Реферат: Вексель.Бух Учет операций с векселями в КБ

Реферат: Вексель.Бух Учет операций с векселями в КБ

ПЛАН.

    Введение                                                                                                2

1.   Понятие векселя                                                                                 2

2.   Основные характеристики векселя                                                3

3.   Виды векселей                                                                                     4

4.   Составление и реквизиты векселя                                                  5

·    Существенные реквизиты                                                            6

·    Дополнительные реквизиты и оговорки                                   9

·    Несущественные реквизиты                                                      13

5.   Экземпляры и копии векселя                                                        13

6.   Индоссамент                                                                                       14

·    Общая характеристика                                                               14

·    Порядок составления индоссамента                                         17

·    Препоручительный индоссамент                                              18

·    Присоединение аллонжа                                                             18

·    Другие отметки на обороте векселя                                         19

7.   Аваль                                                                                                   19

8.   Предъявление векселя к акцепту и платежу                              20

9.   Исчисление сроков по векселю и исковая давность                 22

10.      Работа банка с векселями клиентов                                         22

11.      Бухгалтерский учёт банковских операций с векселями      24

·    Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка    25

12.      Основные банковские операции с векселями                        26

·    Выпуск и погашение собственных векселей                          26

·    Вексельный кредит предоставленный банком                      29

·    Операции банка с учтенными векселями                               29

·    Инкассовые операции банка с векселями                              31

·    Отражение операций на внебалансовых счетах                    31

    Список литературы                                                                          33

Введение

     Вексель, являясь одновременно формой договора, расчетов и коммерческого кредита, способствует ускорению денежного обращения и, следовательно, повышению эффективности функционирования финансово-кредитной системы в целом. Переход к активному использованию в хозяйственном обороте векселей как формы коммерческого кредита объективно предопределен рядом процессов, происходящих в экономике страны, среди которых можно выделить следующие: существенно расширилась самостоятельность государственных предприятий, произошла их приватизация; образовались акционерные общества, 000 и другие хозяйствующие единицы с коллективной, смешанной, частной и другими формами собственности.

     Изменилась система перераспределения и финансовых ресурсов. Централизованное финансирование сменилось прямыми контактами между организациями и предприятиями в виде возмездного перераспределения денежных средств. Выпуск векселей в обращение в этих условиях способствует мобилизации средств для осуществления инвестиционной деятельности, смягчает последствия сокращения бюджетного финансирования.

     В последние годы в РФ наблюдается рост рынка векселей, по своим показателям он вплотную приблизился к рынку корпоративных акций и уже обогнал рынок ГКО – ОФЗ.

     Вексель как универсальный кредитно-расчетный финансовый инструмент выполняет несколько функций.

     1. Обеспечительная функция, т. е. оплата в кредит поставленных товаров (выполненных работ, услуг). Вексельное обязательство в этом случае имеет вторичный характер по отношению к договору поставки и обеспечивает его надлежащее исполнение.

     2. Платежно-учетная функция. Вексель становится объектом учета в банке, и под него совершается платеж до наступления срока обязательства по векселю.

Понятие векселя.

     Вексель можно рассматривать двояко: как экономическое отношение и как ценную бумагу, являющуюся материальным носителем этого отношения.

     Вексель – ценная бумага, составленная по установленной законом форме, удостоверяющая безусловное денежное долговое одностороннее обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег векселедержателю (владельцу векселя).

     Вексель является не только удобной формой расчета, но и видом коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю происходит, как правило, не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

Основные характеристики векселя.

     Основными свойствами векселя – денежная ликвидность, односторонность, формальность, передаваемость.

     Вексель является денежным долговым обязательством, ибо речь идет только об уплате денег, при этом неважно, какие отношения лежат в основе выдачи векселя (сделка купли-продажи, обещание передать ценные бумаги, отношения займа и т. д.).

     Вексель предусматривает одностороннее обязательство, в котором векселедатель обязуется уплатить сумму денег, а векселедержатель ничего не обязан, кроме получения платежа.

