Реформирование налоговой системы России

|0,3 |

|0,2 |

|0,0 |

|0,1 |

|0,1 |

| |

| |

|налог на имущество физических лиц, включая налог на наследство |

| |

| |

|0,0 |

|0,1 |

|0,1 |

|0,1 |

|0,1 |

| |

|Налоги на потребление |

|44,5 |

|49,1 |

|56,4 |

|53,3 |

|52,5 |

| |

|НДС |

|23,8 |

|24,2 |

|25,9 |

|27,8 |

|26,5 |

| |

|Акцизы |

|4,8 |

|7,1 |

|10,1 |

|10,6 |

|11,2 |

| |

|Таможенные пошлины |

|4,1 |

|6,4 |

|8,8 |

|4,1 |

|5,7 |

| |

|Федеральный дорожные фонды |

|2,4 |

|2,6 |

|2,7 |

|2,7 |

|3,9 |

| |

|Прочие налоги на потребление |

|9,4 |

|8,9 |

|9,0 |

|8,1 |

|5,2 |

| |

| |

|спецналог |

| |

| |

|3,7 |

|2,7 |

|1,1 |

|0,4 |

|- |

| |

| |

|транспортный налог |

| |

| |

|0,7 |

|0,6 |

|0,7 |

|0,7 |

|0,2 |

| |

| |

|местные налоги и сборы с юридических лиц |

| |

| |

|3,7 |

|3,8 |

|4,2 |

|0,6 |

|1,3 |

| |

Исходя из субъективной оценки тяжести налога, плательщики и политики

могут предпочитать невидимые косвенные налоги прямым. В пользу усиления

роли косвенных налогов говорит и то, что они оказывают меньшее

отрицательное влияние на сбережения, чем, скажем, прямой подоходный налог,

при этом их легче отслеживать и собирать.

За 1994-1998 гг. доля прямых налогов уменьшилась с 48 до 34,5%, в том

числе налога на прибыль - с 34,9 до 15, подоходного налога на физических

лиц - с 12,5 до 11%, а доля косвенных налогов выросла, в том числе НДС - с

23,8 до 23,9%, акцизов - с 4,8 до 10,5%. Однако, во-первых, переход к

системе превалирования косвенных налогов усложняет процесс

перераспределения средств между отраслями экономики и не способствует

справедливому обложению отраслей (делая отрасли с низкой нормой

рентабельности убыточными), и, во-вторых, это не способствует реализации

социальной функции налогов, то сеть выравниванию доходов населения.

В тот же период уменьшалась доля налогов на доходы и росла доля налогов

на капитал. Обычно это способствует повышению надежности налоговой системы,

поскольку доходы учитывать трудно, но с другой стороны не способствует

осуществлению принципа справедливости (тут открываются большие возможности

для недобросовестных налогоплательщиков), а капитал поддается более точному

учету (насколько высокая точность вообще возможна в экономике). Обращает на

себя внимание ничтожная доля налогов на имущество физических лиц, что

объясняется, во-первых, ограниченностью имущества у основной массы

населения даже после того, как существенная часть жилого фонда была

приватизирована; во-вторых, низкими ставками имущественных налогов,

действовавших до 1999 г.

Итак, сложившаяся система налогов в России направлена только на

наполнение любыми средствами бюджета, не учитывая остальных функций налогов

(социальная, перераспределительная). Например, в общей налоговой массе США

косвенные налоги составляют 75%, и, кстати, после войны в течении 20-30 США

удерживала самый низкий процент по кредитам, плюс предоставила льготы по

налогообложению капитала и инвестиций в него[3]. Все это говорит

неправильности целеполагания в области налогов, о не эффективной структуре

налоговой системы и о неспособности выполнять свои функции налоговых

органов.

2.1.3. Распределение налогов между отраслями и бюджетами различных

уровней

1) Анализируя систему налогов, важно обратить внимание на их

распределение по уровням бюджетов - федеральному и территориальным, на

налоговый вклад отраслей и секторов экономики, на соотношение между разными

налогами - прямыми и косвенными, налогами на доходы, на капитал и на

потребление.

Общее представление о российской налоговой системе дает таблица о

налоговых поступлениях.

Налоговые поступления в консолидированный и федеральный бюджеты, % ВВП[4]

|Налоговые поступления |

|1994 г. |

|1995 г. |

|1996 г. |

|1997 г. |

|1998 г |

| |

|В консолидированный бюджет, всего |

|22,3 |

|22,8 |

|23,1 |

|23,1 |

|20,2 |

| |

| |

|НДС |

| |

| |

|5,31 |

|5,50 |

|5,96 |

|6,43 |

|5,35 |

| |

| |

|Акцизы |

| |

| |

|1,07 |

|1,61 |

|2,33 |

|2,45 |

|2,25 |

| |

| |

|Налог на прибыль |

| |

| |

|7,79 |

|7,18 |

|4,46 |

|4,08 |

|3,86 |

| |

| |

|Подоходный налог с физических лиц |

| |

| |

|2,79 |

|2,21 |

|2,51 |

|2,82 |

|2,57 |

| |

| |

|Таможенные пошлины |

| |

| |

|0,92 |

|1,46 |

|2,04 |

|0,95 |

|1,14 |

| |

| |

|Федеральные дорожные фонды |

| |

| |

|0,53 |

|0,58 |

|0,62 |

|0,62 |

|0,78 |

| |

| |

|Налог на имущество предприятий и физических лиц |

| |

| |

|0,77 |

|0,97 |

|1,63 |

|1,77 |

|1,64 |

| |

| |

|Местные налоги и сборы |

| |

| |

|0,92 |

|0,95 |

|1,13 |

|0,93 |

|1,16 |

| |

| |

|Платежи за пользование недрами и природными ресурсами |

| |

| |

|0,54 |

|0,72 |

|0,89 |

|1,53 |

|0,87 |

| |

| |

|Спецналог |

| |

| |

|0,83 |

|0,61 |

|0,24 |

|0,08 |

|- |

| |

| |

|Прочие налоговые поступления |

| |

| |

|0,86 |

|0,96 |

|1,25 |

|1,43 |

|0,53 |

| |

|В федеральный бюджет, всего |

|8,46 |

|10,58 |

|11,20 |

|10,28 |

|8,49 |

| |

| |

|НДС |

| |

| |

|3,15 |

|3,91 |

|4,08 |

|4,43 |

|3,57 |

| |

| |

|Акцизы |

| |

| |

|0,59 |

|1,22 |

|1,96 |

|1,97 |

|1,72 |

| |

| |

|Налог на прибыль |

| |

| |

|2,70 |

|2,60 |

|1,61 |

|1,50 |

|1,52 |

| |

| |

|Подоходный налог с физических лиц |

| |

| |

|* |

|0,20 |

|0,23 |

|0,06 |

|* |

| |

| |

|Таможенные пошлины |

| |

Страницы: 1, 2, 3, 4