Курсовая работа: Анализ и оценка финансовых результатов коммерческой организации (на примере ОАО "Салаватнефтеоргсинтез")

В графе 8 таблицы 4 подсчитаны так называемые сопоставимые проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы 8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период составила 7773278 тыс. руб. она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 2460479 тыс. руб., или на 46,31%.

Основным фактором, обусловившими увеличение бухгалтерской прибыли явился рост прибыли от продаж на 8310620, или на 156%. Рост прочих доходов на 7183532 тыс. руб., или на 135,21% также повлиял на рост бухгалтерской прибыли. Негативным фактором, значительно снизившим рост бухгалтерской прибыли стал рост прочих расходов на 250,22%.

3.3 Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продаж

Интересно будет рассмотреть методику экспресс-анализа прибыли от продаж, основанную на использовании индексного метода. Т.к. цель экспресс-анализа – это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

 Исходная информация для иллюстрации предложенной методики экспресс-анализа представлена в таблице 5, составленной по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 5 Факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» за 2008-2009гг., тыс. руб.

*∑q1 × p0 = 104893797 / 1,12 = 93655175 тыс. руб.

Условные обозначения:

q1 – количество конкретных видов продукции, реализованных в отчетном периоде в натуральном выражении;

p0, p1 – цены реализации конкретных видов продукции в предыдущем и отчетном периодах;

s0, s1 – полная себестоимость единицы конкретного вида продукции в предыдущем и отчетном периодах;

П0, П1 – прибыль от продаж в предыдущем и отчетном периодах.

Индекс цен отчетного периода к предыдущему по данным формы № 2 невозможно рассчитать по причине недостатка информации. Он рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Этот индекс свидетельствует о том, что в среднем по всей продукции, реализованной в отчетном периоде, цены отчетного периода выше цен предыдущего периода на 12%.

Информация, содержащаяся в таблице № 3, позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим; рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов:

1. изменение объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

2. изменение полной себестоимости продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

3. изменения цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

1. изменение объема продаж:

1.1. Рассчитаем индекс объема продаж:

 =93655175 / 96966845 = 0,965847

1.2. Рассчитаем влияние уменьшения объема продаж на прибыль:

∆П (q) = П0 × (Jq – 1)

∆П (q) =6008580 × (0,965847-1) = -205211 тыс. руб.

2. изменения полной себестоимости продаж:

2.1 отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода:

∑q1s1 = 103442109 тыс. руб.

2.2 Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

∑q1s0 = Jq × ∑q0s0;

∑q1s0 = 0,965847×92728169 = 89561223 тыс. руб.

2.3 Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

∑q1s1 - ∑q1s0 =103442109– 89561223 = + 1380886 тыс. руб.

2.4 Влияние этого фактора на прибыль:

∆П (s) = - (∑q1s1 - ∑q1s0) = - 1380886 тыс. руб.

3. Изменение цен на реализуемую продукцию:

3.1 Отчетный объем продаж в ценах отчетного периода:

∑q1p1 = 104893797 тыс. руб.

3.2 Отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

∑q1p0 = 93655175 тыс. руб.

3.3  Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

∆П (р) = ∑q1p1 - ∑q1p0

∆П (р) = 104893797 – 93655175 = + 11238622 тыс. руб.

Таким образом, объем продаж и повышение цен на продукцию вызвало рост прибыли от продаж на 11238622 тыс. руб., а такие факторы, как изменение структуры объемов и реализации, повышение цен на сырье и материалы привели к снижению прибыли на 1380886 тыс. руб.

При углублении анализа желательно детализировать влияние каждого из рассматриваемых факторов. Влияние первого фактора может быть детализировано по конкретным позициям номенклатуры продукции. Влияние второго фактора, т.е. изменение полной себестоимости продаж, можно детализировать по трем составным частям: изменению операционной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов:

а) влияние изменения операционной себестоимости:

81625507 тыс. руб. – 73332347 тыс. руб. × 0,965847= 10797680 тыс. руб.

Влияние на прибыль = -10797680 тыс. руб.;

б) влияние изменения управленческих расходов:

2081037 тыс. руб. – 2578111 тыс. руб. × 0,965847= -409024 тыс. руб.

Влияние на прибыль = 409024 тыс. руб.

в) влияние изменения коммерческих расходов:.

19735565 – 16817711 × 0,965847= 3492229

Влияние на прибыль = -3492229

 Всего = -13880885 тыс. руб.

3.4 Анализ влияния факторов на формирование чистой прибыли и ее динамики

Чистая прибыль – конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации. Это часть бухгалтерской прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после начисления налога на прибыль и с учетом отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО). Чистая прибыль отражается на синтетическом счете 99 и в форме №2 по строке 190.

Более наглядно эту информацию мы представили в таблице 6.

Таблица 6 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»

за 2008 г.

За отчетный год чистая прибыль составила 73,5 % от суммы бухгалтерской прибыли (до налогообложения). Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с бухгалтерской прибылью, явилась сумма текущего налога на прибыль. Вторым по значимости фактором, повлиявшим на размер чистой прибыли, явилась сумма отложенных налоговых обязательств. Иные аналогичные обязательные платежи повлияли незначительно.

Анализ динамики чистой прибыли представлен в таблице 7.

Таблица 7 Анализ динамики чистой прибыли ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», тыс. руб.

На данном предприятии сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 2460479 тыс. руб., а сумма чистой прибыли – на 1755941 тыс. руб. На это повлияли все три фактора. Увеличение суммы текущего налога на прибыль снизило чистую прибыль, также к увеличению чистой прибыли привело уменьшение суммы отложенных налоговых обязательств на 57407 тыс. руб., увеличение суммы отложенных налоговых активов положительно сказалось на сумме чистой прибыли.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5