Реферат: Оплата труда

2. Премии рабочим, руководителям, специа­листам и другим служащим за производственные результаты, включая премии за экономию конк­ретных видов материальных ресурсов.

         Ставка сбора в Пенсионный фонд на ГОАО ш."Комсомольская"
 составляет 32 %. На ГОАО ш."Комсомольская"  работают инвалиды, сбор в Пенсионный фонд определяется по ставке 4 % от объекта обложения бором для работающих инвалидов.

           Для отражения сумм сбо­ра в Пенсионный фонд, в регистрах бухгалтерско­го учета Планом счетов бухгалтерского учета ак­тивов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утвержденным приказом Министер­ства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291 (да­лее — План счетов), предусмотрен субсчет 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» счета 65 «Расчеты по страхованию».

Порядок начисления и уплаты сбора в Пенси­онный фонд 32 % в регистрах бухгалтерского учета:

1.Начисленна сумма сбора в Пенсионный фонд:

-     на з/плату работников занятых производством продукции

Дт 23     Кт 651

-     на з/плату работникам аппарата управления участками

Дт 91      Кт 651

-     на з/плату работникам отдела сбыта

Дт 93      Кт 651

           Удержания в Пенсионный фонд. В соответствии с Законом № 400 в перечень плательщиков сбора в Пенсионный фонд в части удержаний входят физические лица, работающие на услови­ях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам.

           Объектом обложения для плательщиков сбо­ра в Пенсионный фонд является совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответ­ствии с законодательством Украины.

             Ставка сбора в Пенсионный фонд установле­на в размере 1 % для работников с совокупным налогооблагаемым доходом 150 грн.  и 2 %   для плательщиков с совокупным налогооблагаемым доходом более 150 грн. Следует учесть, что сбор в Пенсионный фонд (2 %) удерживается исходя из всей суммы совокупного налогооблагаемого дохода, а не с суммы, превышающей 150 грн.

            Начисление  сбо­ра в Пенсионный фонд в регистрах бухгалтерско­го учета отражается следующей записью:

Дт 661  -  Кт 651 — на общую сумму удержан­ного сбора.

Перечисление данной суммы сбора в Пенсион­ный фонд отражается записью:

Дт 651 -   Кт311.

             Следует учесть, что согласно постановлению КМУ «Об установлении максимальной величины фактических расходов субъектов хозяйствования на оплату труда работников, суммы облагаемого дохода, с которых взимаются сборы в соци­альные фонды» от 13.07.98 г. № 1064, с измене­ниями и дополнениями (далее — постановление № 1064), сборы в социальные фонды (начисле­ния и удержания) на сумму, превышающую 2002 грн., не начисляются и не уплачиваются.

            Отчетность по начислению и уплате сборов в Пенсионный фонд  ГОАО ш."Комсомольская" ежеквартально составляет в двух экземплярах отчет о начислении страховых взносов, других поступлениях и о расходовании средств Пенсионного фонда (приложение 7 к Инструкции № 4-6—форма№4-ПФ).

                Порядок взимания сборов в Фонд социального страхования в связи с временной поте рей трудоспособности регламентирован Законом Украины «0б общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погре­бением» от 18.01.2001 г. № 2240-111 (далее — Закон № 2240).

                Объектом обложения сбором на страхова­ние в связи с временной потерей трудоспособ­ности для его плательщиков согласно ст. 21 'Закона № 2240 является сумма фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые подлежат обложению подоходным на­логом с граждан.

            Согласно Закону № 2213 ставка сбора на страхование в связи с временной потерей трудо­способности для начислений составляет 2,9 %. Для бухгалтерского учета сбора на страхование в связи с временной потерей трудоспособности Планом счетов пре­дусмотрен субсчет 652 «Расчеты по социально­му страхованию».