     Формальность векселя состоит в следующем:

1)   в векселе должны присутствовать все обязательные реквизиты, требуемые законом. В случае отсутствия какого либо из них вексель теряет силу векселя и может быть признан лишь как простое обязательство, регулируемое не вексельным правом, а общегражданским законодательством без упрощенного, ускоренного порядка взыскания долга;

2)   то, что написано в векселе, только и признается единственно правильным. Если между векселедателем и векселедержателем были какие-либо договоренности, не отраженные в векселе, то при спорах по векселю такие договоренности во внимание не принимаются;

3)   вексельным обязательством является бланк векселя. Если вексель утерян, то нет и вексельного обязательства.

     Вексель обладает свойством передаваемости, т.е. он может быть передан первым векселедержателем другому лицу, должником которого является первый векселедержатель. Свойство передаваемости устанавливается законом и не может не учитываться участниками вексельного обращения.

Виды векселей

     Существует два вида векселя: вексель простой (соло-вексель) и переводный (тратта).

     Простой вексель (соло-вексель) – безусловное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, или тому, кого он укажет через установленный срок или по требованию. В случае переводного векселя векселедатель (трассант) предлагает произвести платеж векселеприобретателю (ремитенту) третьему лицу (трассату). Трассат не несет никакой ответственности по векселю до его принятия (акцепта). После чего акцептант становится главным должником, а за трассантом остается гарантийная функция. Обычно векселедатель имеет у трассата соответствующее покрытие или даже просто договоренность с ним.

     Трассирование может быть произведено векселедателем и непосредственно на себя. В этом случае трассант и трассат одно и то же лицо. Несмотря на то, что по сути такой вексель (он именуется переводно-простым) является простым, формально он относится к категории переводных со всеми вытекающими правовыми последствиями.

     Тратта может быть даже выдана самому себе (в одном лице совпадают трассант и ремитент). Это так называемый вексель собственному приказу. Более того, все три участника тратты могут быть слиты в одном лице. Эти формы векселей редко имеют практическое значение и обязаны своим происхождением длительной и бурной истории векселя и вексельного права. Надо заметить, что и тратта в значительной степени утратила свое практическое значение сравнительно с простым векселем. Разница между простым векселем и траттой проявляется только в момент возникновения, далее она становится чисто формальной, кредитно-расчетная функция у них одинакова, передаются они одним порядком.

     Однако следует отметить в последнее время бурный рост рынка коммерческих бумаг (простых финансовых векселей) за рубежом. В связи с этим стоит все же обратить внимание на переводно-простой вексель, т.к. в наших условиях он может выступить в этой роли. Использование такого типа векселя, когда трассант и ремитент совпадают в одном лице, обусловлено невозможностью выдачи векселей на предъявителя в рамках Единого Закона о переводном и простом векселе (далее ЕВЗ). На выписанных векселях ремитент проставляет бланковый индоссамент и выставляет их на продажу на бирже. По аналогии с облигационным займом в данном случае заключается договор займа путем выписки и продажи векселей. В качестве трассата может выступать сам трассант (т.н. переводно-простой вексель) или банк трассанта. В последнем случае вексель может быть объявлен неподлежащим акцепту ранее срока платежа минус один день, с целью избежать резервирования.

     Помимо признаков, вытекающих из закона, вексель классифицируют также исходя из характера породившей его сделки. Векселя, возникающие в результате займа, носят название финансовых, а в результате реальной сделки (поставки продукции или услуг) - товарных (или  коммерческих). Надо отметить, что на векселе не пишется товарный он или финансовый (это одна из ошибок Указа Президента РФ №1662 от 19 октября 1993 г.), эти определения представляют собой лишь его экономическую характеристику. При  надлежащей постановке дела учета и переучета товарный  вексель служит надежным показателем потребности хозяйственного оборота  в ликвидности (кредитной эмиссии). Когда говорят о банковском векселе, обычно имеют в виду вексель, выданный банком  (т.е. банк является векселедателем). Банковский вексель может  иметь финансовую природу (если банк выпустил его как депозитный инструмент, с целью привлечения денежных средств)  или товарную (в случае векселедательского кредита).

