Дипломная работа: Правовой анализ таможенного контроля в системе административных процедур таможенного дела

ООО "Импорт Трейд Консалт" просило в удовлетворении требований отказать, так как не являлось ни импортером, ни собственником продукции, никаких сделок с парфюмерной продукцией кроме договора хранения не совершало, следовательно, исключительных прав правообладателя на товарные знаки не нарушало и в его действиях отсутствует состав административного правонарушения.

Однако суд, удовлетворяя требования таможни, указал, что таможенный орган действовал в рамках своей компетенции, а факт совершения Обществом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.14.10 КоАП РФ, подтверждается материалами административного дела, установленные ст.4.5 КоАП РФ сроки привлечения к административной ответственности не истекли.

При этом суд расценивает нахождение парфюмерной продукции на арендуемом Обществом складе в качестве хранения для введения ее в гражданский оборот, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.14.10 КоАП РФ.

Также Постановлением ФАС Центрального округа от 24.01.2007 по делу № А35-4245/06-С9 было оставлено в силе постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2006 об удовлетворении заявления Курской таможни о привлечении ИП Проценко А.А. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.14.10 КоАП РФ.

В постановлении ФАС ЦО указывает, что суд первой инстанции, отказывая Курской таможне в удовлетворении требований, исходил из того, что товар, который предприниматель хранил и предлагал к продаже на момент осуществления таможенными органами осмотра, не находился под таможенным контролем, а срок для проверки товара, выпущенного для свободного обращения в силу п.2 ст.361 ТК РФ истек.

Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявление Курской таможни, суд апелляционной инстанции правомерно исходил из следующего.

Вывод суда первой инстанции о том, что Проценко А.А. не является ни изготовителем данного товара, ни лицом, которым этот товар введен в оборот, либо ввезен на территорию Российской Федерации и таким образом в его действиях отсутствует состав административного правонарушения предусмотренного ст.14.10 КоАП РФ является ошибочным, поскольку при приобретении товара у предыдущего собственника у Проценко А.А. имелась возможность установить, ознакомившись с Таможенным реестром объектов интеллектуальной собственности, кому принадлежат названные товарные знаки, однако последним не были приняты все зависящие от него меры для выяснения данных обстоятельств, что свидетельствует о наличии в его действиях вины.

Довод о том, что действия Курской таможни по осмотру торгового павильона ИП Проценко А.А. в целях проверки информации о нахождении в его помещении продукции, маркированной товарными знаками "BOSS", "HUGO", "HUGO BOSS" могут считаться законными только в пределах годичного срока, установленного ст.361 ТК РФ, кассационная коллегия посчитала несостоятельным, так как осмотр таможенным органом помещений проведен правомерно на основании п.3 ч.1 ст.28.1, ст.28.2, п.12 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении арбитражного суда кассационной инстанции ФАС Северо-Кавказского округа от 02.05.2007 по делу № А15-1704/2006 по иску Ямало-Ненецкой таможни к Кураишовой Ю.И. о привлечении к административной ответственности по ст.14.10 КоАП РФ.

Таким образом, таможенный контроль в системе таможенных административных процедур представляет собой совокупность производств контрольно-надзорного типа, включающих меры принудительно-пресекательного характера, которые осуществляются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства, а также законодательства и международных договоров Российской Федерации. Контроль над их исполнением возложен на таможенные органы путем определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.

Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.

Заключение

Проведя исследование по теме «Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела, его эффективность и пути совершенствования» было выяснено, что актуальность исследования заключается в следующем:

-  таможенному контролю подлежат все товары, перемещаемые через границу РФ;

-  таможенный контроль как способ обеспечения надлежащего применения таможенного законодательства и соблюдения предписаний других подзаконных и нормативных актов должен осуществляться при максимальном облегчении условий для международной торговли;

-  таможенный контроль должен ограничиваться минимумом, необходимым для достижения основных целей, и должен осуществляться на основе выборочности и при максимально возможном применении методов управления рисками.

В ходе решения первой задачи «Общие положения, относящиеся к таможенному контролю» выяснили, что:

-  таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенной службой в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства;

-  осуществление таможенного контроля предполагает наличие определенного места, где он производится – зоны таможенного контроля;

-  участники таможенного контроля могут быть коллективными и индивидуальными;

-  осуществление таможенного контроля строится на системе специальных принципов.

Решив вторую задачу «Формы и порядок проведения таможенного контроля» можно говорить о том, что:

-  под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение отельных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства;

-  таможенный контроль может проводиться по усмотрению таможенных органов в форме проверки документов и сведений, устного опроса, получения пояснений, таможенного наблюдения, таможенного осмотра товаров и транспортных средств, таможенного досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра, проверки маркировки товаров специальными марками, осмотра помещений и территорий и таможенной ревизии;

-  организация проведения таможенного контроля заключается в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождении этапов, сборе информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью, правильном оформлении документов и т.д.

