Реферат: Вексель.Бух Учет операций с векселями в КБ

     Отвечает авалист по векселю так же, как и лицо, за которое дан аваль. Причем и в том случае, если обязательство этого лица окажется недействительным (например, подделана подпись). Только в одном случае авалист будет избавлен от ответственности – если причиной недействительности обязательства лица, за которое он поручился, явится дефект формы. Отсюда следует, что авалист не может предъявить вексельному кредитору возражения, которые мог бы выставить должник.

     Положения, в которых находятся авалисты главного вексельного должника и второстепенного, различны. Так как для наступления ответственности второстепенного должника, за которого дан аваль, требуется протест, то и ответственность его авалиста наступает лишь после совершения этого акта. Далее со стороны векселедержателя каких-либо дополнительных действий, связанных уже с предъявлением векселя к платежу или, тем более, с доказательством отказа в платеже второстепенного должника, не требуется. Второстепенный должник и его авалист несут солидарную ответственность.

     Для предъявления иска к авалисту главного должника, как и в отношении последнего, не требуется протеста. Авалист с момента выдачи аваля отвечает так же, как и главный должник, неся тем самым солидарную ответственность с ним.

     Оплатив вексель, авалист получает все вытекающие из него права, оказываясь тем самым в положении законного векселедержателя.

Предъявление векселя к акцепту и платежу.

     Для владельца переводного векселя особое значение имеет возможность его предъявления до срока платежа для акцепта плательщику, который в случае принятия векселя к оплате должен поставить свою подпись на лицевой стороне векселя. Акцепт означает принятие обязательства заплатить по векселю, что дает векселедержателю право прямого иска против акцептанта, и таким образом дополнительно позволяет заранее прощупать состоятельность последнего, если в ней нет уверенности. Как и все обязательства в векселе, акцепт есть одностороннее, безусловное и абстрактное обязательство.

     Следует помнить, что векселя, подлежащие оплате в определенный срок после предъявления, должны быть предъявлены к акцепту в течение года со дня выдачи, если векселедателем или индоссантами не оговорено иное, Причем векселедатель может назначить любой другой срок, а индоссанты могут его лишь сократить.

За плательщиком предусмотрено право потребовать, чтобы вексель был ему вторично предъявлен для акцепта на следующий день, однако он не может для этого потребовать оставить вексель себе. Акцепт должен быть датирован плательщиком днем предъявления. Плательщик может ограничить акцепт частью суммы, однако не допускается никаких других ограничений и условий, иначе это равносильно отказу в акцепте.

     К платежу вексель должен быть предъявлен в день оплаты, либо в течение двух следующих рабочих дней. Плательщик не может требовать от векселедержателя, чтобы тот принял платеж до срока. Если вексель не предъявлен в срок к оплате, плательщик сам может внести сумму на депозит нотариальной конторе или другому компетентному органу за счет векселедержателя и на его риск. При платеже по векселю плательщик обязан проверить правильность ряда индоссаментов, но не действительность подписей под ними. Оплачивая вексель, плательщик вместе с его получением может потребовать, чтобы векселедержатель сделал на нем отметку о получении платежа («Платеж получен»).

     Если плательщик отказал в акцепте или оплате векселя, перед подачей иска векселедержатель должен совершить протест векселя – получение нотариально, удостоверенного отказа в акцепте или платеже. Протест в неакцепте производится в срок, установленный для акцепта, а в неплатеже – в один из двух рабочих дней следом за днем предъявления к платежу (за исключением векселя по предъявлении). Для его совершения вексель передается нотариусу, который предъявляет его плательщику и, получив отказ, оформляет акт протеста в неакцепте или неплатеже. Векселедержатель в любой форме должен известить своего индоссанта о протесте в течение пяти дней, считая день протеста. В свою очередь индоссаты в двухдневный срок со дня получения извещения оповещают своих индоссантов (и их авалистов, если последние имеются), вплоть до векселедателя. В этом случае векселедержатель имеет право обратного требования (регресс) о возмещении суммы векселя любому обязанному по векселю лицу, подписавшему вексель ранее него.