Составление и реквизиты векселя.

     При оформлении векселей следует строго руководствоваться действующим Федеральным законом и Положением о переводном и простом векселе (далее Положение).

     Вексель является ценной бумагой, поэтому он выписывается на специально изготовленном бланке, имеющем необходимую степень защиты. Неотъемлемым свойством векселя является письменность.  Поэтому выдача векселя возможна лишь в письменной форме с соблюдением всех реквизитов, указанных в ЕВЗ. Под реквизитом векселя понимается составная часть или принадлежность вексельного текста. Все реквизиты векселя должны быть  связаны, сцеплены в едином вексельном тексте, заключающемся подписью векселедателя (правило сцепленности реквизитов). В тексте не следует допускать пропусков и неясностей. Вексель должен быть составлен с использованием только одного языка. В частности, на любом из языков народов России, лишь бы в нем было слово «вексель». Лицевую сторону векселя следует заполнять одним способом, единообразно.

     Исходя из вексельного закона можно говорить об обязательных (необходимых) и дополнительных реквизитах векселя. При отсутствии любого из необходимых реквизитов документ находится вне поля действия вексельного закона и поэтому не может считаться векселем. Помимо необходимых , вексельный закон предусматривает и дополнительные реквизиты, имеющие вексельное значение. На практике, однако, бывает удобным использовать на векселе пометки, не существенные для самого векселя, но важные для вневексельных отношений сторон. Ничто не мешает на почве выдачи векселя установлению условий вне его, регулируемых иным законом. Например, исторически одна из самых первых - это пометка на тратте об уведомительном письме (авизо) плательщику: «Согласно нашему авизо» или «Без нашего авизо». Современная практика порождает и новые пометки. Поэтому, с точки зрения значения для вексельного права, можно говорить о существенных и несущественных (вневексельных) реквизитах (в понимании их как составных частей документа).

Существенные реквизиты.

     1. Место составления векселя (при отсутствии особого указания вексель считается составленным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя). В качестве места составления векселя должно быть указано место, действительно существующее, т.е. его географическое название. При этом не обязательно совпадение места составления векселя с местом жительства или юридическим адресом векселедателя. Сокращения в указании места составления векселя не допускаются. Рекомендуется придерживаться названий населенных пунктов в соответствии с действующим административно-территориальным делением. Недопустимо ограничиваться названием области или республики, района и т.п. Место составления может не совпадать с действительным, лишь бы стороны были на это согласны. Следует помнить, что при отсутствии особого указания места платежа в простом векселе им становится место составления.

     2. Дата составления векселя. Обозначение даты составления векселя делается согласно общепринятому календарному исчислению (число, месяц, год). Оно необходимо для верного исчисления срока уплаты, а также для определения векселеспособности сторон на эту дату и, следовательно, действительности векселя. Наконец, это важно для определения сроков давности по вексельным искам. Обычно при указании даты составления в векселе число обозначается цифрами, месяц указывается прописью, а год пишется полностью цифрами (например, «16 мая 1999 года»). Обозначение отличной от фактической даты не лишает вексель силы. Однако это не оказывает влияния на определение векселеспособности, считаемой по фактической дате.

     3. Наименование плательщика (для переводного векселя). Плательщик обозначается указанием полного собственного наименования и места нахождения в соответствии с его учредительными документами. При указании плательщиков - юридических лиц возможно использование общепринятых сокращений «ОАО», «ЗАО» и т.п. При указании плательщика -физического лица указываются также паспортные данные и фактическое место нахождения данного лица.

4. Срок платежа. Способ назначения срока платежа по векселю под угрозой недействительности последнего должен строго соответствовать установленным, а именно, он должен быть одним из следующих:

·     по предъявлении;

·     во столько-то времени от предъявления («Срок платежа через указание дней, месяцев или лет от предъявления»);

·     во столько-то времени от составления (устарел, когда-то употреблялся во избежание путаницы при использовании разных календарей в местах составления и платежа, так что ради большей четкости вместо данного рекомендуется использовать нижеследующий способ);

·     на определенный день.

