Налогообложение в России

а) по товарам, использованным на непроизводственные цели, по которым уплата

НДС производится за счет соответствующих источников финансирования (кроме

колхозов, совхозов, крестьянских хозяйств и др.);

б) по товарам, использованным для изготовления продукции, освобожденной от

уплаты НДС. В этом случае НДС, уплаченный поставщикам, относят на издержки

производства и обращения;

в) по товарам, приобретенным за наличный расчет у предприятий розничной

торговли, общественного питания, при аукционной продаже, а также у

населения.

Плательщик НДС самостоятельно составляет расчет налога

(декларацию) по установленной форме. Расчет представляется в налоговые

органы по месту своего нахождения в сроки, которые установлены для оплаты

НДС.

Срок оплаты зависит от суммы налога: чем она больше, тем чаще

платеж. В настоящее время действуют три срока платежа (см. Табл. 1):

Таблица 1.

Сроки уплаты НДС

|Среднемесячные |Периодичность |Сроки перечисления |

|платежи |уплаты НДС |платежей в бюджет |

|Более 10 тыс. руб. |Ежедекадно |15 и 25 числа текущего и 5 |

| | |числа |

| | |следующего месяца в размере |

| | |1/3 |

| | |суммы по последнему месячному |

| | |расчету с последующими |

| | |перерас- |

| | |четами до 20 числа месяца, |

| | |сле- |

| | |дующего за отчетным, исходя из|

| | |фактических оборотов по реали-|

| | |зации |

|От 3 тыс. руб. до 10|Ежемесячно |Не позднее 20 числа следующего|

|тыс. руб. | |месяца |

|До 3 тыс. руб. |Ежеквартально |Не позднее 20 числа месяца, |

| | |сле- |

| | |дующего за отчетным кварталом |

4. Организация налогового контроля.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий

требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и

местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и

физическими лицами налогов и других обязательных платежей.

На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и

своевременности уплаты юридическими и физическими лицами причитающихся

налогов и других обязательных платежей. Им предоставлено право взыскивать с

юридических лиц не уплаченные в срок налоги и другие обязательные платежи и

начисленные за просрочку пени в бесспорном порядке. Финансовые санкции,

предъявленные за нарушения налогового законодательства (например, за

сокрытие прибыли от налогообложения), уплачиваются юридическими лицами

добровольно либо только по решению судебных органов.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов

и других обязательных платежей как в ходе проверок непосредственно у

плательщиков, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских

документов (копий платежных поручений, подтверждающих уплату налогов,

выписок банков и т. п.).

Контроль за предприятиями достигается посредством ведения в

налоговых органах оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений

каждого вида налогов и других обязательных платежей по каждому плательщику.

Оперативно-бухгалтерский учет представляет собой стройную систему

учета и отчетности. Он охватывает весь комплекс вопросов, связанных с

начислением налогов, других платежей и финансовых санкций, их фактическим

поступлением в бюджеты всех уровней, возвратом или зачетом переплат в счет

уплаты очередных платежей, составлением установленной отчетности,

аналитических записок и т. п.

Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется

Министерством налогов и сборов РФ. Его ведут инспекции Министерства налогов

и сборов РФ, у которых непосредственно состоят на учете в качестве

налогоплательщиков юридические и физические лица. Вышестоящие налоговые

органы ведут учет поступлений платежей в целом по регионам, стране по

отчетности, поступающей от нижестоящих налоговых органов.

Учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и

финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и

расходов бюджетов, утверждаемой Министерством финансов РФ. Бюджетная

классификация является основным методологическим документом, на основе

которого должны составляться и исполняться бюджеты. Она предусматривает,

что каждый вид налога или другого обязательного платежа зачисляется на

определенный для него раздел, параграф, код, статью доходной части

бюджетов.

Классификация доходов и расходов не определяет виды бюджетов, в

которые должны поступать те или иные налоги и другие обязательные платежи.