                  В регистрах бухгалтерского учета начисле­ния и уплаты сбора в Фонд социального стра­хования в связи с временной потерей трудоспо­собности следует отражать такими записями:

1.   Начислена сумма сбора в Фонд социального страхования:

-     на з/плату работников занятых производством продукции

Дт 23       Кт 652

-     на зарплату работников отдела сбыта

Дт 93     Кт 652

2.   Уплачен сбор в Фонд социального страхования

Дт 652      Кт 311

                Плательщиками удержаний сбора на страхование в связи с времен­ной потерей трудоспособности являются наемные работники.

Для наемных работников объектом обложения сбором на страхование в связи с временной потерей трудоспособности являются суммы оплаты труда, которые включают основную и дополнительную за­работную плату, в том числе в натуральной форме, которые подлежат обложению подоходным налогом с граждан.

          Что касается ставки сбора на страхование в связи с временной потерей трудоспособности, то согласно Закону № 2213 она составит:

0,25 % — для наемных работников, заработная плата которых ниже 150 гривень;

0,5 % — для наемных работников, заработная плата которых более 150 гривень.

         В регистрах бухгалтерского учета начисление сбора на страхование в связи с временной потерей трудоспособности (удержания) отражаются по Дт 652 и Кт 661.

            Следует учесть, что согласно ст. 21 Закона № 2240 страховые взносы на страхование в связи с временной потерей трудоспособности начисляются пределах граничной суммы заработной платы (до­хода), который определяется Кабинетом Мини­стров Украины. В соответствии с постановлением № 1064 сбор на страхование в связи с временной по­терей трудоспособности (начисления и удержания) на сумму, превышающую 2002 грн., не начисляется и не уплачивается.

           С 1 января 2001 года вступил в силу Закон Укра­ины «Об общеобязательном государственном соци­альном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-Ш (далее - Закон № 1533).

            В первую очередь, следует заметить, что Фонд общеобязательного государственного социально­го страхования Украины на случай безработицы, которому уплачиваются сборы на страхование на случай безработицы, является правопреемником ликвидируемого государственного Фонда содей­ствия занятости населения. Другими словами, сбор на страхование на случай безработицы мож­но назвать аналогом сбора на социальное страхо­вание на случай безработицы, установленного Законом № 402.

           Рассмотрим порядок начисления и уплаты сбо­ра на страхование на случай безработицы  на ГОАО ш."Комсомольская".

             Объектом обложения сбором на страхование на I случай безработицы для ГОАО ш."Комсомольская" являются суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработ­ной платы, других поощрительных и компенсаци­онных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с норматив­но-правовыми актами, принятыми в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежа­щих обложению подоходным налогом с граждан.Исходя из этого следует, что в объект обложе­ния сбором на страхование на случай безработи­цы включаются выплаты, которые согласно Ин­струкции № 323 включаются в фонд оплаты труда и согласно Декрету № 13-92 облагаются подоходным налогом.

      Что касается ставки сбора на страхование на случай безработицы, то она согласно Закону № 22.3 составляет 2,1 %.  Для бухгалтерского уче­та сбора на общеобязательное государственное со­циальное страхование на случай безработицы Пла­ном счетов предусмотрен субсчет 653 «Расчеты но социальному страхованию на случай безработи­цы».

В регистрах бухгалтерского учета начисление и уплата сбора в Фонд общеобязательного госу­дарственного социального страхования Украины  на случай безработицы следует отражать такими записями:

1.   Начислена сумма сбора на страхование на случай безработицы:

-     на з/плату работников занятых производством продукции

Дт 23      Кт 653

-     на зарплату работникам АУП

Дт 92     Кт 653

2.   Уплачен сбор на страхование на случай безработицы

Дт 653      Кт 311

             Плательщиками удержаний сбора на страхование на случай безработицы являют­ся наемные работники.

