Дипломная работа: Правовой анализ таможенного контроля в системе административных процедур таможенного дела

В соответствии со ст. 366 ТК таможенный контроль проводится в следующих формах:

1.  проверка документов и сведений;

2.  устный опрос;

3.  получение пояснений;

4.  таможенное наблюдение;

5.  таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6.  таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7.  личный досмотр;

8.  проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9.  осмотр помещений и территорий;

10.  таможенная ревизия.

Далее детально проанализируем формы таможенного контроля.

1. Проверка документов и сведений предполагает осуществление документального контроля со стороны таможенных органов. Как правило, она предваряет досмотр товаров и транспортных средств. К проверяемым документам относятся: таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей (таможенные декларации, документы контроля доставки, и т.д.); коммерческие документы – документы, используемые, как правило, для подтверждения совершения внешнеторговых сделок (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спецификации и др.); транспортные документы – документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках (накладные, коносаменты и пр.); иные документы, необходимые для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты и т.п.).

Таможенный орган в письменной форме запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, а так же устанавливает срок, достаточный для их предоставления. Банки и иные кредитные организации представляют в таможенные органы справки об операциях, связанных в внешнеторговой деятельностью субъектов ВЭД и уплатой ими таможенных платежей. «Для осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся, как к сфере внешней торговли, так и к последующим операциям с ввезенными товарами. Такие сведения могут быть представлены в электронной форме».

Документы, представленные в таможенный орган для проверки, должны быть подлинными и иметь достоверные сведения, должны быть правильно юридически оформлены. Должностные лица таможенного органа, принявшие документы, внимательно проверяют их на основании таможенного законодательства и иных нормативных актов, а также с использованием специальных технических средств (наблюдательной лупы, микроскопа, ультрафиолетового фонаря и других технических приборов). Достоверность сведений может также проверяться путем запроса в любой другой правоохранительный, налоговый или иной контролирующий орган РФ, а также в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и таможенных складов хранят документы в течение пяти календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции.

2. Одной из форм таможенного контроля является устный опрос, который проводится в отношении физических лиц и осуществляется во время таможенного оформления. Кроме того, к числу опрашиваемых лиц относятся и представители организаций, обладающие полномочиями в отношении перемещаемых грузов. При проведении проверок целевого использования условно выпущенных товаров, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, таможенные органы практикуют также устный опрос должностных лиц проверяемого субъекта, а также конечных получателей товаров.

В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений текущего законодательства. Объяснения опрашиваемых лиц в письменной форме не оформляются.

Устный опрос следует отличать от такой формы таможенного контроля, как получение пояснений.

3. Получение пояснений заключается в том, что в ходе осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. В качестве подконтрольных субъектов в данном случае выступают лица, имеющие отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающие такими сведениями (декларанты, таможенные брокеры, иные звенья таможенной инфраструктуры). Пояснения оформляются в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение характеризуется «как визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций». Обязательными признаками данной формы контроля являются гласность и целенаправленность. В зависимости от конкретных ситуаций таможенное наблюдение может проводиться как в систематической форме, так и единовременно. Должностные лица таможенных органов осуществляют наблюдение непосредственно или с применением технических средств (например, для визуального наблюдения за оперативной обстановкой в зонах таможенного контроля используется аппаратура радиолокационного типа, совмещенная с техническими средствами оптико-телевизионного наблюдения).

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств, согласно ст. 371 ТК, означает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физически лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля. Он проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа. От таможенного досмотра он отличается тем, что не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров. Присутствие при таможенном осмотре – это право, а не обязанность подконтрольного лица.

В случае установления в ходе данной формы контроля факта неверно указанного количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров.

Результаты таможенного осмотра товаров и транспортных средств фиксируются должностными лицами таможенных органов в акте. По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо проставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств. В настоящее время используется форма акта, установленная приложением к приказу ГТК России от 20.10.2003 № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» (зарегистрировано Минюстом России от 13.11.2003, рег. № 5236).

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств применяется, например, при завершении таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита, как форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии (абзац 3 пункта 4 ст.376 ТК РФ).

Осмотр является стадией, предшествующей досмотру.

6. Таможенный досмотр товаров и транспортных средств включает проверочные действия в отношении товаров и транспортных средств, направленные на установление должностными лицами таможенного органа достоверности сведений, необходимых для таможенных целей, выявление правонарушений в сфере таможенного дела, а также определение характеристик товаров в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Данная форма контроля является более распространенной в области таможенного дела. Она осуществляется после принятия таможенной декларации на товары. До подачи декларации таможенный контроль может быть проведен для идентификации товаров либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ с целью ее проверки. Законодательством допускается и выборочная проверка. Правовые основы проведения таможенного досмотра установлены приказом ГТК РФ.