Указания о порядке их зачисления в бюджеты содержатся в законодательных и

других нормативных актах, регулирующих порядок исчисления и уплаты этих

платежей.

Юридические лица при исчислении и уплате налогов и других

обязательных платежей руководствуются указанными выше законодательными и

нормативными актами. В установленные сроки они представляют налоговым

органам бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы

платежей, подлежащие уплате в бюджет за определенный отчетный период.

Налоговым органам представляются также справки о предполагаемых

суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль, подлежащих уплате

в бюджет в определенные законодательством сроки.

Налоговые органы проводят с юридическими лицами работу по

обеспечению сдачи в банк платежных поручений накануне установленных сроков

уплаты налогов и других обязательных платежей. В случаях сдачи платежных

поручений после срока налоговые органы принимают меры по бесспорному

взысканию причитающихся бюджету платежей с одновременным начислением

плательщикам пени.

Налоговые органы контроль за достоверностью отчетности и

соблюдением налогового законодательства осуществляют в два этапа: на стадии

приемки от предприятий бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов (так

называемая камеральная проверка) и путем проверки первичных бухгалтерских

документов непосредственно на предприятии (документальная проверка).

Камеральная проверка бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов

позволяет дополнительно начислить платежи в бюджет. Однако их удельный вес

относительно невысок.

К элементам камеральной проверки может быть отнесен контроль за

своевременностью представления предприятиями в налоговые органы

бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, а также за своевременностью

уплаты текущих платежей. За нарушения установленных сроков предприятиям

предъявляются финансовые санкции.

Документальные проверки - наиболее эффективный метод контроля.

Удельный вес дополнительно начисленных в ходе таких проверок сумм налогов и

финансовых санкций составляет около 70% сумм, доначисленных в результате

всей контрольной работы. Их эффективность характеризуется не только

доначисленными суммами по отчетности прошлых периодов, но и более

правильным исчислением и уплатой платежей в дальнейшем на основе

устранения ошибок в ведении бухгалтерского учета.

Документальные проверки, как правило, проводятся по заранее

составленному плану работы налоговой инспекции или графику, в которые

включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверке. Выбор

предприятий для проверки осуществляется на основе материалов камеральных

проверок, сведений о нарушениях, имеющихся в налоговых органах, органах

налоговой полиции, в том числе выявленных в ходе проверок других

предприятий, и т. п. В планы (графики) включаются также наиболее крупные

предприятия, занимающие значительный удельный вес в объеме поступлений

налогов в бюджет. Проведение документальных проверок предусматривается и в

отдельных группах предприятий, по которым существенно изменился объем

поступлений налогов в связи с изменениями налогового законодательства или

по другим причинам.

О результатах контрольной работы каждая налоговая инспекция

представляет своему вышестоящему налоговому органу отчет формы № 2-НК. Он

составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала календарного года.

Информация, содержащаяся в отчете формы № 2-НК, является основой

для оценки количественных и качественных показателей, характеризующих

организацию контрольной работы. Выбор показателей может быть весьма широк и

разнообразен. В практике обычно используются такие, как количество

документально проверенных юридических лиц или проверенных на месте

физических лиц; сумма доначисленных налогов и штрафных санкций; процент

взысканных платежей к общей сумме доначислений; доля доначислений к сумме

поступивших налогов и платежей и др.

Сопоставление количественных и качественных показателей между

инспекциями позволяет дать достаточно объективную оценку уровня

организации контрольной работы за месяц, квартал, год, акцентировать

внимание на узких местах и нацелить коллективы на их решение.

Глава 2 Работа инспекции министерства по налогам и сборам с предприятиями

недоимщиками

2.1 Анализ деятельности предприятия недоимщиков.

ДИАГРАММА 1

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ ВСЕХ УРОВНЕЙ ПО МЕСЯЦАМ

[pic]

ДИАГРАММА 2

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ВСЕГО на 01.07.2000

[pic]

Выпуск товаров по основному виду деятельности промышленными

предприятиями района за я нварь-сентябрь 2000 г составил 373087.9 тр,по

отношению к соответствующему периоду прошлого года темп роста составил

131.2%.