При решении третьей задачи «Организация и порядок проведения экспертиз и исследований было выявлено следующее:

-  при осуществлении таможенного контроля с целью разъяснения возникающих вопросов нередко требуются специальные познания, которые могут быть получены путем различного вида экспертиз и исследований;

-  для проведения экспертиз и исследований необходимо привлечение эксперта;

-  ТК РФ определены сроки проведения экспертиз;

-  конечная цель любой экспертизы – установление истины, которое облекается в форму заключения.

В ходе решения задачи четвертой «Характеристика дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю выяснено, что:

-  при проведении таможенного контроля таможенным законодательством установлена категория лиц, пользующаяся льготами;

-  для эффективности таможенного контроля таможенные органы могут использовать различные технические средства;

-  ТК РФ регулирует вопросы идентификации товаров и транспортных средств;

-  при обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещаемых через таможенную границу на такие товары налагается арест, либо они подлежат изъятию и помещению на склад временного хранения.

Исследовав задачу пятую «Меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров» можно говорить о том, что:

-  в ТК РФ определены меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров, которые связаны с приостановлением выпуска товаров, на основании заявления обладателя исключительных прав;

-  установлены сроки рассмотрения заявлений ФТС РФ;

-  объекты интеллектуальной собственности вносятся в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности;

-  законодательством предусмотрены случаи исключения объекта интеллектуальной собственности из таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности.

Проведя исследования по задаче шестой « Эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела» и изучив судебную практику в ходе решения данной задачи можно говорить о том, что таможенный контроль в системе таможенных административных процедур представляет собой совокупность производств контрольно-надзорного типа, включающие меры принудительно-пресекательного характера. Контроль над их исполнением возложен на таможенные органы.

Проведя в данной работе анализ принципов и форм таможенного контроля, рассмотрев его значимость в таможенном деле, определив значение таможенного контроля в системе административных процедур таможенного дела, его эффективность и пути совершенствования – была достигнута цель исследования.

Вместе с тем, считаю возможным говорить о том, что имеющаяся на сегодняшний момент квалификация сотрудников пост-таможенного контроля и пост-таможенный контроль становится действующей составляющей единой системы таможенного контроля, одним из ключевых направлений по внедрению системы анализа и управления рисками в таможенном деле.

Таможенное законодательство достаточно сложное и имеет много специфических моментов, поэтому рассмотрение результатов таможенных проверок в судах всегда сложный процесс.

У судей имеется достаточно серьезный опыт по рассмотрению результатов налоговых проверок. Есть наработанные методики, разработаны постановления Верховного суда по вопросам судебной практики применения налогового законодательства. Но по сравнению с налоговыми проверками пост-таможенные проверки начали проводиться сравнительно недавно. Поэтому по вопросам применения таможенного законодательства обобщенной судебной практики сегодня нет.

Судебными органами не всегда признается правомерность начисления и взыскания НДС на импортируемые товары таможенными органами, относя данные вопросы к компетенции налоговых органов. Тогда как в соответствии с действующим таможенным и налоговым законодательством вопросы взимания и учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, связанных с перемещением товаров через таможенную границу относится к компетенции таможенных органов.

Вопрос определения таможенной стоимости это один из самых сложных вопросов таможенного законодательства. Существуют четкие правила определения таможенной стоимости. Существует международные разъяснения по данному вопросу. Однако судами данные заключения не всегда принимаются.

Для подтверждения вышесказанного приведем пример.

Одним из обязательных требований при заявлении таможенной стоимости является следующее - заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Вместе с тем, в рамках проводимых мероприятий по мониторингу заявленной таможенной стоимости, Управлением пост-таможенного контроля был подготовлен и направлен запрос в Разведывательный Таможенный Центр Королевства Нидерландов (далее-Разведывательный центр) с направлением инвойсов, компании, экспортирующей цветы в Республику Казахстан, для идентификации и установления их подлинности.

В результате сравнения номеров и дат оформления инвойсов, предоставленных нидерландской стороной, выявлена разница в стоимости товаров, заявленных при оформлении.

При этом, при наличии достаточных доказательств, представленной страной экспорта, судом данные доказательства не были приняты во внимание.

Приоритетной задачей, поставленной Главой государства перед контролирующими органами в 2009 году является систематизация и упорядочение всех видов проверок, проводимых государственными органами, с целью снижения административной нагрузки на бизнес.

