Учебное пособие: Методика анализа доходности коммерческого банка

Дп)

в) Расчет среднего уровня процента по активным, пассивным операциям

банка исходя из полученного дохода (произведенного расхода) по

процентам осуществляется по формуле:

Z П

П1 = _______________ х 100 %, где:

К

П - средний уровень процента по активным (пассивным) операциям

банка;

Z П - абсолютная сумма процентов полученных (уплаченных) за период;

К - средний объем кредитных вложений (мобилизованных ресурсов) за

исследуемый период, рассчитанный по формуле средней хронологической

(п.3а) на базе месячных остатков,

В ходе обработки данных используются технические средства анализа -

аналитические таблицы.

4. В зависимости от поставленной задачи выделяется несколько

направлений анализа: расчет размера фактической процентной маржи,

определение тенденций, ее изменения и факторов, вызывающих последнее;

анализ показателя минимальной доходной маржи, посредством которой банк

покрывает расходы, но не обеспечивает получение прибыли ; определение

уровня прибыльности банковских ссудных операций, а также его динамики;

планирование размера процентной маржи на предстоящий период и

прогнозирование с ее учетом уровня ссудного процента.

Анализ размера и определение динамики фактически

сложившейся процентной маржи

5. Расчет величины процентной маржи осуществляется по формуле:

Д % - Р %

m факт = _____________ х 100 %, где:

K

Д% - сумма начисленных процентов

Р% - сумма процентов, уплаченных за исследуемый период,

К - средний объем кредитных вложений, рассчитанный по формуле

средней хронологической (п.3а).

Полученная приведенным способом процентная маржа сравнивается с

базовым показателем, определенным аналогично по данным предшествующего

периода.

6. Для выявления факторов, вызывающих изменение размера процентной

маржи, проводится более детальный анализ. Систематизировать расчеты

целесообразно в следующей таблице:

Влияние факторов на изменение размера процентной маржи

______________________________________________________________

Показатели Базовый Отчетный Отклонение

период период ( в

(проценты) (проценты) пунктах)

_______________________________________________________________

1. Размер фактически сложившейся

процентной маржи,рассчитанной в

соответствии с п.1

(стр.2-стр.3) 3,61 2,81 -0,81

2. Средняя процентная ставка по

активным операциям банка 8,4 10,4 +2,0

3. Средний процент по пассивным

операциям банка (по отношению

к объему кредитных вложений)

(стр.4 х стр.5) 4,7 7,5 +2,8

4. Средний процент по пассивным

операциям банка (относительно

объема средств,привлекаемых

на платной основе) 7,9 9,89 х

5. Доля платных ресурсов в общей

сумме кредитных вложений 0,6 0,76 х

_________________________________________________________________

Изменение процентной маржи может быть вызвано ростом или снижением

ставок по активным операциям банка, процентов по привлекаемым платным

ресурсам и доли последних в общем объеме кредитных вложений.

В приведенном выше условном примере сокращение маржи в отчетном

периоде на 0,8 пункта относительно базового вызывалось ростом среднего

уровня процентов по платным ресурсам коммерческого банка с 7,9 до 9,89

процентов годовых, а также увеличением доли платных средств в объеме

кредитных вложений (с 60 процентов до 76). В противоположную сторону

оказывал рост уровня ссудного процента.

Выявленные основные причины изменения размера процентной маржи

оцениваются с учетом качественного анализа структуры привлекаемых

банком ресурсов и осуществляемых кредитных вложений. Увеличение доли

срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является

положительным, несмотря на временное уменьшение чистого дохода по

процентам 1). это объясняется тем, что депозиты являются наиболее

стабильной частью привлекаемых ресурсов, позволяют в дальнейшем

осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно,

под более высокий процент.

Растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть

отмечена положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов

укрепляет ликвидность банка.

С другой стороны, и рост среднего уровня ссудного процента,

вызванный увеличением доли высокорискованных кредитов, просроченной

задолженности требует дополнительной работы банка по обеспечению

ликвидности баланса.

______________________________________________________________

1) Чистый доход по процентам - разница в абсолютной сумме между

размером полученных и уплаченных процентов.

______________________________________________________________

Анализ минимальной доходной маржи

7. Показатель минимальной доходной маржи (min) характеризует

минимальный уровень разрыва между ставками по активным и пассивным

операциям банка, который позволяет последнему покрывать расходы, но не

приносит прибыль. Данный показатель используется так же при калькуляции

уровня процента по активным операциям банка.

