Реформирование налоговой системы России

| |

|0,92 |

|1,46 |

|2,04 |

|0,95 |

|1,14 |

| |

| |

|Федеральные дорожные фонды |

| |

| |

|0,53 |

|0,58 |

|0,62 |

|0,62 |

|0,78 |

| |

| |

|Платежи за пользование недрами и природными ресурсами |

| |

| |

|0,18 |

|0,29 |

|0,29 |

|0,40 |

|0,14 |

| |

| |

|Спецналог |

| |

| |

|0,60 |

|0,39 |

|0,14 |

|0,05 |

|- |

| |

| |

| |

|Примечание. * Весь налог был направлен в бюджеты территорий. |

В российской налоговой системе отчисления в бюджеты территорий выше, чем

в федеральный бюджет.

Распределение налоговых платежей между бюджетами, % к итогу[5]

|Платежи |

|1994 г. |

|1995 г. |

|1996 г. |

|1997 г. |

|1998 г., первое полугодие |

| |

|Федеральный бюджет |

|37,9 |

|46,5 |

|48,6 |

|44,4 |

|42,1 |

| |

|Бюджеты территорий |

|62,1 |

|53,5 |

|51,4 |

|55,6 |

|57,9 |

| |

Налог на имущество предприятий и физических лиц, а также местные налоги

и сборы неизменно полностью остаются в распоряжении территориальных

бюджетов. В местных бюджетах оседает большая часть подоходного налога (в

первом полугодии 1998 г. - 98%), платежей за пользование недрами и

природными ресурсами (83,5), платежей в дорожные фонды (67,3) и налога на

прибыль (63,2%). В федеральный бюджет направляются 100% таможенных пошлин,

значительная часть акцизов (76,7%) и НДС (68,9%). Но с введением в действие

налогового кодекса федеральные органы будут получать около 56 % всех

налоговых поступлений, возмещая потери регионам в виде трансфертов и

субсидий[6], что доведет их соотношение до 51,5 (федеральный бюджет) и 48,5

- региональный. Как мы видим, федеральный центр увеличивает свои налоговые

поступления, что приведет к росту местных налогов, пошлин и сборов, так как

падение доходов территориальных бюджетов на 20 % не будет ничем не

компенсировано.

Налоговое бремя существенно различается по отраслям народного хозяйства.

Так, доля промышленности и транспорта в общих налоговых поступлениях в 1998

г. была в 1,4 раза выше ее доли в ВВП, а сельского хозяйства - в 7,2 раза

меньше. Это несоответствие вызвано тем, что, во-первых, предприятия разных

отраслей имеют неодинаковые возможности для уплаты налогов, прежде всего из-

за неравной рентабельности. Сельское хозяйство убыточно, поэтому низка его

доля в общих налоговых поступлениях в бюджет.

Доля секторов народного хозяйства в налоговых поступлениях и производстве

ВВП в 1998 г., % к итогу [7]

|Секторы народного хозяйства |

|В налоговых поступлениях |

|В производстве ВВП |

| |

|Промышленность |

|39,7 |

|28,1 |

| |

|Транспорт |

|15,1 |

|10,8 |

| |

|Торговля, общепит, сбыт |

|8,6 |

|16,1 |

| |

|Строительство |

|6,5 |

|8,7 |

| |

|Банковская деятельность |

|2,4 |

|0,3 |

| |

|Сельское хозяйство |

|1,0 |

|7,2 |

| |

|Прочие секторы |

|26,8 |

|28,9 |

| |

Во-вторых, доля налоговых поступлений зависит от способности предприятий

некоторых отраслей уходить от уплаты налогов как легальными, так и

нелегальными путями. Традиционно лучше других это удавалось торговле,

строительству, а также сферам общественного питания, материально-

технического снабжения и сбыта. Не случайно при неплохой рентабельности не

менее 10 %[8] их вклад в совокупные налоговые платежи в 1,9 раза ниже, чем

производство товаров и услуг.

Существуют и объективные условия, определяющие более высокую налоговую

нагрузку на предприятия промышленности и транспорта, в частности высокая

оснащенность основными фондами (зданиями, сооружениями и др.). Эти объекты

налогообложения трудно скрыть от взимания налога на имущество. А в торговле

оснащенность более низкая, с нее в этом смысле взять почти нечего.

Отрасли разнятся также размерами недоимки по налогам. Наиболее

аккуратные плательщики - банки (в 1997 г. их недоимка была равна 0,6%

суммарной недоимки по всем секторам), у промышленности самая большая

недоимка (58,67%), причем она существенно превысила долю промышленности в

совокупных налоговых поступлениях (39,7%), т.е. объективно получается, что

недоимка облегчает налоговое бремя, приходящееся на этот сектор.