     Поскольку протест векселя бросает тень на репутацию лиц, обязанных по нему, любое из этих лиц может запретить протест, поместив в передаточной надписи, авале, самом векселе слова «оборот без издержек» («без протеста»). Причем в последнем случае, когда эта оговорка принадлежит векселедателю, совершение протеста векселедержателем приводит к отнесению издержек по протесту на его счет.

     Сроки, установленные для:

–     предъявления векселя сроком по или после предъявления;

–     совершения протеста в неакцепте или неплатеже;

–     предъявления к платежу в случае оговорки «без протеста»,

      должны быть соблюдены векселедержателем под угрозой потери прав против всех обязанных лиц, за исключением акцептанта. Если векселедержатель упустил срок, назначенный векселедателем для акцепта, то он теряет права, возникающие вследствие неплатежа или неакцепта. В случае возникновения непреодолимой силы, сроки предъявления и протеста векселя удлиняются. Однако если ее действие длится более 30 дней, то для осуществления регресса предъявление и протест векселя становятся необязательны.

Исчисление сроков по векселю и исковая давность.

     Все действия, относящиеся к векселю (платеж, протест и т. д.), должны совершаться только в рабочий день. Если какое-либо из этих действий должно быть совершено в день, который является установленным по закону нерабочим, то срок такого действия пролонгируется до ближайшего рабочего дня. Нерабочие дни, падающие на время течения срока, идут в счет срока. В срок действия, установленный законом, не включается день, от которого срок начинает исчисление.

     Никакие праздничные дни, дающие право на отсрочку любых действий по векселю, по дополнительному соглашению участников вексельного отношения не учитываются.

Право требования по векселю сохраняется:

–     к векселедателю и его авалисту - в течение трех лет со дня предъявления векселя к платежу;

–     к индоссантам и их авалистам - в течение одного года со дня совершения протеста;

–     индоссантов друг к другу — в течение шести месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня совершения протеста по векселю.

Работа банка с векселями клиентов.

     Существуют четыре основные операции банка с векселями: инкассирование векселей; учет (дисконт) векселей; предоставле­ние ссуд под залог векселей; поручительство по векселям (авалирование).

    Операция по инкассированию векселей заключается в том, что вексель предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему взыскание. При этом на обороте векселя дела­ется доверительный индоссамент на имя банка, после чего банк за определенную плату производит взыскание по векселю в пользу доверителя.

     Учет, или дисконт, векселей – самая распространенная операция банков с векселями; она представляет собой форму кредитования векселедержателя.

     Предоставление ссуд под залог векселей в настоящее время развито слабо, поскольку для этого необходим значительный вексельный оборот, при котором практически любая организация имеет свой портфель векселей, которые могут быть исполь­зованы в качестве залога при получении банковского кредита.

     Поручительство по векселям (авалирование) является по суще­ству страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему.     

     Учет (дисконт) векселей банком организуется на счетах № 512 - 515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя», по срокам платежа, а также отдельно – учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, опротестованные и неопротестованные.

     До наступления срока платежа векселей они группируются на счетах второго порядка следующим образом:

–     векселя сроком платежа «на определенный календарный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные) относятся на счета второго порядка по сроку, фактически оставшемуся до платежа на момент приобретения векселя. В расчет срока прини­мается точное число календарных дней. Например, вексель сро­ком платежа 2 апреля 1998 г. приобретен 2 марта 1998 г, до оплаты осталось 33 дня, поэтому он будет записан по счету вто­рого порядка № 51503, т. е. прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. По мере приближения срока платежа их пере­вод в другую группу не производится;

–     векселя со сроком платежа «По предъявлению» учитываются на счетах № 51201 —- 51901 «до востребования».

     Все счета активные; сальдо дебетовое означает сумму задол­женности трассантов—плательщиков по векселям, приобретен­ным банком у векселедержателей; оборот по дебету - приобретения векселей в отчетном периоде или суммы, отосланные на инкассо в банки-корреспонденты и опротестованные, не опла­ченные в срок по векселям за отчетный период; оборот по кре­диту - суммы поступивших платежей по векселям, находящимся в банке, или от банков-корреспондентов и суммы оплаты опро­тестованных, ранее не оплаченных в срок векселей.