Из 17 основных предприятий,осуществляющих выпуск промыш-ленной

продукции увеличили производство 7 предприятий :

|Наименование |Фактически произведено за |Темп роста к |

|предприятия | |соответ.периоду |

| | |прошлого года |

| |период с начала |соответствующий | |

| |отчетного года |период прошлого | |

| | |года | |

|ОАО "Фанерный |138539.5 |87095.4 |159.1 |

|завод "Власть | | | |

|труда" | | | |

|ОАО"Факел" |53280.0 |21694.0 |245.6 |

|ЗАО"Н-Ломовский |10401.0 |7982.0 |130.3 |

|хлебоком бинат" | | | |

|АП"Н-Ломовский |58679.0 |19933.0 |294.4 |

|ЭМЗ" и др | | | |

Снижено производство продукции 9 предприятиями в число которых

входят:

ОАО "Ломов-мясо" - производство продукции в отчетном году к

соответствующему периоду прошлого года составило20.3%,если за январь-

сентябрь 1999 г. произведено продукции на1574.0 тр,то за соответствующий

период текущего года 319.0тр,

ОАО"Кирпичный завод" - за январь-сентябрь 2000 г произве-дено

продукции 3814.5 тр,январь-сентябрь 1999 г - 3999.5трили 95.4%, причиной

снижения производства продукции являетсяотсутствие средств для оплаты за

потребленный газ и электроэнергию, из-за чего предприятие отключается от

потребления указанными услугами, вследствии чего производство продукции на

предприятии приостанавливается.

ЗАО "Бахус" - производство продукции в текущем году составило 595.7

тр,за соответствующий период прошлого года 10848.4 тр,что составляет

всего 5.5%.Причиной такого снижения явилось приостановление деятельности

лицензии на производство алкогольной продукции вследствии необеспечения

полноты уплаты налоговых платежей в бюджет.

Предприятиями сельского хозяйства выпуск продукции за январь-

сентябрь т.г. к соответствующему периоду прошлого года обеспечен в целом

по району на 134%,однако в разрезе предприятий 6 предприятиями допущено

снижение, это такими как: СПК"Сорокинский",с-з "Майоровский",СПК"Новый

путь", СПК"Покровский", СПК"Ива", ПК"Голицыно".

Предприятиями строительства за январь-сентябрь 2000г допущено

снижение объемов выполненных строительных работ и составляет к

соответствующему периоду прошлого года 80%.

Оборот предприятий розничной торговли за январь-сентябрь т.г.

составляет 114384 тр или 121.3% к соответствующему периоду прошлого года.

Дебеторская задолженность по предприятиям района по состоянию на

01.09.2000 - 205062 тр.,из них просроченная 108927тр,из нее свыше 3 месяцев

91388 тр.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.09.2000 составляет

402769 тр,из них просроченная 306646 тр,из нее свыше 3 месяцев 283230 тр.

Производство важнейших видов продукции увеличили: АО "Н-Ломовский

леспромхоз" - за январь-сентябрь 2000 г вывезено древесины 3.6 т куб.м,за

период прошлого года 2.5 ткуб.м,темп роста составляет 144%.

АО "Фанерный завод "Власть труда" -за отчетный период т.г.

произведено фанеры клееной 25065 т, за соответствующий период прошлого

года 13786,что составляет 181.8%.

АО"Факел" - произведено спичек 366 тыс усл ящ.,за соответствующий

период прошлого года 242 тыс усл ящ или 151.2%.

АП ЭМЗ - выпущено в отчетном году 8575 шт стиральных машин,за

январь-сентябрь 1999 г 3602 шт, темп роста составляет 238.1%.