Фактически легальным способом смягчения бремени стали отсрочки налоговых

платежей. На промышленность в 1997 г. приходилось 84,2% всех отсрочек. За

1998 г. задолженность бюджету всех предприятий превысила 279 млрд. рублей.

При этом годовая прибыль рентабельных предприятий составляла 209 млрд., а

убытки прочих - 187,5 млрд. Понятно, что в таких условиях выплатить столь

огромную задолженность предприятия не в состоянии.

Таким образом, устранение неравномерности налоговой нагрузки по

отраслям, ее перераспределение с промышленности на торговлю, общественное

питание, снабжение, сбыт и строительство облегчило бы решение бюджетных

проблем, хотя при таких масштабах ухода от налогов перевод налоговой

нагрузки с промышленности на торговлю существенно снизит собираем ость

налогов. Поэтому главная задача состоит в том, что одновременно с

уменьшением налогового пресса и реструктуризацией налоговой системы,

необходимо повысить эффективность бюджетной политики и качество работы

налоговых органов.

2.2. Основные проблемы налоговой системы России

2.2.1. Пределы налоговой нагрузки и наполняемость бюджета

Если принять во внимание, что инфляция составляла в 1994 г. 203%, в 1995

г. - 141, в 1996 г. - 25, в 1997 г. - около 11%, то виден рост налоговых

доходов по 1997 г. включительно не только в номинальном, но и в реальном

выражении. В условиях экономического спада это свидетельствовало о

постепенном повышении эффективности налоговой системы и чрезмерном

увеличении налогового пресса. С 1998 г. тенденция изменилась -

продолжающийся экономический спад, финансовый кризис и резкое увеличение

инфляции (около 184%) привели к падению сборов налогов, что явилось

следствием желанием федеральных органов решать свои тактические проблемы за

счет угнетения реального сектора. Становится понятно, что в России уже

давно достигли предела налоговой нагрузки, когда повышение налогов не

приводит к росту их сборов. У промышленности не хватает средств ни на

инвестиции, ни на увеличение оборотных средств во многом вследствие

неправильной налоговой политики.

Налоговые доходы консолидированного бюджета, млрд. рублей [9]

|Налоговые поступления |

|1994 г. |

|1995 г. |

|1996 г. |

|1997 г. |

|1998 г., первое полугодие |

| |

|Всего |

|140,7 |

|377,4 |

|520,5 |

|619,0 |

|239,1 |

| |

|НДС |

|33,5 |

|91,3 |

|134,5 |

|172,1 |

|63,4 |

| |

|Акцизы |

|6,7 |

|26,8 |

|52,5 |

|65,6 |

|26,7 |

| |

|Налог на прибыль |

|49,1 |

|119,1 |

|100,6 |

|109,2 |

|45,7 |

| |

|Подоходный налог с физических лиц |

|17,6 |

|36,7 |

|56,7 |

|75,6 |

|30,5 |

| |

|Таможенные пошлины |

|5,8 |

|24,2 |

|46,0 |

|25,5 |

|13,6 |

| |

|Федеральные дорожные фонды |

|3,3 |

|9,7 |

|14,1 |

|16,8 |

|9,3 |

| |

|Налог на имущество предприятий и физических лиц |

|4,9 |

|16,1 |

|36,7 |

|47,4 |

|19,4 |

| |

|Местные налоги и сборы |

|5,8 |

|15,7 |

|25,6 |

|25,0 |

|13,9 |

| |

|Платежи за пользование недрами и природными ресурсами |

|3,4 |

|11,9 |

|20,2 |

|41,0 |

|10,3 |

| |

|Спецналог |

|5,2 |

|10,1 |

|5,5 |

|2,3 |

|- |

| |

|Прочие налоговые поступления |

|5,4 |

|15,9 |

|28,3 |

|38,5 |

|6,3 |

| |

| |

|в том числе: |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

|Госпошлина |

| |

| |

|0,5 |

|1,1 |

|1,6 |

|1,7 |

|0,8 |

| |

| |

|земельный налог |

| |

| |

|1,7 |

|3,3 |

|5,4 |

|9,4 |

|3,3 |

| |

| |

|транспортный налог |

| |

| |

|1,0 |

|2,2 |

|3,7 |

|4,5 |

|0,6 |

| |

| |

|налог на операции с ценными бумагами |

| |

| |

|0,4 |

|0,9 |

Страницы: 1, 2, 3, 4