         Для наемных работников объектом обложе­ния сбором на страхование на случай безработи­цы являются суммы оплаты труда, включающие основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсацион­ные выплаты (в том числе в натуральной фор­ме), которые подлежат обложению подоходным налогом с граждан

          Другими словами, определяющим фактором при включении осуществляемой выплаты в объект обложения сбором является то, что дан­ные выплаты получены наемным работником в качестве оплаты труда. Это как раз те выплаты, которые для работодателя включаются в фонд оплаты труда.

           Второе обязательное условие для включения выплаты в объект обложения сбором на страхо­вание на случай безработицы является обложе­ние ее подоходным налогом.

                Данное изменение определения объекта об­ложения сбором на страхование на случай без­работицы очень существенно, поскольку выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда, но облагаются подоходным налогом (например, пособие по временной нетрудоспособности), на­чиная с 01.01.2001 года не подлежит обложе­нию сбором на страхование на случай безрабо­тицы, т. е. удержание из таких выплат не про­изводится. Кроме того, выплаты, которые про­изводятся предприятием наемному работнику, но которые не имеют отношения к оплате труда (выплата арендной платы), также не подлежат обложению сбором на страхование на случай безработицы, поскольку не имеют отношения к оплате труда.

               Что касается ставки сбора на страхование на случай безработицы (для удержаний данного сбора), то она согласно Закону № 2213 такая же, как и ранее — 0,5 %.

              В регистрах бухгалтер­ского учета порядок начисления сбора на стра­хование на случай безработицы  отражается по Дт 653 и Кт 661.

                  Согласно Закону Украины от 21.12.2000 г. № 2580-111 срок введения в действие Закона Ук­раины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболева­ния, послуживших причиной потери трудоспо­собности» от 23.09.99 г. № 1105-ХГ/ был пере­несен с 01.01.2001 г. па 01.04.2001 г.

                 Связано это прежде всего с отсутствием всех необходимых законодательных и нормативных документов, которые бы позволили практически реализовать положения имеющихся уже в наличии документов:

— Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от не­счастного случая на производстве и профессио­нального заболевания, послуживших причиной потери трудоспособности» от 23.09.99 г. .№ 1105-XIV (далее - Закон № 1105);

— Порядка определения страховых тарифов для предприятий, учреждений и организаций на общеобязательное социальное страхование от не­счастного случая на производстве и профессио­нального заболевания, утвержденного постанов­лением КМУ от 13.09.2000 г. № 1423 .

                 Размер страхового взноса зависит от класса профессионального риска производства, к которому отнесено предприятие, скидки к нему (за низкие уровни травматизма, профессиональной заболеваемости и надлежащее состояние охраны труда) и надбавки (за высокие уровни травма­тизма, профессиональной заболеваемости и не­надлежащее состояние охраны труда). Размер указанной скидки или надбавки на ГОАО ш."Комсомольская" утвержден в размере 13,8 %.

             В случае наступления страхового случая Фонд социального страхования от несчастных случаев обязан в установленном законодательством порядке (ст. 21 Закона № 1105):

1) своевременно и в полном объеме возмещать ущерб, нанесенный здоровью работника, или в слу­чае его смерти осуществлять выплаты ему или ли­цам, находящимся на его иждивении:

- пособие в связи с временной нетрудоспособностью до восстановления трудоспособности или уста­новления инвалидности;

- в случае устойчивой потери профессиональной трудоспособности или смерти пострадавшего — единовременное пособие;

- в случае частичной или полной потери трудо­способности — ежемесячную денежную сумму, компенсирующую соответствующую часть потерянного заработка пострадавшего;

- пенсию по инвалидности;

2) организовать погребение умершего, возмес­тить стоимость ритуальных услуг в соответствии с местными условиями;

3) способствовать созданию условий для свое­временного предоставления квалифицированной первой неотложной помощи пострадавшему, скорой помощи в случае необходимости его госпитализа­ции, ранней диагностики профессионального забо­левания;

4) организовать целенаправленное и эффектив­ное лечение пострадавшего в собственных специа­лизированных лечебно-профилактических заведениях или в других (на договорной основе) с целью скорейшего восстановления здоровья застрахован­ного.