     В последнем случае требования к указанию даты таковы же, как и к указанию даты составления. В первых двух случаях, если векселедатель не указал иной срок, вексель должен быть предъявлен к оплате (акцепту) в течение года со дня составления. Последующие векселедержатели могут при передаче векселя эти сроки оставить или сократить.

     5. Место платежа (при отсутствии особого указания простой вексель считается подлежащим оплате по месту составления (sic), а переводный в месте, обозначенном рядом с наименованием плательщика). К обозначению места платежа предъявляются те же требования, что и к месту составления векселя. В месте платежа вексель должен быть предъявлен к оплате плательщику. Если место платежа иное, чем место нахождения плательщика, то вексель носит название домицилированного и предполагается, что плательщик сам явится в место платежа (которое в этом случае носит название домицилий). В месте платежа может быть назначен особый пункт, отличный от места жительства плательщика, для получения платежа. В домицилии можно определить и особого плательщика - домицилиата (лица, необязанного по векселю и оплачивающего его от имени и за счет домицилианта).

     Место платежа рекомендуется указывать с максимальной степенью подробности, включая улицу, дом, вплоть до номера офиса, телекса, факса и телефона.

     В векселе место платежа должно быть указано единственное. Однако допускается дача гражданского обязательства принять вексель к оплате и в иных местах .

     6. Вексельная метка. Данный реквизит определяет необходимость включения слова «вексель» в текст документа. При этом наименование «вексель» должно быть органически включено именно в текст самого векселя и выражено на том же |языке, на котором этот вексель составлен. Вексельная метка играет роль средства явного обозначения документа векселем. Исторически она должна была входить именно в состав вексельного текста, с целью затруднить превращение изначально невексельного обязательства в таковое.

     7) Безусловное предложение (для переводных векселей) или безусловное обязательство (для простых векселей) уплатить. Строгая формулировка предложения (обещания от своего имени, если это простой вексель) уплатить законом не установлена. 0на должна быть простой и ничем не обусловленной, т.е. не вызывать каких-либо сомнений в истинном смысле . Не допускать толкования, и не ставиться в зависимость от каких-либо причин или условий, ибо сила векселя лишь в нем самом. Единственная допускаемая оговорка - «не приказу», т.е. запрещение передавать вексель по индоссаменту. Любая иная оговорка к предложению или обязательству об уплате или любое условие, определяющее возможность наступления оплаты векселя, будут лишать данный документ вексельной силы. Однако допустимо на почве выдачи векселя установление условий вне его, регулируемых иным законом. Эти условия не будут влиять на отношения сторон по векселю, за исключением случаев, Предусмотренных Положением.

     Обычно для этого реквизита используются выражения:

  для переводных векселей: «Предлагаю уплатить (против этого переводного векселя)»;

  для простых векселей: «Обязуемся уплатить (против этого простого векселя)».                      

     8) Сумма. Содержанием векселя является требование или обязательство об уплате определенной денежной суммы. Вексельная сумма должна быть указана определенно, чтобы не было сомнения в ее размере.

     В векселе может быть обусловлено, что на вексельную сумму начисляются проценты. Такое условие признается действительным в векселях со сроком платежа «по предъявлении» и «во столько-то времени от предъявления». Процентная ставка должна быть обязательно указана на самом векселе. Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата. Следует иметь в виду, что процентная оговорка будет иметь силу лишь в неопределенно-срочных векселях (сроками по предъявлении или во столько-то времени от предъявления), иначе она не будет иметь силы.

     Сумма в тексте векселя должна быть точно указана, как это принято в денежных документах, цифрами и с большой буквы прописью. Ради удобства сумма векселя, обозначенная цифрами, выносится также в заголовок документа («Вексель на (сумма) рублей»). При разночтении предпочтение отдается прописи.