Таможенный досмотр связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Одной из задач проведения досмотра является обнаружение тайников, мест, где могут быть сокрыты предметы. С этой целью применяются прощупывание, прокалывание, разборка конструктивных деталей, узлов и агрегатов, нарушение целостности всего или части предмета и т.п.

Таможенный досмотр может быть основным, повторным и направленным. Основной досмотр осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов ГТК, объема и степени досмотра, установленных поручением на досмотр, сведений о характере товаров, установленных в ходе предварительных операций, иных сведений о товарах и транспортных средствах, а также ставших известными в ходе их осмотра. Повторный досмотр проводится для проверки сведений о товарах и транспортных средствах, полученных в результате проведения основного досмотра, и (или) для контроля результатов основного таможенного оформления, а также за соблюдением требований нормативных правовых актов ГТК сотрудниками таможенного органа, проводившими основной досмотр. Направленный досмотр проводится при наличии информации либо оснований полагать, что через таможенную границу РФ перемещают товары, запрещенные либо ограниченные для ввоза-вывоза, или перемещение товаров через таможенную территорию РФ осуществляется с сокрытием от таможенного контроля. Направленный досмотр может проводиться как самостоятельно, так и одновременно с основным либо повторным досмотром.

7. Личный досмотр – «исключительная форма таможенного контроля». Правовые основы его проведения установлены Таможенным кодексом и Приказом ГТК РФ. Проведение личного досмотра в определенной степени связано с ограничением прав и свобод гражданина, поэтому решение о его осуществлении принимает начальник таможенного органа либо должностное лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа. Такое решение может быть оформлено и отдельным актом. Обязательным условием при этом должно быть указание конкретного должностного лица, которому поручается проведение личного досмотра.

«Личный досмотр может быть проведен при наличии оснований полагать, что гражданин скрывает при себе и добровольно не выдает предметы, являющиеся объектами совершения правонарушения и преступления. Такими основаниями являются: соответствующая информация, содержащаяся в сообщениях российских и иностранных лиц, материалах таможенных и иных правоохранительных и государственных органов РФ и зарубежных государств, международных организаций; непосредственное обнаружение должностными лицами таможенного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары».

Личный досмотр предполагает обследование вещей, одежды и тела физического лица, а при необходимости и их исследование. Осуществление данной формы контроля должно проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу лица.

Местом проведения личного досмотра является изолированное помещение, отвечающее санитарно-гигиеническим требованиям, при отсутствии наблюдения посторонними лицами. Двери в смежные комнаты, окна, иллюминаторы должны быть закрыты на запоры; предметы, которые могут быть использованы в качестве орудия нападения, - удалены.

В ходе личного досмотра гражданин обязан «выполнять законные требования должностного лица таможенного органа и имеет следующие права: требовать объявления ему решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра; ознакомиться со своими правами и обязанностями; давать объяснения, заявлять ходатайства; знакомиться с актом личного досмотра по окончании его составления, делать замечания по его содержанию с последующим внесением их в акт; пользоваться услугами переводчика в случае невладения русским языком; по окончании проведения личного досмотра обжаловать действия должностных лиц таможенного органа, если считает свои права и законные интересы ущемленными».

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым, в присутствии понятых того же пола. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником. Присутствие при личном досмотре лиц, не участвующих в нем и не имеющих к нему отношение, запрещается.

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков осуществляется таможенными органами в ходе таможенного контроля. Она предполагает проверку наличия на товарах и их упаковке не только перечисленных обозначений, но и иных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию РФ.

Согласно ТК «для идентификации товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, могут быть использованы пломбы, печати, буквенная и иная маркировка, идентификационные знаки, транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, проставлены штампы, взяты пробы и образцы товаров и транспортных средств, составлены чертежи, изготовлены масштабные изображения, фотографии, иллюстрации, другие средства идентификации». Отсутствие на товарах идентификационных знаков и обозначений рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию РФ без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.

9. Осмотр помещений и территорий предполагает проверку складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства (в том числе условно выпущенные), подлежащие таможенному контролю. Данная форма контроля осуществляется при наличии информации об утрате товаров и транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.

В местах таможенного оформления таможенные органы производят осмотр транспортных средств как непосредственно перед выгрузкой товаров и проведением досмотра, так и после выгрузки.

Цель осмотра состоит в подтверждении наличия имущества на указанных территориях, а также у лиц, у которых товары должны находиться в соответствии с условиями таможенных процедур и таможенных режимов (как правило, это лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю). «Проведение осмотра жилых помещений не допускается». По высказыванию О.Ю. Бакаевой и Г.В. Матвиенко «осмотр предполагает проверку, визуальное обозрение внешнего вида грузов, предметов, транспортных средств без вскрытия упаковки, тары, без нарушения целостности товаров».

10. Одной из наиболее масштабных форм таможенного контроля является таможенная ревизия. Она заключается «в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами», а также с другой имеющейся у таможенного органа информацией.