     Аналитический учет ведется на лицевых счетах по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита с контролем за сроками погашения векселей Учет векселей срок оплаты которых не наступил, производится (по счетам № 51301 - 51307 - 51901 - 51907) по «покупной стоимости, или по цене приобретения (Указания ЦБР №62у от 11.12.97 г.). В то же время на счета по учету векселей, не оплаченных в срок (сче­та № 51207-08 по № 51907-08), переносится не покупная сто­имость векселей, а сумма, которую векселедержатель (кредитная организация) имеет право требовать по векселю по наступлении его срока, т. е. сумма номинала — для векселей без оговорки о начислении процентов и сумма номинала с процентами за пери­од обращения векселя - для векселя с действительной суммой требования. Разница между ценой приобретения векселя и сум­мой требования по нему будет относиться на счет № 61302 «До­ходы будущих периодов по ценным бумагам».

Бухгалтерский учет банковских операций с векселями.

     Порядок учета операций коммерческого банка с векселями изложен в письме ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 г. В нем указано, что при выдаче (выпуске) собственных векселей и осуществлении операций с ними банки руководствуются согласно закону «О переводном и простом векселе», принятому на Женевской кон­венции, к которой СССР присоединился 25.11.36 г„ общими нор­мами гражданского законодательства РФ, а также законами и ины­ми нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредит­ные отношения.

     При выдаче (выпуске) собственных векселей коммерческий банк может выступить:

·     векселедателем простого векселя;

·     акцептантом переводного  векселя;

·     одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

·     векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

·     векселедателем неакцептованного переводного векселя.

     Операции по векселям (обязательствам) осуществляются как в рублях, так ив иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ.      

     Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с век­селями банка являются те же счета (№ 512 - 519) «Учтённые векселя»...

     Счета второго порядка этих счетов также разбиваются по сро­кам их погашения:

01 - до востребования;                       

02 - со сроком погашения до 30 дней;     

03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;     

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет;

08 - не оплаченные в срок и опротестованные;

09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;

10 - резервы под возможные потери (пассивный).

     Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых Поступлений векселей, оборот по кредиту - их реализацию, по­гашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретённых банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приоб­ретения).                 

     В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:                              

·     «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и ото­сланные им на инкассо в другие банки для предъявления к пла­тежу;

·     «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

·     «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцеп­та» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;

·     «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные пере­водные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

     Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.

Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:

    Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов  учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.

  Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):

Д-т сч.512-519             К-т сч.20202,30102

     На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:

     -погашенных векселей              

                                                                   Д-т сч.20202                 К-т сч.512-519

                                                                               30102

                                                                               40702

     -проданных учтенных векселей (перепроданных)

                                                                  Д-т сч.20202                 К-т сч.512-519

30102

40702

     Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:

Д-т сч.512-519(08,09)     К-т сч.512-519

     Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опро­тестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09.По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

     -списание

                                                                   Д-т сч.20202     К-т сч. 512-519(08,09)

                                                                               30102

                                                                               40702

     Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910.При создании резерва делают записи:

Д-т сч. № 70204          К-т сч. № 51210-51910

     Использование резерва

                                                  Д-т сч.  51210 – 51910   К-т сч. №51208,09 - 51908,09

     Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (руб­лях).

     Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму про­данных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:

   01 -до востребования;                              ,

   02 - со сроком погашения до 30 дней;

   03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;

   04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

   05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

   06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

   07 - со сроком погашения свыше 3 лет.

     Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520 - 522. При этом составляется следующая корреспонденция:

                                                                           Д сч. 520 - 522               К-т сч. 523

     Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, вве­ден счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бума­гам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бума­гам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.

Основные банковские операции с векселями.

Выпуск и погашение собственных векселей

1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.