Решение этой задачи исполняется в рамках построения эффективной системы пост-таможенного аудита.

Построение такой системы неразрывно связано с введением института уполномоченных экономических операторов, в соответствии с международной практикой.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что:

В соответствии с мировой практикой построение эффективной системы проверок связано с выполнением четырех стандартов качества проверок. К ним относятся:

1.  стандарты качества для системы проверок;

2.  четкая и ясная нормативная база;

3.  минимизация неопределенности и рисков для предпринимателей;

4.  борьба с коррупцией и злоупотреблениями.

В результате будет построена максимально прозрачная таможенная служба с высокой эффективностью таможенного контроля, вся работа которой должна быть направлена на помощь бизнесу, развитие торговли, создание положительного имиджа страны в глазах мирового сообщества.

Список используемых источников

1. Международная Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (Заключена в Брюсселе 14.06.1983) (вместе с Протоколом от 24.06.1986) // Таможенные ведомости. 1996. № 8.

2. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации) от 30.12.2008 №6-ФКЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 4. Ст. 445.

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 02.06.2003 № 22. Ст. 2066., в ред. от 13.10.2009г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998 № 31. Ст. 3824., в ред. от 19.07.2009 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000 № 32. Ст. 3340.,с изм. и доп. в ред. от 19.07.2009 г.

6. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994 № 32. Ст.3301., в ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009 г.

7. Гражданский РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 29.01.1996 № 5. Ст.410., в ред. от 17.07.2009 г.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ // Собрание законодательства РФ 25.12.2006. № 52 (1 ч.) Ст. 5496., в ред. от 08.11.2008 г.

9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002 № 1 (ч. 1). Ст. 1., в ред. от 09.11.2009 г.

10. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ 17.06.1996. № 25. Ст. 2954., с изм. и доп. в ред. от 09.11.2009 г.

11. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Собрание законодательства РФ 24.12.2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921., в ред. от 03.11.2009 г.

12. Воздушный кодекс Российской Федерации от 19.03.1997 № 60-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1997. № 12. Ст. 1383, с изм. и доп. в ред. от 18.07.2009 г.

13. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 № 81-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1999. № 18. Ст. 2207., с изм. и доп. в ред. от 01.01.2009 г.

14. Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 № 24-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 12.03.2001 № 11. Ст. 1001., в ред. от 28.04.2009 г.

15. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-1 // Российская газета. 05.06.1993. № 107., в ред. от 28.06.2009 г.

16. Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке создания зон таможенного контроля вдоль таможенной границы» от 14.10.2003 № 624 // Российская газета. 17.10.2003. № 209.

17. Постановление Правительства РФ «О порядке применения средств и методов контроля при осуществлении пропуска лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных через Государственную границу Российской Федерации» от 02.02.2005. № 50 // Собрание законодательства РФ. 07.02.2005. № 6. Ст. 462.

18. Постановление Правительства РФ «О Порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации» (вместе с «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации», «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы», «Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации») от 13.08.2006. № 500 // Собрание законодательства РФ. 21.08.2006. № 34. Ст. 3688. в ред. от 02.10.2009 г.

19. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Порядка взятия проб или образцов товаров, а также порядка их исследования при проведении таможенного контроля» от 23.12.2003. № 1519 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2004 № 5423) // Российская газета. 22.01.2004. № 9.

20. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Порядка предоставления заинтересованным лицам информации о них, имеющейся у таможенных органов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.02.2004 № 5579) от 02.02.2004. № 137 // Российская газета. 11.03.2004. № 4820., в ред. от 23.04.2004 г.

21. Приказ ФТС РФ «Об утверждении Порядка применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.2009 № 13648) от 23.12.2008. № 1657 // Российская газета. 30.04.2009. № 76.

22. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 № 5341) от 27.10.2003 № 1199 // Российская газета. 25.12.2003. № 259., в ред. от 08.06.2007 г.

23. Приказ ФТС РФ «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по рассмотрению заявлений о принятии таможенными органами мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, и ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности» от 08.06.2007 № 714 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.08.2007 № 10038) // Российская газета. 05.09.2007. № 195.

24. Приказ ГТК РФ «Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 № 5341от 27.10.2003. № 1199 // Российская газета. 25.12.2003. № 259., в ред. от 08.06.2007 г.

25. Приказ ГТК РФ «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения, регистрации, хранения, учета актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2003 № 5236) от 20.10.2003. № 1166 // «Российская газета» 21.11.2003. № 237.

26. Приказ ГТК РФ «Об утверждении формы акта проведения личного досмотра» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2003 № 5226) от 20.10.2003. № 1165 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 19.01.2004. № 3.