Рпр - Дпр

m min = ___________________ , где:

Ад

Рпр - расходы банка (за исключением сумм начисленных процентов);

Дпр - прочие доходы банка (за исключением полученных процентов и

дохода по факторингу),

в том числе:

- возмещение клиентами телеграфных и др. расходов;

- плата за услуги, оказанные предприятиям;

- проценты и комиссии, полученные за прошлые годы и востребованные

проценты и комиссии, излишне уплаченные клиентам в прошлом годы,

- плата за инкасацию ;

- прочие расходы;

- штрафы, пени, неустойки полученные,

Ад - сумма актива баланса банка, приносящая доход, рассчитанная в

соответствии с п.3а, в том числе:

- кредитные вложения;

- ценные бумаги, паи, акции;

- задолженность по факторингу;

- средства, перечисленные предприятиям для участия в их

хозяйственной деятельности.

Для более детального анализа затрат банка следует использовать

показатели, приведенные в следующей таблице.

Структура

расходов коммерческого банка в отношении

к сумме актива, приносящего доход

(в процентах)

______________________________________________________________

Показатели В отношении к среднему объему

актива баланса,приносящего

доход

________________________________

базовый отчетный отклонение

период период

______________________________________________________________

I.Расходы на содержание аппарата

банка (сч.971)

в том числе:

- заработная плата, премии,

соц.страхование

II. Операционные расходы сч.970

(за исключением начисленных

процентов)

- расходы на изготовление,

приобретение, пересылку бланков,

маг.лент,бумаги -сч.970112

- расходы по оплате услуг

хозрасчетных вычислительных

центров сч.970115

-амортизационные отчисления -

сч.970617

- расходы по перевозке

ценностей -сч.970414

- прочие

III.Всего

______________________________________________________________

Относительное сокращение величины указанных расходов является

резервом увеличения прибыли по банковским активным операциям.

Определение уровня прибыльности банковских

ссудных операций

8. Уровень прибыльности банковских ссудных операций - разница между

размером фактически сложившейся процентной маржи (п.5) и ее минимальным

уровнем (п.7):

ПС = m факт. - m min 1)

Данный коэффициент характеризует эффективность ссудных операций

коммерческого банка и может быть использован в качестве одного из

показателей при стимулировании работников.

Планирование размера минимальной

доходной маржи

9. Определение ориентировочного размера минимальной доходной маржи и

уровня прибыльности ссудных операций на предстоящий период

осуществляется в соответствии с пп.7 и 8 на основе плановых показателей

(смета затрат; кредитный план). Полученные расчетным путем данные

сопоставляются соответственно с фактическими отчетного периода. В

случае намечающейся тенденции сокращения уровня прибыли выявляются и

анализируются причины отклонения.

Прогнозирование среднего уровня платы за кредит

10. Верхняя граница банковского процента определяется рыночными

условиями.

Нижний уровень процента складывается из затрат банка по привлечению

средств и обеспечению функционирования кредитного учреждения.

______________________________________________________________

1) По мере развития платных услуг, оказываемых клиентуре и

соответственно росте прочих доходов банка необходимо вести учет затрат

по их проведению и корректировать на их величину сумму расходов при

определении размера минимальной доходной маржи (пункт

7), т.е.

Рпр - Ру

m min = ________________

Ад

где Рпр - общая сумма расходов банка (за исключением начисленных

процентов);

Ру - расходы по оказанию услуг ;

Ад - актив, приносящий доход.

Он находится в прямой зависимости от качественного состава ресурсов:

при увеличении доли платных средств из числа мобилизуемых ресурсов при

прочих неизменных условиях растет нижний допустимый процент. В

зависимости от заложенного уровня прибыльности ссудных операций

определяется средняя ориентировочная процентная ставка на предстоящий

период (II):

П = Цр + m min + Пс, где:

Цр - средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период;

m min - минимальная доходная маржа;

ПС - планируемый уровень прибыльности ссудных операций банка.

Средняя реальная цена кредитных ресурсов (Цр) определяется по формуле

средневзвешенной исходя из цены отдельного вида ресурсов и его

удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком (платных и бесплатных

средств, См.п.3б).

Средняя реальная цена привлекаемых банком вкладов до востребования и

срочных депозитов определяется на основе рыночной цены указанных

ресурсов и корректировки на норму обязательного резерва,

депонированного в Центральном банке.

