Реферат: Анализ нормативно-правового обеспечения и выявление недостатков, препятствующих успешному развитию малого предпринимательству в РФ

Существенен и такой пункт Постановления, как создание Фонда содействи развитию лизинга. По данным “Рослизинга”, если такой (государственный или с государственным участием) Фонд официально и зарегистрирован, то никаких реальных результатов и даже “следов” его деятельности в сфере лизинговых отношений пока не наблюдается.

Постановление предусматривало ряд предложений по внесению изменений и дополнений в действующее налоговое законодательство, в частности:

-   освобождение хозяйствующих субъектов - лизингодателей от уплаты налога на прибыль, полученную ими от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее 3 лет;

-   освобождение банков и других кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставлени кредитов на срок 3 года и более для реализации операций финансового лизинга (выполнени лизинговых договоров);

-   освобождение хозяйствующих субъектов - лизингодателей от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг, с сохранением действующего порядка уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга.

Тем же Постановлением Правительства было введено в действие “Временное положение о лизинге”. Положение определило понятие трех основных сторон лизинговых отношений, а также допустило возможность действия в качестве любого из субъектов лизинговых отношений не только российских физических и юридических лиц (с исключительно российской собственностью на капитал), но и предприятий с участием иностранного капитала, действующих на основе закона об иностранных инвестициях. Положение наряду с “внутренним” лизингом также допускает возможность международного лизинга, когда один или несколько субъектов лизинговых отношений являются нерезидентами в соответствии с Российским законодательством. Это дает возможность выхода лизинговых отношений на внешние рынки, усиления конкуренции производителей и, следовательно, улучшени условий лизинговых сделок дл лизингополучателей. Последние, таким образом, получают к самому современному и производительному оборудованию.

В соответствии с Положением, право пользования лизинговым имуществом принадлежит лизингополучателю только на условиях, определенных договором лизинга. Положение прямо устанавливает, что лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях. В соответствии с Положением, общая сумма лизинговых платежей включает в себя:

сумму, возмещающую полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества;

сумму, выплачиваемую лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные им дл приобретения имущества по договору лизинга;

комиссионное вознаграждение лизингодателю;

сумму, выплачиваемую за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем;

иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.

Положение предварительно установило, что лизинговые платежи в полном объеме включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем, что полностью “выводит” лизинговые платежи из-под налогообложения по прибыли. Позднее это положение было закреплено в специальном Постановлении Правительства РФ (“О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы” № 915 от 21 июля 1997 г.).

Большое значение для решения вопросов правового регулирования лизинговой деятельности имело Постановление Правительства РФ № 915 от 21 июля 1997 г. “О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы”. В данном случае важно то, что в числе предусмотренных Постановлением мероприятий был обозначен ряд пунктов, касающихся вопросов нормативного регулирования лизинговой деятельности, в частности, ее международных аспектов. Постановлением предусматривалась подготовка таких документов, как предложений о снижении ставок таможенных пошлин на ввозимые в Российскую Федерацию виды технологического оборудования, не имеющего отечественных аналогов; методических указаний по проведению международных лизинговых операций; предложений о порядке валютного регулирования и валютного контроля за осуществлением лизинговых операций в Российской Федерации.

Примером активного внутриотраслевого регулирования лизинговых отношений может служить развитие лизинговых услуг в агропромышленном комплексе (АПК), тем более, что это - перспективная сфера развития малого бизнеса, например, в форме малых перерабатывающих, сервисных и иных предприятий. Этот круг вопросов включен в Федеральный закон “О государственном регулировании агропромышленного производства” № 100-ФЗ 14 июл 1997 г. Характерно, что здесь вопросы развити лизинговых отношений (и это целесообразно и дл сферы малого предпринимательства в целом) прямо рассматриваются в рамках политики государственной поддержки конкретных отраслей хозяйства.

Перечень имущества, являющегояс предметом лизинга, ставки арендной платы, источники кредитования, необходимые для его проведения, и другие условия лизинга в сфере агропромышленного производства определяются соответственно Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. (Постановлением Правительства РФ “О совершенствовании лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе Российской Федерации” № 1367 от 29 октября 1997 г. утвержден порядок обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретения племенного скота на основе финансовой аренды (лизинга)).