     а) по фактической цене продажи

                                                                           Д-т сч.20202           К-т сч.52301 - 07

                                                                                         30102

                                                                                         40702

     б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта)

                                                                             Д-т сч.614              К-т сч.52301 – 07

     в) на сумму ниже номинала (дисконт) (по отдельному лицевому счету, открытому по данному векселю). Если срок векселя переходит на следующий год, то часть расходов (относящаяся к отчетному году) списывается с кредита счета № 61402«Расходы будущих периодов по ценным бумагам» в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами». Если срок векселя закончился в текущем году, то вся сумма дис­конта списывается в отчетном году

                                                                           Д-т сч.70202                     К-т сч.61402

2. Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала)

                                                                           Д-т сч.52201 – 07              К-т сч.20202

                                                                                                                                  30102

                                                                                                                                  40701

3. Если вексель при его первичной реализации был продан с дискон­том, то при его погашении спи­сывается и сумма дисконта

                                                                           Д-т сч.70202                    К-т сч.61402

4. Выкуп банком собственного век­селя до наступления срока плате­жа по цене (ниже, выше), отлич­ной от номинала:

     а) по номиналу

                                                                           Д-т сч.52201 – 07              К-т сч.20202

                                                                                                                                  30102

                                                                                                                                  40702

     б) по фактической цене выкупа на сумму превышения над номиналом

                                                                           Д-т сч.70102                      К-т сч.20202

                                                                                                                                  30102

                                                                                                                                  40702

   в) по фактической цене выкупа  на сумму ниже номинала

                                                                           Д-т сч.70204                      К-т сч.20202

                                                                                                                                  30102

                                                                                                                                  40702

     Одновременно, если вексель вы­куплен до погашения срока пла­тежа для вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи - расход по счету №90703       

5. Начисленные и выплаченные про­центы по собственным векселям с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных бан­ком услуг

                                                                           Д-т сч.70204                К-т сч.20202

                                                                                                                            30102

                                                                                                                            40702

6. Выпуск собственных акций про­тив платежа приобретателя вексе­ля в иностранной валюте:

     а) по фактической цене продажи или по номиналу - в вексельной сумме

                                                                           Д-т сч.30114                 К-т сч.523

                                                                                       414 – 426

                                                                                       20202

                                                                                       30110

     б) на сумму ниже номинала (дис­конт) (лицевой счет «Дисконт по собственным векселям с номи­налом в иностранной валюте»)

                                                                           Д-т сч.47422                К-т сч.523

7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностран­ной валюте по истечении срока обращения:

     а) на сумму номинала

                                                                           Д-т сч.52301 – 07         К-т сч.30114

                                                                                                                        414 – 426

                                                                                                                              20202

                                                                                                                              30110

     б) на сумму дисконта

                                                                           Д-т сч.70204                 К-т сч.30112

8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:

                                                                           Д-т сч.52301 – 07         К-т сч.30114

                                                                                                                            414 – 426

                                                                                                                              20202

                                                                                                                              30102      

9. Отнесение разницы между факти­ческой ценой и номиналом:

     а) превышение

                                                                           Д-т сч.52301 – 07          К-т сч.70102

     б) снижение

                                                                           Д-т сч.70204                 К-т сч.52301 – 07

Вексельный кредит, предоставленный банком

1.Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей

     а) в рублях

                                                                           Д-т сч.45204                 К-т сч.52303

     б) в иностранной валюте

                                                                           Д-т сч.45203 – 08      К-т сч.52301 – 07

2. Погашение собственных банковс­ких векселей, посредством кото­рых банк выдал ссуду

     а) с номина­лом в рублях

                                                                           Д-т сч.52303              К-т сч.20202

                                                                                                                          30102

                                                                                                                          40702

     б) с номиналом в иностранной  валюте

                                                                           Д-т сч.52301 – 07       К-т сч.30114

                                                                                                                            20202

                                                                                                                            30110

3. В случае принятия банком вексе­ля от клиента в залог для обеспе­чения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

4. Погашение выданных ссуд офор­мляется в обычном порядке

                                                                           Д-т сч.40702               К-т сч.441 – 457

                                                                                   30102

Операции банка  с учтенными векселями

1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения

                                                                           Д-т сч.512 - 515         К-т сч.20202

                                                                                                                           30102

2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене при­обретения

                                                                           Д-т сч.517 – 519         К-т сч.20202

                                                                                                                           30114

3. Погашение учтенного банком век­селя

     а) с номиналом в рублях

                                                                           Д-т сч.20202              К-т сч.512 – 515

                                                                                    30102

                                                                                    40702

     б) с номиналом в иностранной валюте

                                                                           Д-т сч.30114              К-т сч.517 – 519

                                                                                       20202

                                                                                       40702

     Вместе с погашением векселя за­числяется сумма дисконта (учет­ного процента) в доход банка:

     а) в рублях

                                                                           Д-т сч.20202              К-т сч.70102

                                                                                      30102

     б) в иностранной валюте

                                                                           Д-т сч.30114              К-т сч.70102

                                                                                       20202

4. В случае непогашения в срок век­селя, находящегося в портфеле банка, он предъявляется к протесту, если на нем отсутствует ого­ворка «оборот без издержек» (без протеста):

     а) при номинале в рублях

                                                                       Д-т сч.512 – 515(08,09)   К-т сч.512 - 515

                                                                                                                           61302

     б) при номинале в иностранной валюте

                                                                      Д-т сч.517 – 519(08,09)   К-т сч.517 – 519

                                                                                                                           61302

     Расходы банка по совершению протеста

                                                                           Д-т сч.70204              К-т сч.20202

                                                                                                                          30102

Инкассовые операции банка с векселями.

1.Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением  и передачи векселя), записи производятся в сумме требования

                                                                           Д-т сч.512 – 515          К-т сч.512 – 515

                                                             ( л/счет «Учтенные             ( л/счет «Учтенные

                                                                банком векселя,                 банком векселя»)

                                                           отосланные на инкассо»)

2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования

                                                                           Д-т сч.30102              К-т сч.512 – 515

3.При работе с векселями в иност­ранной валюте вексель отослан (на инкассо) к платежу

                                                                           Д-т сч.517 – 519          К-т сч.517 – 519

                                                      ( л/счет «Учтенные банком        ( л/счет «Учтенные банком

                                                         векселя, отосланные                             векселя»)

                                                                  на инкассо»)

4. При получении банком инкасси­рованной вексельной суммы в сумме требования

                                                                           Д-т сч.30114              К-т сч.517 – 519

                                                                                    30110

                                                                           Д-т сч.61302              К-т сч.70102

Отражение операций на внебалансовых счетах.

    Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (п. 1. 12.12) ценности и документы, отраженные в учете по балансовым сче­там, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка;

России. Например, полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещен­ных средств учитываются вне баланса на счете № 91304 «Учтен­ные векселя».

Этот счет - активный. По приходу (дебету счета) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения (Д-т сч. № 91304, К-т сч. № 99999), по расходу (кредиту счета) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погаше­ния кредитов, закрытия кредитных договоров (Д-т сч.№ 99999, К-т сч. № 91304).                  

Список литературы.

1.   Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991г.№1451-1

2.   Положение о простом и переводном векселе

3.   Рекомендации ЦБРФ банкам по работе с векселями от 9 сентября 1991г. №14-3/30

4.   Приложение 2 к рекомендациям ЦБРФ «Термины, используемые в вексельном обращении»

5.   Письмо ЦБРФ №26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23 февраля 1995.

6.   «Конвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.

7.   «Единообразный закон о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.

8.   «Положение о переводном простом векселе» от 7 августа 1937г. №104/1341

9.   Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. №48-ФЗ

10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ

11. Гражданский Кодекс РФ

12. Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. - М.,1994.

13. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. - М.,1992

14. Иванов Д.Л. Вексель. - М.,1994.

15. Ильин В.В. Вексельное право. - М.,-1998.

16. Козлова Е.П.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.,1999

17. Рябова Р.И. Операции в банке с ценными бумагами. - М.,1995.

18. Савенков В.Н. Ценные бумаги в России. - М.,1998.

19. Семенкова Е.В. Операции с ценными бумагами. - М.,1997.

20. Федоров А.Ф. Вексель. Историко-юридическое исследование. - М.,1997.

21. Хабарова Л.П. Операции с векселями. - М.,1995.

22. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. - М.,1995.

23. «Финансовая газета»

24. «Российская газета»

25. Газета «Коммерсант Ъ»

26. Журнал «Компания»

27. Журнал «Деньги»

28. Журнал «Профиль»