            Любой факт несчастного случая на производстве или впервые обнаруженное профессиональное забо­левание или отравление расследуется в соответст­вии с Положением № 623.

             Степень потери трудоспособности пострадавшим "устанавливается МСЭК при участии Фонда социаль­ного страхования от несчастных случаев и определя­ется в процентах профессиональной трудоспособно­сти, которую имел пострадавший до повреждения здоровья.

        МСЭК проводит осмотр пострадавшего при усло­вии предоставления:

- акта о несчастном случае на производстве (форма Н-1) или акта расследования профессио­нального заболевания (форма П-4) по установлен­ным формам;

-     заключения специализированного медицинско­го заведения (научно-исследовательского института профпатологии или его отделения) о профессио­нальном характере заболевания;

-      направления лечебно-профилактического заве­дения, работодателя или профсоюзного органа предприятия, на котором пострадавший получил травму.

К удержаниям из зработной платы относится также подоходный налог. Ставки и размеры указаны в таблице 1.3.1

Таблица 1.3.1

Ставки и размеры подоходного налога

Начисление, удержание и перечисление в бюджет налога осуществляется предприятиями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности. При наличии дохода граждане должны представить в налоговые инспекции декларацию и другие необходимые документы, которые подтверждают достоверность указанных в декларации данных, как по месту основной работы, так и по месту не основной (дополнительной).В совокупный налогооблагаемый доход граждан включается:

1)   доходы за выполнение трудовых обязанностей, в том числе по совместительству на том же предприятии;

2)   доходы за выполнение работ по договорам подряда;

3)   доходы по акциям;

4)   доходы, полученные вследствие распределения прибыли предприятия;

5)   выплаты по письмам нетрудоспособности, по болезни или по уходу за ребенком;

6)   другие доходы, которые образовались в результате предоставления за счет средств предприятий своим работникам материальных и социальных благ в денежной и натуральной форме.

         Из суммы доходов, полученных работниками не по месту основной работы, а также теми, что не имеют постоянного местожительства в Украине, налог содержится в размере 20% без учета льгот по месту его выплаты.

         Из суммы доходов, полученных гражданами-основателями и участниками предприятий в виде дивидендов по акциям и в результате распределения прибыли этих предприятий и прочий, налог содержится по месту выплаты в составе совокупного налогообложения годового дохода по ставке 15%.

         Предоставленные льготы по налогообложению учитываются лишь по месту основной работы (не обложенными налогами минимум, льготы на детей в веку до 16 лет, льготы ветеранам войны, лицам, которые пострадали вследствие аварии на ЧАЭС).

         Если работник направляется в отпуск, то подоходный налог удерживают из заработка за минувший месяц и в отдельности из отпускных сумм и заработка за текущий месяц. Из суммы отпускных, что относятся к следующему месяцу, налог будет получен по возвращении работника из отпуска по совокупному заработку за весь месяц в общем порядке.

         Недополученные из рабочего суммы налога получаются не большее чем за три последние месяцы равными судьбами на протяжении следующих трех месяцев. Из уволенных работников недополученные суммы не содержатся. В этом случае дочисления суммы налога осуществляется за счет предприятия.

         Перечисление в бюджет удержанных сумм подоходного налога из граждан осуществляется одновременно с получением заработной платы за другу половину месяца. В банк вместе с чеком на заработную плату подается платежное поручение на перечисление в бюджет удержанных сумм налога (4).

         Удержание по исполнительным листьям осуществляется в размере и порядке, установленных законом, по решению суда. Основанием для удержания алиментов являются исполнительные судебные письма или письменное обязательство граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты.

         Удержание из заработной платы платежей за товары, купленные в кредит, проводятся на основе требований-поручений рабочих. Их размер зависит от стоимости товаров, купленных в кредит.