Основные выводы по блоку вопросов нормативно - правового регулирования лизинговых отношений могут быть сформулированы следующим образом:

-   действующая нормативно-правовая база рынка лизинговых услуг допускает возможность практического развития лизинговых отношений, однако не покрывает многих важных и перспективных направлений этих отношений, что существенно ограничивает их вклад в наращивание инвестиционной активности в российской экономике;

-   действующая нормативно-правовая база рынка лизинговых услуг не содержит положений о льготах и преимуществах малых предприятий как участников лизинговых отношений, что снижает доступность этих услуг для них.

Все сказанное выше позволяет характеризовать нормативно-правовую базу развития рынка лизинговых услуг в российской экономике как неудовлетворительную, в том числе и с точки зрения привлечения на этот рынок малых предприятий России.

Новый Федеральный закон “О лизинге” и проблемы учета интересов малого предпринимательства в сфере лизинговых услуг.

Несмотря на обилие отдельных, часто фрагментарных нормативных документов, основна нагрузка в обеспечении качественно нового уровня правового регулирования рынка лизинговых услуг и его доступности для представителей малого бизнеса ложится на Федеральный закон “О лизинге”.

Как уже было отмечено, еще несколько лет назад предполагалась подготовка данного закона с учетом специфики интересов малого предпринимательства в сфере лизинговых услуг. К сожалению нынешний вариант закона “освобожден” от проблематики малого предпринимательства.

Закон не учитывает специфику входа малых предприятий на рынок лизинговых услуг, что проявляется в отсутствии достаточных собственных реальных активов, которые могли бы являться обеспечением лизинговой сделки; в ограниченности оборотных средств дл эффективной реализации инвестиционного проекта через систему лизинга; в недостаточно высоком уровне менеджмента по долговременным инвестиционным проектам; в слабом развитии (или ограниченной доступности для МП) ряда рынков, смежных с рынком лизинговых услуг (технических услуг, сырья и материалов и прочее). Если это не было предметом самой лизинговой сделки, проектом закона это предусмотрено в виду так называемых “дополнительных услуг”). По существу, имеющийс законопроект не изменяет нынешней ситуации, при которой специальных льгот в сфере лизинга дл малых предприятиях не предусмотрено.

Это тем более ущербно для качества данного нормативного документа, поскольку (в отличие от многих других подобных законопроектов) он включает в себя особую главу “Государственная поддержка лизинговой деятельности”. Не оспаривая необходимость такой поддержки в целом, следует заметить, что изложенные в документе формы и масштабы государственной поддержки лизинговой деятельности плохо корреспондируют с принципами рыночной экономики, малореальны с экономической точки зрения. Скорее всего, государственна поддержка лизинговой деятельности с учетом реально располагаемых финансово-бюджетных ресурсов может иметь только селективный или “точечный” характер, причем одной из таких точек как раз могло бы стать оказание лизинговых услуг сфере малого предпринимательства.

Именно в отношении малых предприятий (хотя, естественно, и не только их) могли бы быть интерпретированы или переориентированы такие важные положения, содержащиеся в имеющемс законопроекте, как:

-   предоставление в законодательном порядке целевых налоговых льгот лизинговым компаниям;

-   создание залоговых фондов дл обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

-   долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности;

-   выделение предприятиям, осуществляющим лизинг, заказов на поставку товаров для государственных нужд (государство как лизингополучатель?);

-   использование в качестве объекта лизинга товаров, закупаемых в виде государственного заказа и передаваемых лизинговым компаниям для льготных лизинговых услуг;

-   предоставление инвестиционных кредитов при реализации лизинговых проектов;

-   предоставление льгот банкам и иным кредитным учреждениям, финансирующим лизинговые сделки (прежде всего, долгосрочные).

Важно обратить внимание на то, что названные меры будут не только формой содействи развитию сферы малого предпринимательства, но, главное, мощным рычагом расширения самого рынка лизинговых услуг, объемов производимой и передаваемой в лизинг продукции, особенно с учетом того, что финансово-инвестиционные возможности многих крупных предприятий крайне ограничены, а малый бизнес имеет накопления, которые он, при известной поддержке, готов обратить на приращение производительного капитала в реальном секторе российской экономики.