Законодатель различает две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Подконтрольными субъектами при проведении общей ревизии являются декларанты; российские лица, заключившие внешнеторговые сделки; лица, имеющие право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ; иные лица, совершающие юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам общей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельствующие о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов – при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности. Кроме того, специальной ревизии могут быть подвергнуты и лица, не занимающиеся внешнеторговой деятельностью, но осуществляющие розничную или оптовую торговлю ввезенными товарами. Основаниями для этой формы контроля является обнаружение данных о том, что товары попали на территорию РФ с нарушением требований, установленных ТК, что повлекло нарушение порядка уплаты таможенных платежей. Таким образом, специальная таможенная ревизия может проводиться только тогда, когда предполагается какое-либо нарушение таможенного законодательства. И общая, и специальная таможенная ревизии могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Решение о проведении общей таможенной ревизии принимает начальник таможенного органа или лицо, его замещающее, а специальную ревизию можно проводить лишь по письменному разрешению вышеназванных лиц. Перед началом проведения данной формы контроля лицу вручается копия такого решения.

Для эффективности таможенного контроля таможенные органы осуществляют сбор информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью. Накопление сведений, как правило, происходит во время таможенного оформления и таможенного контроля. Такая информация включает следующие данные: об учредителях организации; о государственной регистрации юридического лица либо индивидуального предпринимателя; о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности; об открытых банковских счетах; о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности; о местонахождении организации; о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об идентификационном номере налогоплательщика; о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела; в отношении физических лиц – о персональных данных граждан, а так же о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу.

Подконтрольные лица «имеют право на доступ к имеющейся у таможенных органов документированной информации о себе и уточнение этой информации в целях обеспечения ее полноты и достоверности». Таможенные органы предоставляют ее бесплатно.

Организация проведения таможенного контроля заключается в рассмотрении порядка, процедуры осуществления различных форм контроля, а именно в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождении этапов, правильном оформлении документов и т.д.

Согласно ТК, проверка документов, необходимых для таможенных целей, и досмотр товаров осуществляется таможенным органом РФ «не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления декларации и предъявления товаров».

Срок проверки товаров может быть продлен, если они не разделены на упаковочные места по отдельным видам и наименованиям, сведения об упаковке и маркировке не указаны в коммерческих или транспортных документах и вследствие этого таможенные органы не могут произвести необходимые операции. Указанный срок продлевается на время, необходимое для разделения товарной партии на отдельные товары.

Рассмотрим порядок проведения таможенного контроля на примере таможенного досмотра товаров и транспортных средств.

Решение о проведении таможенного досмотра принимает уполномоченное лицо таможенного органа и уведомляет о нем декларанта. При проведении таможенного досмотра должностные лица таможенных органов вправе: требовать от лиц, обладающих соответствующими полномочиями, предъявления товаров и транспортных средств для проведения досмотра; по согласованию с начальником досмотрового подразделения увеличивать объем и степень досмотра; привлекать специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении таможенного контроля.

Основные обязанности должностных лиц таможенных органов: соблюдение установленных сроков и порядка проведения досмотра; правильное составление акта таможенного досмотра; непричинение неправомерного вреда товарам и транспортным средствам и др.

Досмотр, как правило, производится в объеме, достаточном для получения сведений о товарах, перевозимых в одном транспортном средстве, по одному транспортному документу.

При выборочном таможенном досмотре его результаты распространяются на все товары одинакового наименования. Но если лицо не согласно с этим, оно вправе требовать дополнительного таможенного досмотра. По результатам данной формы контроля составляется акт в двух экземплярах. Он должен содержать следующие реквизиты: сведения о должностных лицах, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствующих при нем; причины проведения досмотра в отсутствие заинтересованного лица; результаты таможенного досмотра.

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками (далее СУР). Метод анализа рисков позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля.

Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред. 1999 г.).

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения таких нарушений, которые:

-  имеют устойчивый характер;

-  связаны с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

-  подрывают конкурентоспособность отечественных предложений;

-  затрагивают другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Основанием для принятия решения о выборе конкретных форм таможенного контроля служат результаты проведенной аналитической работы, которые называются профилем риска.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки. ГТК определяет стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков.

Таким образом, раскрыв формы и порядок проведения таможенного контроля можно сделать следующий вывод:

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства РФ.

В соответствии со ст. 366 ТК таможенный контроль проводится в следующих формах:

1. проверка документов и сведений – предполагает осуществление документального контроля со стороны таможенных органов и проверяет следующие документы: таможенные документы (таможенные декларации, документы контроля доставки); коммерческие документы (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спецификации и др.); транспортные документы (накладные, коносаменты); иные документы, необходимые для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты).

Документы, представленные в таможенный орган для проверки, должны быть подлинными и иметь достоверные сведения. Они должны храниться не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5