         Разность между начисленной суммой заработной платы и удержаниями составляет сумму к выдаче для каждого рабочего. Выдача заработной платы проводится по платежным сведениям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи есть наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок, который равняется трем дням, считая день получения денег в банка. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер.

         Выдавать заработную плату, кроме кассира, могут раздатчики. При этом кассир ведет книгу регистрации платежных сведений и сумм, выданных денежной наличностью. После окончания рабочего дня раздатчики должны показать в кассу остатки не выданных сумм и платежные сведения. Следующая выплата заработной платы (на 2-й и 3-й дни) осуществляется лишь кассиром.

         На депонированные суммы кассир составляет реестр неизданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежное сведение и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордеру на сумму выданной заработной платы.

         Расходный кассовый ордер передается кассиру из бухгалтерии для последующей регистрации его в кассовой книге .

         Суммы не выданной заработной платы сдаются в банк на расчетный счет предприятия в день закрытия платежных сведений. В объявлении на сдачу делается запись «депонированные суммы», чтобы в дальнейшему банк мог отпускать по чеку организации эти средства, поскольку рабочие и служащие могут требовать их в дорогой день .

         Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой не выданной сумме ли непосредственно в реестре, где отведенные специальные графы для отметки оплаченных, выданных или перечисленных сумм этой задолженности, в или специальной книге депонированной заработной платы.

         В случае, если работник идет в отпуск, на пенсию ли освобождается, заработную плату необходимо выдать не позднее дня, который предшествует отпуску или увольнению, не ожидая установленных дней выдачи заработной платы. Такие выплаты называются выплатами в межрасчетный период. Они оформляются расходными кассовыми ордерами или платежными сведениями при наличии 3-х и больше рабочих.

1.4 Порядок оформления расчетов по заработной плате

         В соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» заработная плата оплачивается рабочим регулярно в рабочие дни в сроки, установленные в коллективном договоре, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, которое не превышает 16 календарных дней.

         В случае, если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне.

         Выплата заработной платы осуществляется по месту работы. За личным письменным согласием выплата может осуществляться через учреждения банков, почтовыми переводом на указанный рабочим адрес с обязательной оплатой этих услуг за счет собственника.

         Заработная плата рабочих предприятий на территории Украины выплачивается в денежных знаках, которые имеют законный оборот на территории Украины. Также заработная плата может выплачиваться банковскими чеками в порядке, установленному Кабинетом Министров Украины.

         Коллективным договором, как исключение, может быть предусмотренная частичная выплата заработной платы (по ценам не ниже себестоимости) в тех областях ли по тем профессиям, где такая выплата, эквивалентная по стоимости оплаты работы в денежном выражении, есть обычной и желательной для рабочих, за исключением товаров, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины .

         Заработная плата рабочим за первую половину месяца выдается в виде аванса, размер которого определяется исходя из данных табеля об отработанном времени  тарифной ставки. Сумма аванса потом удерживаются из заработной платы рабочего, рассчитанной по итогам работы за месяц. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время согласно табелю.

         Существует также безавансовый порядок расчетов по заработной плате, при которой на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически изготовленной продукции ли по фактически отработанному времени.

         Основным бухгалтерским регистром, который используется для расчетов с работниками, есть расчетная ведомость . Это регистр аналитического учета, так как складывается в разрезе каждого табельного номеру, по цехам, категориях рабочих и по видам потерь и удержаний.

         Расчетная ведомость включает в себя такие показатели:

1)   удержано и начислено по видам платежей и отчислений (оборот по дебету счета 661);

2)   к выдаче на руки или осталось за предприятием на конец месяца (сальдо по счету 661);

         Третий показатель расчетной ведомости есть основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы .

         Существует несколько вариантов оформления расчетов с работниками:

1)   путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются 2 регистра: расчетная и платежная ведомость, то есть одновременно рассчитывается сумма к оплате и проводится ее выплата. Эти сведения используются, в основном, на небольших предприятиях с постоянным составом работников;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7