Курсовая работа: Бухгалтерские операции со счетом

Если у предприятия нет печати, то в банк предоставляется заявление с просьбой разрешить осуществлять платежи и расчеты без оттиски печати.

Председателю правления банка "Мосбизнесбанк"

З А Я В Л Е Н И Е

ТОО Компания "Магазин хороший" (если расчетный счет уже открыт, то указывается его номер), имеющий р\с в Мосбизнесбанке N**********, просит разрешения представлять в банк расчетноплатежные документы без оттиска печати. Документы на изготовление печати отданы, изготовление оплачено, копия платежного документа (счет, квитанция к приходному ордеру) приложена к данному заявлению. Печать будет готова к

"___" ______________ 19___г.

Руководитель предприятия подпись

Гл.бухгалтер подпись

Дата

Счета АО, отдельных юридических лиц.

При создании АО для зачисления 50% уставного капитала ему открывается временный р\с.

Для открытия такого счета в банк представляется:

заявление об открытии счета

копии документа о временной регистрации общества

копии устава общества

копии протокола учредительного собрания

карточка с образцами подписей.

При получении АО свидетельства о его регистрации и внесении необходимой суммы ему открывается постоянный р\с.

Для этого к документам, перечисленным выше, в банк представляются копии свидетельства о регистрации АО и документы, подтверждающие его постановку на учет в налоговую инспекцию, пенсионный фонд, медицинский фонд.

Малые предприятия.

Для открытия р\с в банк необходимо подготовить заявление и приложить к ему подлинный экземпляр устава, нотариально удостоверенные копии устава, образцов подписей и оттиска пе чати. Банк открывает предприятию р\с, проставляет его номер на подлинном экземпляре Устава малого предприятия и заверяет подписью гл.бухгалтера и оттиска печати банка. Подлинный экземпляр устава возвращается банком предприятию.

До начала деятельности предприятия необходимо также зарегистрироваться в районной налоговой инспекции. (Представляется в инспекцию заявление, свидетельство о государственной регистрации малого предприятия и нотариально заверенная копия устава).

Счета фермерских хозяйств.

Фермерским хозяйствам р\с в банке открываются при представлении членом этого хозяйства, на чье имя оформлен документ на землю:

заявление на открытие счета

копии документа на право пользование землей

документ о регистрации фермерского хозяйства

документ, подтверждающий постановку его на учет в налоговых органах

карточка с образцами подписей, подлинность которой должна быть засвидетельствована в установленном порядке (без печати может приниматься).

На подлинном экземпляре документа на право пользования землей гл.бухгалтером делается отметка об открытии р\с.

Без согласия владельца р\с банк имеет право на списание средств в следующих случаях:

погашение просроченных ссуд;

выплата просроченных платежей налоговым и финансовым органам

выполнение решений суда и арбитража.

Следствием хозяйственных операций предприятия является повышение или понижение средств на его р\с.

Рост средств на р\с :

1. Сдача выручки из кассы на р\с

2. Получение безналичной выручки:

аванса

в окончательный расчет /моментом реализации выступает момент поступления средств на р\с/

от покупателей и заказчиков /момент реализации оговорен в коммерческом договоре/

3. Расчеты безналичным путем:

от поставщиков как взносы или возврат неиспользованных средств

возврат выданных авансов

возврат подотчетным лицом подотчетной суммы

поступления по предъявленным ранее претензиям

возврат полученной ссуды

возмещение материального ущерба

поступления различных задолженностей

поступления платежей в счет доходов будущих периодов

4. Расчеты по Уставному капиталу с дочерними предприятиями внутренними подразделениями данного предприятия:

взнос учредителей в уставной капитал

поступления на р\с от дочерних предприятий

поступления на р\с от внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы

5. Безналичные займы:

краткосрочный кредит банку

долгосрочный

кредит банка для выдачи займов работникам

поступления по предоставленным займам /кроме банков/

6. Доходы в виде поступления % по векселям от долевого участия в др.предприятие, дивидендов по ценным бумагам, сумм санкций от должников, сумм возвращенных убытков

7. Целевое финансирование, субсидии

К уменьшению средств на р\с приведут следующие хозяйственные операции:

1. Получение наличных в кассу по чеку (Д-т 50 К-т 51)

2. Расчеты с р\с:

за нематериальные активы

за ценные бумаги

за основные средства

за оборудование к установке

за материалы

за МБП

расходы на производство, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг

прочие расходы по производству

расходы будущих периодов

за товары, отгрузку продукции, расходы, относимые на издержки обращения

оплата задолженности поставщикам и подрядчикам с р\с

авансовые платежи

возврат полученного авансового платежа

перечисления внебюджетным фондам, бюджету, отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение

покрытие с р\с некомпенсируемых расходов, выплаты штрафов, пени, неустоек

3. Расчеты по уставному капиталу с дочерними предприятиями, внутренними подразделениями:

дивиденды

перечислено дочерним предприятиям

перечислено внутренним подразделениям, имеющим отдельные балансы

4. Выдача и возврат ссуд:

погашение долгосрочного кредита банка

погашение краткосрочного кредита

погашение ссуды взаимодавца /не банка/

краткосрочные

долгосрочные

погашение задолженности перед банком по выданным им ранее кредитам для работникам предприятия

краткосрочная ссуда другому предприятию

долгосрочная суда другому предприятию

Предприятие может открыть валютный счет в учреждении банка. Если валютный счет открывается в том же банке, где имеется рублевый счет, то необходимо представить лишь заявление и выполнить условия банка по открытию валютного счета.