Наиболее существенными моментами в дальнейшем развитии правовой основы лизинговых отношений в сфере российского малого предпринимательства будут следующие:

доработка и принятие целевого Федерального закона, а также аналогичных законодательных актов субъектов РФ;

разработка Концепции развити лизинговых отношений в сфере российского малого бизнеса с целью более четкого, как в отраслевом, так и в региональном разрезе, определения тех ниш, в которых система лизинга внесет наибольший вклад в развитие материально-производственной базы малого бизнеса, а также тех видов содействия, которые потребуются сейчас и в перспективе - на федеральном и региональном уровне - для резкого усиления позиций лизинга в этой сфере российской экономики.

разработка и нормативное закрепление (например, в форме Постановления Правительства РФ) специальной системы мер, обеспечивающих льготные условия выхода МП на рынок лизинговых услуг как единственно доступной сегодня формы инвестиционной активности малого бизнеса, особенно оперирующего в реальном секторе экономики.

Формирование региональной нормативно-правовой базы по лизинговым отношениям

Наряду с федеральным уровнем регулирования лизинговых отношений, имеют место попытки принятия аналогичных по сфере действи нормативных документов регионального уровня. Целый ряд региональных законов по развитию и поддержке малого предпринимательства, принятых в 1995-1997 г.г., содержат формальные отсылки к лизингу как одной из возможных форм поддержки, при этом часто отождествляя последний с арендой с правом выкупа арендуемого имущества. Однако формальное и фрагментарное уточнение в законах не в состоянии создать на местах адекватную нормативную базу развития лизинговых услуг дл малого бизнеса, что и служит одной из причин неудовлетворительного состояния этой составляющей внешней среды развития малого бизнеса.

В качестве позитивного примера можно указать на нормативное обеспечение развити лизинговых операций в г. Москве. В городе с 1993 г. действует Московская лизинговая компания (МЛК). На оборудовании, поставленном при содействии МЛК как лизингодателя, работают ряд предприятий города, в частности, минипекарни, линии по разливу напитков, магазины, кафе и прочее. Сроки контрактов финансового лизинга составляют до 2-3 лет. МЛК приступила к лизингу автомобилей АМО “ЗИЛ” и с 1996г. заключает договоры по лизингу недвижимости. Для деятельности МЛК органами власти и управления города Москвы подготовлена соответствующая нормативная база.

Так, было принято Распоряжение Премьера Правительства Москвы “Об использовании промышленного потенциала города по обеспечению предприятий малого бизнеса производственными площадями и оборудованием” (№ 504-РП от 28 марта 1994 г.), в котором был зафиксирован ряд моментов, важных для развити организационно-правовых основ лизинговой деятельности в интересах малого предпринимательства. В частности, МЛК было предоставлено право размещения на договорной основе городского заказа по изготовлению оборудования для малого бизнеса приоритетных направлений деятельности на предприятиях города, имеющих долю государственной собственности г. Москвы в уставном капитале не менее 30%. Такая форма регулирования делает лизинг формой государственной поддержки не только малых, но и определенной группы крупных предприятий-поставщиков оборудования, передаваемого по лизингу.

Распоряжение закрепляло возможность использования лизинговых отношений с целью обеспечения малых предприятий производственными площадями и в целом - более эффективного использования свободных производственных площадей, находящихся в государственной собственности г. Москвы. Дл решения этой задачи намечалось прежде всего создание банка данных о наличии свободных площадей на государственных промышленных предприятиях и в организациях государственной собственности г. Москвы для предоставления их на договорной основе в аренду под развитие приоритетных направлений малого бизнеса с согласия балансодержателей.

Важным в системе нормативных документов г. Москвы по развитию лизинговых отношений является то, что здесь четко выделяется компонент “поддержки” в отношении малых предприятий, в том числе с задействованием экономических ресурсов города как в виде бюджетных средств, так и в виде собственности Москвы как субъекта Федерации. В этом смысле показательно Распоряжение Премьера Правительства Москвы “Об изменении порядка передачи в лизинг оборудования (имущества), являющегося собственностью города Москвы” № 101-РП от 6 февраля 1996 г. Документ наделяет Комитет по управлению имуществом города Москвы исключительным правом представлять интересы Правительства Москвы при передаче в лизинг оборудования (имущества) являющегос собственностью г. Москвы. В частности, определяется порядок использования в лизинговых отношениях (на основе конкурса лизингополучателей) имущества г. Москвы, закупленного за счет средств валютного фонда города. Документ допускает передачу объекта лизинга из государственной собственности города в собственность лизингополучателя по возмещении им в бюджет города средств, затраченные на приобретение данного оборудования (имущества). До перехода права собственности лизинговое имущество может оставаться на балансе МЛК или перейти на баланс лизингополучателя (в последнем случае он освобождается от уплаты налога на имущество). Авансовый платеж при заключении договора лизинга установлен в 6-10% от суммы сделки.

