работ, услуг).

- при передаче товаров (выполнении работ, оказании

услуг) для собственных нужд, налоговая база

определяется налогоплательщиком в соответствии с

Налоговым Кодексом РФ.

- при ввозе товаров на таможенную территорию

Российской Федерации налоговая база определяется

налогоплательщиком в соответствии с Налоговым

Кодексом и таможенным законодательством Российской

Федерации.

- при применении налогоплательщиками при реализации

товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок

налоговая база определяется отдельно по каждому

виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным

ставкам. При применении одинаковых ставок налога

налоговая база определяется суммарно по всем видам

операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров

(работ, услуг) определяется исходя из всех доходов

налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных

товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)

натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Для

определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в

иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального

банка Российской Федерации соответственно на дату реализации

товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления

расходов.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налоговые ставки:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов

при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый

конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории

государств - участников Содружества Независимых Государств),

помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их

фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской

Федерации;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и

реализацией товаров.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой

(транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации

товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную

территорию;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы

территории Российской Федерации при оформлении перевозок на

основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в

космическом пространстве, а также комплекса подготовительных

наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно

связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в

космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими

их добычу или производство из лома и отходов, содержащих

драгоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и

драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку

Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования

иностранными дипломатическими и приравненными к ним

представительствами или для личного пользования дипломатического

или административно-технического персонала этих представительств,

включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов

при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных:

вырезки, телятины, языков, колбасных изделий -

сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с,

сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из

свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы -

балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея;

свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины,

бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молокопродуктов (включая мороженое,

произведенное на их основе, за исключением

мороженого, выработанного на плодово-ягодной

основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- маргарина;

- сахара, включая сахар-сырец;

- соли;

- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых

отходов;

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные,

сухарные и бараночные изделия);

- крупы;

- муки;

- макаронных изделий;

- рыбы живой (за исключением ценных пород:

белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного,

осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги,

стерляди), семги, форели (за исключением морской),

нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига

сибирского и амурского, чира);

- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы

охлажденной, мороженой и других видов обработки,

сельди, консервов и пресервов (за исключением

деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;

белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб -

белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги;

спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи

слабосоленых, среднесоленых и семужного посола;

спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и

боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига

сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе -

ломтиков лосося балтийского и лосося

дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных

конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

- продуктов детского и диабетического питания;

- овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей

ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной

возрастных групп: верхних трикотажных изделий,

бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных

изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток,

варежек, головных уборов;

- швейных изделий (за исключением изделий из

натурального меха и натуральной кожи) для

новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей

и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды

(в том числе плательной и костюмной группы),

нательного белья, головных уборов, одежды и изделий

для новорожденных и детей ясельной группы;

- обуви (за исключением спортивной): пинеток,

гусариковой, дошкольной, школьной; валяной;

резиновой: малодетской, детской, школьной;

- кроватей детских;

- матрацев детских;

- колясок;

- тетрадей школьных;

- игрушек;

- пластилина;

- пеналов;

- счетных палочек;

- счет школьных;

- дневников школьных;

- тетрадей для рисования;

- альбомов для рисования;

- альбомов для черчения;

- папок для тетрадей;

- обложек для учебников, дневников, тетрадей;

- касс цифр и букв;

- подгузников.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов

при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и

2.

Налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09

процента и 16,67 процента (расчетные налоговые ставки) - при

получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ,

услуг), предусмотренных статьей 162 Налогового Кодекса РФ, при

удержании налога из доходов иностранных налогоплательщиков

налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового

Кодекса РФ, а также при реализации товаров (работ, услуг),

приобретенных на стороне и учитываемых с налогом в соответствии с

пунктами 3 и 4 статьи 154 Налогового Кодекса РФ.

Налогообложение производится по ставке 13,79 процента

(расчетная налоговая ставка без учета налога с продаж) при

приобретении горюче-смазочных материалов, подлежащих

налогообложению налогом на реализацию горюче-смазочных материалов,

через заправочные станции.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а

при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате

сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие

налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)

исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко

всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата

реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду,

с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую

базу в соответствующем налоговом периоде.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета

или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право

исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на

основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

2.5 Акцизы

Налогоплательщиками акциза признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,

определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской

Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта

коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии

и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового

спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,

ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с

объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением

виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия (ювелирными изделиями признаются

изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их

сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного

жемчуга).Не признаются ювелирными изделиями государственные

награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен

законами Российской Федерации или указами Президента Российской

Федерации, монеты, имеющие статус законного платежного средства и

прошедшие эмиссию, предметы культа и религиозного назначения (за

исключением обручальных колец), предназначенные для использования в

храмах при священнодействии и (или) богослужении, ювелирная

галантерея;

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных

(инжекторных) двигателей.

Подакцизным минеральным сырьем признаются:

1) нефть и стабильный газовый конденсат;

2) природный газ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами

произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация

предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о

предоставлении отступного или новации;

2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной

продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей

указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или

решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то

государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных

подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел

отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в

государственную и (или) муниципальную собственность;

4) передача на территории Российской Федерации лицом

произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных

товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим

лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в

собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных

товаров из давальческого сырья (материалов);

5) передача в структуре организации произведенных подакцизных

товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

6) передача на территории Российской Федерации лицами

произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

7) передача на территории Российской Федерации лицами

произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный)

капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в

качестве взноса по договору простого товарищества (договору о

совместной деятельности);

8) передача на территории Российской Федерации организацией

(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею

подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или

наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного

общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров,

произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о

совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или

наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,

находящегося в общей собственности участников договора, или разделе

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10