Снижено производство важнейших видов продукции такими

предприятиями как кирпичный завод - если за январь-сентябрь 1999 г

произведено 4328 тыс шт, то за соответствующий период 2000 г - 2896 тыс

шт,что составляет 66.9% по отношению к прошлому году. Снижено в отчетном

году производство кондитерских изделий ОАО "Скифы" - за январь-сентябрь

1999 г произведено 2282 т,за отчетный период т.г. 1750т или 76.7%.

Снижено в отчетном году выработка хлебобулочных изделий, если за

январь-сентябрь 1999 г их производство составляло 2464 т, то за январь-

сентябрь 2000 г 2202 т или 89.4%.

Индекс потребительских цен за сентябрь 2000 г составляет по товарам

и платным услугам к декабрю 1999 г 115.46%,в разрезе: по товарам

113.76%,продовольственным товарам 115.08%,платным услугам 130.9%.

Крупным неплательщиком является ЗАО "Бахус", имеющий недоимку по

платежам в бюджет в сумме 10915 тр или 10% от общей недоимки всех

предприятий.

Рост недоимки по налогам и сборам за 9 мес 2000 составил 2552 тр,

За январь-август т.г. выручка от реализации продукции, услуг

составила 18338 тр, которая оплачена через расчетный счет 1012.8 тр или

5.5%, наличными в кассу предприятия - 2350.6 тр или 12.8% ,проведением

взаимозачетов 9344.8 тр или 51.0%,векселями 5629.8 тр или 30.7%.

Поступившие в кассу денежные средства израсходованы на выдачу

средств в подотчет на приобретение средств для производственных нужд,

выдачу зарплаты, расчеты с поставщиками. Уплата налогов поступившими

средствами не производилась, следовательно предприятие использовало их в

производственной деятельности.

В уплату налогов ЗАО "Бахус" направило 178.6 тр или 17.6% от общей

суммы поступлений.

Полученные векселя банков России были направлены на расчеты с

поставщиками и подрядчиками. Убыток предприятия за 8 мес.2000 г составил

730 тыс. р, получение которого в основном связано с приостановлением

деятельности предприятия в связи с приостановлением деятельности лицензии

на производство алкогольной продукции, вид деятельности которой является

основным.

Дебеторская задолженность на 01.09.2000 составляет 8686.7 тр,которая

снизилась за 8 мес 2000 г на 7833.2 тр.

Приведенные данные свидетельствуют о возможности предприятия

проплачивать налоговые платежи при условии возобновления по деятельности.

На 01.10.2000 г. в Инспекции МНС России по Н-Ломовскому району

зарегистрировано 457 предприятий,3775 физических лиц,из них 1479

предпринимателей. За 9 месяцев 2000 года на налоговый учет встало 21

предприятие,199 предпринимателей. По сведениям о доходах поставлено на

налоговый учет 1654 физических лиц, по транспорту и имуществу - 285

человек. За этот же период с учета снялось 186 предпринимателей,

ликвидировано 1 предприятие.

На постоянной основе проводится работа по розыску и постановке на

учет плательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговом органе по

месту нахождения филиала, недвижимого имущества или транспорта. Для более

эффективной работы, материалы по розыску руководителей предприятий,

уклоняющихся от остановки на налоговый учет, направлялись в

правоохранительные органы.

На основе сведений, поступающих из регистрирующих органов,

выявлен факт непостановки на учет по месту нахождения транспортных средств

ООО "Никофлекс", предприятию предъявлен штраф в сумме 10000 руб. За

несвоевременную подачу заявления о постановке на учет ООО "Стрелец" по

месту нахождения недвижимого имущества, предприятию предъявлен штраф в

сумме 20 000 руб. За несвоевременное представление сообщения об изменении

в учредительных документах 5 предприятиям предъявлен штраф в сумме 150 руб.

каждому, из них 450 руб. взыскано.

За невыполнение требования по уплате указанных штрафов, материалы

передаются в суд на принудительное взыскание.

По состоянию на 01.10.2000 в бюджет поступило налогов и неналоговых

платежей в сумме 107389 тыс. руб., в т.ч. федеральный бюджет

49592тыс.руб.или 46.2%,территориальный бюджет 53.8% к общему объему.