Используется право ускоренной амортизации имущества, полученного по лизингу (до 3-х кратного увеличения годовых амортизационных списаний по активной части основных фондов), что позволяет ограничить срок договора лизинга 2-3 годами, в течение которых происходит полное возмещение лизингового имущества и переход права собственности к лизингополучателю. Имеют место также региональные льготы, ориентированные на лизинг отдельных видов имуществ.

В настоящее время МЛК при большой номенклатуре предлагаемого оборудовани реализует лизинговые проекты стоимостью от двадцати-тридцати до нескольких сот тысяч долл. США. Вместе с тем, МЛК сохраняет достаточно жесткие условия доступа к лизинговым услугам, которые включают в себя не только экспертизу лизингового проекта и финансовой отчетности предприятия, но также его имущественного положения и, главное, предоставление гарантий. В качестве таких могут выступать:

банковские гарантии (по перечню банков, согласованному с МЛК);

залог высоколиквидных ценных бумаг;

залог высоколиквидных объектов недвижимости;

поручительство юридических лиц, имеющих устойчивое финансовое состояние;

гарантия обратного выкупа оборудования поставщиком;

гарантии Московского фонда поддержки МП.

По данным МЛК, объем потребности малых предприятий Москвы в оборудовании составляет в настоящее время примерно 2,5 млрд. долл. В течение 1994-1997 гг. в МЛК было зарегистрировано более 2 700 обращений, рассмотрено свыше 1 600 заявок от МП и проведена оценка 190 проектов. За счет кредитов правительства Москвы были подготовлены и реализованы 54 проекта по передаче оборудования в лизинг малым предприятиям на общую сумму более 300 млрд. руб.

Анализ финансовой структуры затрат на реализацию лизинговых проектов обнаруживает тенденцию к увеличению средней стоимости проекта: с 80 тыс. долларов. в 1994 г. до 260 тыс. долларов в 1996 г., а также к увеличению срока лизинга (в 1994 г. все проекты имели продолжительность до 1 года, сейчас 46% из них рассчитаны на срок до 3 лет). Размер процентной ставки МЛК в течение трех лет снижался в соответствии с изменением общеэкономической ситуации в России. В 1996 г. она составила 10-30% в рублях.

Защита лизинговой сделки обеспечивается совокупностью различных механизмов, включая правовое регулирование, а также анализом финансовых, управленческих, социальных и иных последствий принятия на себ обязательств по той или иной сделке. Обычной практикой для МЛК являются анализ развернутого бизнес-плана, изучение финансового состояния МП, инспекционные посещения малых предприятий дл контроля за использованием оборудования. Дл обеспечения арендных платежей в МЛК используют страховой залоговый платеж, осуществляемый самой компанией, страхование оборудования, залог имущества, в том числе недвижимости. Кроме того, ежемесячные арендные платежи позволяют контролировать динамику поступлений и воврем принимать необходимые меры. Отслеживается также финансовое состояние лизингополучателя по периодически предоставляемым им финансовым документам. В договоре лизинга предусматриваются условия, по которым лизингодатель может вновь бесспорно вступить во владение имуществом (объектом лизинга) при невыполнении лизингополучателем соответствующих обязательств в течение определенного времени.

МЛК распространяет опыт лизинговой деятельности среди малых предприятий в различных регионах страны путем предоставления имеющихся методических материалов, организации и участия в проведении семинаров и конференций, выпуска ежемесячного журнала “Лизинг-ревю”, создани информационно-методических лизинговых центров, региональных лизинговых компаний. Опыт МЛК свидетельствует о высокой эффективности лизинга как механизма поддержки МП. Прибыльность малых предприятий и соответственно пряма экономическая отдача от инвестиций лизинговой компании, выражаемая через рост налоговых отчислений в бюджет, а также социальный эффект за счет создания новых рабочих мест имеют большое значение для развития города. На оборудовании, полученном в лизинг у МЛК, сегодня производят продукты питания, строительные материалы, полиграфическую продукцию, оказывают медицинские, стоматологические, фотографические и другие услуги. В результате было создано около тысячи новых рабочих мест.