Пд

Сд = ___________________________ х 100%, где:

1- норма обязательного

резерва

Сд - средняя реальная цена привлекаемых банком срочных депозитов;

Пд -средний рыночный уровень депозитного процента.

Аналогично определяется средняя реальная цена вкладов до

востребования. Процент по межбанковским кредитам не корректируется,

т.к. депонирование по ним не производится.

Расчет ожидаемого размера минимальной доходной маржи и уровня

прибыльности ссудных операций банка осуществляется в соответствии с

п.9.

Рассмотрим предложенный подход на условном примере.

Пд (рыночный уровень депозитного процента) составит по плану

в январе - 14 % годовых

феврале -15%

марте - 15%

См -средняя ставка по межбанковскому кредиту в I кв. 1990 г.-18,1%

По вкладам до востребования банк процентов не начисляет.

Прогнозируемый объем депозитов:

январь -190410 т.р.

февраль,март -188260 т.р.

Доля межбанковских кредитов, срочных депозитов и остатков на счетах

до востребования в общем объеме привлекаемых банком средств

соответственно: 50, 10 и 40 процентов.

на планируемый период - 0,85 процента.

Заложенный в плане уровень прибыльности банковских ссудных операций

- 3 процента.

Необходимо определить ориентировочный уровень ссудного процента на I

кв. 1991 г.

Расчет:

а) Средний реальный уровень депозитного процента по месяцам

составит:

14%

Сд янв.= ___ х 100% = 14,3% годовых

98 1)

15%

Сд фев.= ____ х 100 % = 16,6%

90

15%

Сд март.= ___ x 100% = 17,6%

85%

______________________________________________________________

1) Норма обязательного резерва от объема привлекаемых срочных

депозитов до 1 года установлена в размере январь -2%, февраль - 10%,

март - 15%.

______________________________________________________________

б) Тот же показатель в среднем за квартал рассчитывается по

формуле средней взвешенной:

14,3 5 x190410+16,6x188260+17,6х188260

Сд Iкв.= _________________________________________= 16,2

190410+188260х2

в) Средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период

составит:

18,1% x50% + 16,2% х 10%

Цр = _____________________________ =11% годовых

100 %

Ориентировочный процент по ссудным операциям

г) П = 11% + 0,85% + 3% = 15% годовых.

Проведенный расчет позволил определить ориентировочную минимальную

цену кредитных вложений исходя из уровня затрат и заложенного размера

прибыльности ссудных операций банка на предстоящий период на уровне 15

% годовых. Причем, ориентировочный уровень ссудного процента занижен

относительно платы по привлекаемым депозитам и межбанковским кредитам в

связи со сложившейся ситуацией, когда банк не платит проценты

практически по 40% привлекаемых ресурсов.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА

Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его

деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и

обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала,

гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность

баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и

повышения качества банковских услуг.

Исходными данными для анализа прибыльности банка являются остатки и

обороты по балансовому счету 980 "Доходы и расходы банков", а также

данные аналитического учета по счетам 960 "Операционные и разные

доходы" и 970 "Операционные и разные расходы". Анализ прибыльности

банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и

пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и

статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.

В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также

использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной

задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и

его предприятий. Необходимо анализировать убытки по просчетам,

недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.

В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и

методов анализа:

- оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам;

- статистические группировки показателей;

- выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;

- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и

их содержания.

Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются:

- валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1);

- прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2);

- прибыль к собственному капиталу банка (К3);

- прибыль к уставному фонду банка (К4);

- норма прибыли на акцию (К5).

Технология анализа показателей прибыльности включает:

- расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе

данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;

- сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы

и кварталы;

- выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или

снижение);

- выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на

установленную тенденцию в изменении коэффициентов;

- оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;

- разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или

обеспечению ее стабильности в новом году.

Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам)

используется для общей количественной оценки прибыльности банка;

К2 (отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу) - для

определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность

кредитного учреждения и учета ее в работе банка. Стандартная схема

расчета этих показателей приведена в макете 5.

На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года

следует выявить:

- основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение);

- влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.

Например, коэффициенты прибыльности на протяжении года могут быть

следующими:

______________________________________________________________

Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв.