27. Приказ ГТК РФ «О внесении изменений в Приказ ГТК России от 24.11.1999 № 814» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.11.2002. № 3903) от 30.09.2002. № 1043 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2002. № 46.

28. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» от 02.06.2004. № 10 // Вестник ВАС РФ. 2004. № 8., в ред. от 20.11.2008 г.

29. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О судебной практике по делам о контрабанде» от 27.05.2008 № 6 // Российская газета. 07.06.2008. № 123.

30. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.05.2007 № Ф08-2240/2007-920А по делу № А15-1704/2006 // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Судебная практика. Режим доступа: http//www.co№sulta№t.ru

31. Постановление ФАС Центрального округа от 24.01.2007 по делу № А35-4245/06-С9 // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Судебная практика. Режим доступа: http//www.co№sulta№t.ru

32. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 по делу № А26-7848/2006-21 // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Судебная практика. Режим доступа: http//www.co№sulta№t.ru.

33. Аграшенков А.В., Новиков А.Б., Шамахов В.А. Государственно-правовые аспекты таможенной политики Российской Федерации. СПб.: 1998.

34. Артемов Н.М. Валютный контроль. М.: 2001.

35. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право: Учебник. М.: Юрист. 2005.

36. Борисов К.Г. Международное таможенное право. М: 2001.

37. Брайчева Т.В. Государственные финансы. СПб.: 2001.

38. Габричидзе Б.Н., Зобов В.Е.Таможенная служба в Российской Федерации. М.: 1993.

39. Габричидзе Б.Н., Практика применения Таможенного кодекса Российской Федерации. М.: 1993.

40. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Курс таможенного права Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: 2002.

41. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: 2000.

42. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: 1995.

43. Ершов А.Д. Международные таможенные отношения. СПб.: 2000.

44. Интеллектуальная собственность. Актуальные проблемы теории и практики: Сборник научных трудов. Т. 1. / под ред. В.Н. Лопатина. - М.: Изд-во "Юрайт". 2008.

45. Истомин С.И. Таможенное оформление и применение таможенных режимов: Учебник. М.: Деловой двор. 2008.

46. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (постатейный) / под. ред. А.Н. Козырина. – М: Проспект. 2004.

47. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации» (постатейный) / под ред. Ю.Ф. Азарова, Г.В. Баландиной. – М: Норма. 2004.

48. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе» / под ред. Козырина А.Н. – М: Проспект. 2004.

49. Комментарии к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / ред. коллегия: И.И. Веремеенко, Н.Г. Салищева, Е.Н. Сидоренко, А.Ю. Якимов. М.: 2001.

50. Манохин В.М., Адушкин Ю.С. Российское административное право: Учеб. пособие. М.: 2008.

51 Морозова Л.А.: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: изд-во Эксмо. 2005.

52. Ответственность за нарушение таможенных правил / под ред. А.Н. Козырина. М.: 1999.

53. Российское таможенное право: Учебник для вузов / под ред. Б.Н. Габричидзе. М.: 1997.

54. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе: Учебник. 3-е издание. М.: Норма. 2006.

55. Сандровский К.К. Международное таможенное право: Учебник. Киев. 2001.

56. Судебная экспертиза в арбитражном процессе. / под. ред. И.В. Решетникова. – М.: «Волтерс Клувер». 2007.

57. Толкушкин А.В. Таможенное дело: Учебник. М.: изд-во Высшее образование. 2009.

58. Таможенное право: Учебник для вузов / отв. ред. Б.Н. Габричидзе. М.: 1995.

59. Таможенное право: Учебник / отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. М.: 1998.

60. Таможенный кодекс с постатейными материалами / под общ. ред. А.Н. Козырина. М.: 2001.

61. Топорнин Б.Н. Европейское право: Учебник. М.: 1998.

62. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть: Учебник / под ред. Б.В. Здравомыслова. 2-е изд. М.: 2000.

63. Финансовое право: Учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. М.: 1999.

64. Храбсков В.Г. Таможня и закон. М.: 1979.

65. Чмель Г.Н. Малая таможенная энциклопедия / под ред. В.Г. Драганова. М.: 1997.

66. Шепенко Р.А. Акцизы. М.: 2001.

67. Юридическая энциклопедия / под общ. ред. Б.Н. Топорнина. М.: 2001.

68. Ванин М.В. Реформа таможенной системы и эффективность экономики // Проблемы теории и практики управления. 2001. № 2.

69. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела. М.: Законодательство и экономика. 2005. № 12.

70. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: Дис. …д-ра юрид. наук: 12.00.12. – М., 2000.

71. Комментарий к Таможенному кодексу РФ (по главам). Режим доступа: http://bibliotekar.ru/kodex-tamozh№ya/27.htm.