По сравнению с 9 месяцами 1999 года произошел рост поступлений на

4.1 % / 1999г - 97002 тр,2000г -107289 тр/, в федеральный бюджет снижение

на 1.2% /1999г-50129тр,2000г-49592тр/,территориальный бюджет рост на 23.3 %

/1999г- 46872 тр,2000г-57797тр.

Основное поступление по налогам составляет акциз 53851 тр или 50.1%,

в том числе федеральный бюджет 54.2% НДС 20429 тыс.руб. или 19.0%,в т.ч.

фед. бюджет 34.1%, подоходный налог 8918 тр или 8.3%,в т.ч. ф/б 2.9%, налог

на прибыль 4807 тр или 4.5%,в т.ч. ф/б 6.1%.

Таблица 4

|Наименование |9 месяцев всего |в том числе 9 м-цев |

|налогов | |федер.бюджет |

| |2000 |уд.вес|1999г.|уд.вес|2000г |уд |1999г |уд |

| | | | | | |вес | |вес |

|Всего |107389 |- |97002 |- |49592 |- |50129 |- |

|в том числе |53851 |50.1 |54814 |56.5 |26880 |54.2 |33046 |65.9 |

|акциз | | | | | | | | |

|НДС |20429 |19.0 |19242 |19.8 |16948 |34.2 |14443 |28.8 |

|Прибыль |4807 |4.5 |3972 |4.1 |3037 |6.1 |667 |1.3 |

|подоход |8918 |8.3 |5550 |5.7 |1427 |2.9 |1048 |2.1 |

|налог | | | | | | | | |

|Наименование |9 месяцев территориальный |Доля поступлений |

|налогов |бюджет |федераль. и территор. 6-в|

| | |в консолид бюджете |

| |2000г |Уд.вес|1999г.|Уд.вес|2000 |1999 |

Из таблицы видно, что в 1999г на данный период акциз поступило

больше чем в 2000г. Причиной снижения в2000г послужило то, что не проводили

взаимозачеты и целевое финансирование на регулируемые налоги,за 9 месяцев

1999г по акцизам проведено зачетов на сумму.578.2тыс.руб.по вино-водке -

476.6.тыс.руб. по спирту - 81.5 тыс руб. По ЗАО" Бахус" приостановлено

действие лицензии .

По остальным налогам собираемость выше, чем в 1999г.

За 9 месяцев 1999г проведено зачетов на сумму 24669.0 тыс. руб.

За 9 месяцев 2000 г проведено безденежных зачетов на сумму 46.6 тр,

денежных на сумму 6794 тр.

Отчисление денежных средств по бюджетам по регулируемым налогам

проводят согласно норматива. Отклонения могут быть за счет зачисления с

налога на налог внутри бюджета. Например поступление по налогу на прибыль в

федеральный бюджет выше нормативных отчислений, за счет зачета с НДС на

прибыль ф/б по фанерному заводу 2771 тр.

|Всего |24797 | |18277 | |135,6 |

|В т.ч акциз|11820 |47,7 |7705 |42,1 |153,4 |

|НДС |3913 |15,8 |4964 |27,1 |78,8 |

|прибыль |1120 |4,5 |1596 |8,7 |22,6 |

|подоход |629 |2,5 |1733 |9,5 |153,7 |

Если проанализировать поступление 111 квартала 2000г с 111 кварталом

1999г,в 2000г наблюдается рост поступлений на 14.2 %.

Причиной роста послужило проплата акциз ликеро-водочным заводом и

Майоровским спиртзаводом в июле-сентябре Начислено по

ЛВЗ.23087тыс.руб,оплачено 18845.8.тыс.руб 81.6 % в 111 квартале 1999г.

оплатили 14624.8 тыс. руб. или на 22.4 % ниже 2000г. Майоровским

Страницы: 1, 2, 3, 4