изменение изменение изменение

за за за

квартал квартал квартал

______________________________________________________________

К1 0,25 1,21 +0,96 0,59 -0,62 0,38 -0,21

К2 0,18 0,93 +0,75 0 -0,75 0,72 +0,72

______________________________________________________________

В приведенном примере прибыльность банка, характеризующаяся уровнем

К1, снижается на протяжении II полугодия. В III квартале уплаченные

налоги поглотили всю прибыль. Для выявления причин последнего

сравниваются темпы прироста (снижения) за квартал балансовой прибыли,

налогов и активов банка.

%

______________________________________________________________

Темпы прироста по кварталам

II III IV

______________________________________________________________

Балансовая прибыль +472 -45 -19

Уплаченные налоги +382 -47 -20

Активы банка +608 +14 +28

______________________________________________________________

В III квартале темпы снижения величины уплаченных налогов (47%)

обгоняли темпы снижения прибыли. Последнее сочеталось с ростом активов.

Поэтому основной причиной поглощения прибыли налогами явилось резкое

сокращение абсолютной величины прибыли по сравнению со II кварталом.

Следующим этапом изучения прибыльности банка в отчетном периоде

является анализ факторов, влияющих на абсолютную величину балансовой

прибыли. В числе этих факторов можно выделить:

1. соотношение доходов и расходов банка;

2. средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и

другим банкам;

3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

4. средняя доходность всех активных операций;

5. распределение дохода и доля прибыли в нем;

6. размер собственного капитала банка;

7. степень роста операций банка;

8. структура кредитного портфеля;

9. затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов позволяют выявить основные причины

количественного изменения балансовой прибыли, шестой -оценить ее

стабильность, седьмой - правомерность снижения прибыли под влиянием

роста объема активных операций, восьмой и девятый - дать качественную

оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности

баланса.

Цель изучения всех перечисленных факторов - определение основного

направления роста и прибыльности банка, которое не привело бы к

повышению общего риска баланса и ухудшению ликвидности его баланса.

Для оценки соотношения доходов и расходов банка можно использовать

следующую форму: %

_____________________________________________________________

Темпы прироста (+),снижения (-) за квартал

__________________________________________

II III IV

______________________________________________________________

Доходы +66 +5 +47

Расходы -29 +100 +83

______________________________________________________________

Приведенные условные данные свидетельствуют о том, что рост расходов

во II полугодии обгонял рост доходов, что прямо сказалось на снижении

абсолютного размера прибыли.

Зависимость прибыльности от средней доходности активов и доли

прибыли в доходе можно выявить с помощью приведенной ниже формулы:

Балансовая

прибыль Доходы банка Балансовая прибыль

К1 =_______________ =_______________ х _________________

Активы банка Активы Доходы банка

Общий анализ влияния этих факторов на прибыльность банка можно

производить по следующей схеме: %

_____________________________________________________________

Кварталы К1 Доходы/активы Балансовая

прибыль / Доходы

______________________________________________________________

I 0,25 1,4 18,0

II 1,21 2,0 61,8

III 0,59 1,8 32,3

IV 0,38 2,1 17,8

______________________________________________________________

Сравнение динамических рядов трех коэффициентов позволяет выявить

основную причину изменения К1. Падение этого коэффициента во II

полугодии в приведенном условном варианте объяснялось сокращением доли

прибыли в доходах. Причины этого явления могут быть связаны с

соотношением темпов изменения доходов и расходов банка (см.п.8),

изменением величины отдельных доходов и расходов банка (см. предыдущие

разделы).

Средняя доходность активов (Доходы/активы) влияла положительно на

уровень прибыльности. Этот показатель дохода зависит от уровня

процентов по кредитным и депозитным операциям, доходности факторинга,

доли активов, приносящих доход, в общем объеме активов. Для оценки

последнего фактора рекомендуется рассчитывать коэффициент эффективности

использования активов (Кэф).

Средний остаток по статьям актива

баланса, приносящим доход 1)

Кэф =_________________________________________

Средний остаток по итогу актива баланса

Степень воздействия Кэф на среднюю доходность активов можно

установить сравнением динамичных рядов соответствующих показателей.

_____________________________________________________________________

Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв.

изменение изменение изменение

_____________________________________________________________________

Доходы/активы в % 1,4 2,0 +0,6 1,8 -0,2 2,1 +0,3

Кэф в % 78 83 +5 79 -4 82 +3

____________________________________________________________________

Для выявления резервов роста Кэф рекомендуется изучить динамику

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5