Рассмотренные выше нормативные документы Правительства г. Москвы также легализовали предложения МЛК об организации лизинга малых предприятий “под ключ” по приоритетным для города направлениям развити малого и среднего предпринимательства в столице. Лизингом МП “под ключ” является сдача во временное пользование или долгосрочную аренду созданного арендодателем (при необходимости по согласованию с будущим арендатором) МП, всесторонне подготовленного к началу самостоятельной хозяйственной деятельности. В данном случае предметом лизинга (финансовой аренды) выступает целостный хозяйственный комплекс (основной капитал - продукт строительных работ - земля). Пока подобна форма лизинговых отношений но скорее, экспериментально-пилотный характер (достоверно известен только один реализованный проект), однако весьма перспективна для малых предприятий.

Состав имущественного комплекса малого предприятия, передаваемого в лизинг “под ключ”, определяется договором с учетом специфики отрасли, функциональными задачами, возможностями арендатора и т. д. При этом минимальный набор имущественного комплекса включает в себя технологию и оборудование, производственные помещения и (или) земельные участки. Набор объектов лизинга в данной модели может быть дополнен также запасом сырья и материалов, “ноу-хау”, а при необходимости - и заемными оборотными средствами. Указанна модель выходит за рамки законодательного образца финансового лизинга, по его объектам, в частности там, где это касается относительно продукции строительства и земли, что требует соответствующего развития нормативно-правовой базы лизинговых услуг. По окончании лизингового соглашения арендатор вправе выкупить малое предприятие по его остаточной стоимости. В данной модели в основу разработки проектных предложений по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства должны быть положены следующие принципы:

совершенствование и углубление имущественной поддержки МП путем образовани фонда нежилых помещений для размещения малых предприятий с оснащением необходимым оборудованием для их профессиональной деятельности и подготовки их к практическому использованию (передача малых предприятий “под ключ”);

создание предпосылок по привлечению инвестиционных кредитов для реконструкции и строительства нежилых помещений на возвратной основе под гарантии бюджета города в целях увеличения числа малых предприятий, рабочих мест и эффективного использования (на принципах окупаемости) помещений.

Идеи развития практики лизинга малых предприятий “под ключ” получили развитие в Постановлении Правительства Москвы № 683 от 16 сентября 1997 г. “О проектных предложениях по развитию малого предпринимательства в “спальных” районах города Москвы”. Документ устанавливает, что Московский городской комитет по управлению имуществом и/или Фонд имущества г. Москвы по согласованию с Департаментом поддержки и развития малого предпринимательства Правительства Москвы формируют список нежилых помещений и передают его МЛК. МЛК после получени списка нежилых помещений, предназначенных дл использования в соответствии с условиями настоящего Положения, опубликовывает в средствах массовой информации и/или в специальных информационных бюллетенях: перечень нежилых помещений, перечень необходимых документов и требования к ним, услови конкурсного отбора, сроки представления заявок и проведения конкурса. Лизинговая компани проводит экспертизу и предварительный отбор представленных заявок. Заявки, получившие положительное заключение лизинговой компании, выносятся в конкурсную комиссию для приняти окончательного решения.

В соответствии с решением конкурсной комиссии МЛК:

заключает договор с конечным пользователем и производит в соответствии с представленным им бизнес-планом инвестирование средств для подготовки нежилого помещения к производственному процессу, приобретает необходимые оборудование и материалы, производит монтажно-установочные работы и осуществляет передачу имущественного комплекса пользователю;

заключает договор купли-продажи с Фондом имущества г. Москвы с рассрочкой платежей на каждое нежилое помещение, предназначенное дл конкретного конечного пользователя, утвержденного конкурсной комиссией;

при необходимости также заключается договор долговременной аренды соответствующего земельного участка.

В качестве еще одного примера, хоть и менее удачного, можно указать на попытки развития лизинговых отношений для малого бизнеса в Республике Коми. Здесь помимо регионального целевого закона (см.п.1 ст.11) действует еще ряд нормативных актов в области регулирования лизинговых услуг, в частности, “Положение о порядке проведения конкурсов на право получения в лизинг техники и оборудовани с правом их последующего выкупа”, утвержденное Указом Главы Республики Коми от 10 декабря 1997 г.№ 348.1.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6