     Если сумма векселя указывается в иностранной валюте, валюта должна быть обозначена также прописью и указана с помощью стандартного сокращения согласно Общероссийскому классификатору валют ОК 014-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 365. Естественно, платеж будет осуществляться в соответствии с действующими правилами расчетов в месте платежа. Формы расчета действующее Положение не устанавливает.

     9) Наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж. При этом возможна и оговорка «не приказу». Обозначение первоприобретателя векселя состоит в его полном наименовании в соответствии с его уставными и регистрационными документами. Для предпринимателей - физических лиц наряду с указанием фамилии, имени, отчества и паспортных данных следует указать данные свидетельства о регистрации предпринимателя. Следует указать также место нахождения ремитента. Допустимы лишь общепринятые и не вызывающие сомнений и толкований аббревиатуры.

     Неполное наименование может потребовать предъявления доказательств тождества векселедержателя с поименованным в нем лицом. Отметим, что даже полное несоответствие обозначения первого приобретателя его настоящему наименованию влечет недействительность векселя лишь в отношении его самого, но не для последующих приобретателей, раз вексель дошел до них по ряду передаточных надписей, внешне правильному, ибо всякий добросовестный векселедержатель считается законным предъявителем векселя.

     10) Подпись векселедателя. Векселедатель должен собственноручно подписать вексель. Он может также выдать доверенность на право совершения подписи на векселе от имени векселедателя иному лицу. В этом случае при подписи должно быть указано: «По доверенности...». Не допускается также использование факсимильного штемпеля при подписании векселя.

     Подпись векселедателя - юридического лица должна скрепляться печатью, на которой должно быть точное указание названия организации, являющейся векселедателем. Должны 'быть указаны фамилия, имя, отчество и должность подписавшего, а также основание полномочий (Устав, доверенность и пр.). В качестве второй рекомендуется подпись Главного бухгалтера. Доверенность (или нотариально заверенная копия) может прилагаться к векселю и передаваться вместе с ним.

     Рядом с подписью или в обещании (предложении) должно быть также указано наименование и место нахождения векселедателя. Наименование векселедателя должно удовлетворять тем же требованиям, что и в случае первого приобретателя, оно должно полно и точно отождествлять это лицо.

Дополнительные реквизиты и оговорки.

     11) Отметка о предъявлении к платежу. В случае векселя в такой-то срок со дня предъявления плательщик при предъявлении векселя к платежу обязан по требованию векселедержателя проставить отметку о предъявлении: «Вексель предъявлен к платежу (дата)» за данной (в соответствии с утвержденным порядком документооборота) подписью.

     12) Ограничения в сроках предъявления к платежу в неопределенно-срочных векселях. Для векселя сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления может быть обусловлен срок, в течение которого его надо предъявить к акцепту или платежу. При несоблюдении этого условия векселедержатель теряет свои права в отношении всех обязанных лиц, за исключением плательщика (акцептанта, в случае переводного векселя).

Для векселей по предъявлении рекомендуются следующие формулировки: «Срок платежа по предъявлении, не ранее (дата) и/или не позднее (дата)». Дата в оговорке «не позднее» означает либо сокращение установленного законом по умолчанию срока, либо его продление. В случае срока во столько-то времени от предъявления рекомендуемая формулировка для |простых векселей: «Срок платежа через (указание дней, месяцев или лет) от предъявления не позднее (дата)», оговорка «не ранее» недопустима. В переводных векселях сроком во столько-то времени от предъявления сроки платежа определяются датой акцепта или протеста в неакцепте, оговорки в сроках предъявления к платежу недопустимы: «Срок платежа через (указание дней, месяцев или лет) от предъявления».

     13) Оговорки о предъявлении тратты в определенный срок к акцепту. В случае переводного векселя векселедателем может быть обусловлено его предъявление в определенный срок к акцепту. Если последнее не будет сделано векселедержателем, то он лишится своих прав, возникающих вследствие неакцепта или неплатежа. Назначение сроков для акцепта производится путем проставления в векселе оговорок: «Подлежит акцепту (дата)», «Подлежит акцепту не ранее (дата)».

Страницы: 1, 2, 3