З А Я В Л Е Н И Е

на открытие валютного счета

Наименование учреждения коммерческого банка МОСБИЗНЕСБАНК

____________________________________________________________

Наименование объединения, предприятия, организации _________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

(полное и точное)

Адрес ______________________________________________________

____________________________________________________________

________________________телефон телекс

Наименование банковского учреждения, в котором открыт рубле-

вый счет ___________________________________________________

____________________________________________________________

N _____________ расчетного (текущего,бюджетного) счета

N по МФО _____________ код _________________________________

Норматив отчисления в валютные фонды государству : _________

____________________________________________________________

(с указанием основания)

N счета ____________________________________________________

Наименование и адрес вышестоящей организации: ______________

____________________________________________________________

(министерство, ведомство, исполком, правление или др.)

Просим открыть на наше имя _________________________________

валютный счет.

О всяком изменении данных, указанных в настоящем заявлении,

мы немедленно будем извещать Вас в письменной форме.

Всю ответственность за возможные неблагоприятные последствия,

связанные с задержкой получения банком такого извещения,несет

владелец счета.

"___" ___________19 г. Директор предприятия________________

М П

Если валютный счет открывается в учреждении другого банка, то представляется полный набор документов, характеризующих данное предприятие.

Услуги, предоставляемые клиенту:

1) выполнение платежных поручений

2) выполнение перевода средств за границу

при исполнении поручения клиента, а также перевода за рубеж Д-т 0700 (л. счет клиента) К-т 0720 (л. счет "Ностро")

(Д-т 070 К-т 161);

при исполнении перевода за рубеж на сумму взымаемой комиссии в соответствии с тарифом банка Д-т 0700/0730(л.сч.)

К-т 9600(л.сч. по учету комиссии) (Д-т 070/161 К-т 960)

3) выставление аккредитива

4) депозитные операции

при приеме средств клиентов и корреспондентов в депозиты "Лоро" Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 0732 на сумму разрешенного депозита "Лоро"(Д-т 070/161 К-т 076)

при размещении средств в депозиты "Ностро" -

Д-т 0722(л.сч. банка-корреспондента, в котором размещается депозит) К-т 0720(л.сч. банка корреспондента, через который осуществляется платеж при открытии депозита "Ностро")

(Д-т 076 К-т 161)

при выходе депозита "Лоро" Д-т 0732(л.сч.владельца средств либо временныйномер, если хозорган не является

клиентом учреждения банка) К-т 0700/0730(л.сч.) на сумму депозита ( Д-т 076 К-т 070/161)

Д-т 9700(л.сч."оплаченные проценты по депозитам"Лоро"") К-т 0700/0730(л.сч.) на сумму начисленных за последний истекший срок депозита (Д-т 970 К-т 070/161)

5) покупка и продажа иностранной валюты, находящейся на счетах и во вкладах.

По операциям покупки:

а) в рублях. Д-т р\с организации-покупателя

К-т 904 на сумму рублей покрытия, бронируемого покупателем на покупку валюты (на сумму заявки)

б) в иностранной валюте

Д-т 0720(л.сч. "Ностро") К-т 0760 на сумму купленной валюты согласно биржевого свидетельства ММВБ (Д-т 161 К-т 076);

Д-т 0760 К-т 9600 (л.сч."комиссии по операциям на валютной бирже полученные") на сумму комиссии, взымаемой в пользу банка (Д-т 0676 К-т 960);

Д-т 0760 К-т 0700/0730 (л.сч.) на сумму зачисления купленной валюты на счет клиента (Д-т 076 К-т 070/161)

По операциям продажи:

а) в ин.валюте

Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 0760 на сумму валютного покрытия, бронируемого продавцом валюты (сумму заявки)

(Д-т 070/161 К-т 076)

Д-т 0760 К-т 0720(л.сч."Ностро") на сумму перечисления валютного покрытия банка (Д-т 076 К-т 161)

б) в рубляхД-т корр.счет филиала в рублях в банке

К-т 904 на сумму поступивших ср-в

за проданную валюту, согласно биржевого свидетельства.

6) Прием и выдача наличной валюты:

Д-т 0600 (л.сч.соотв.валюты) К-т 0700(л.сч.клиента) на сумму принятой валюты на приход (Д-т 060 К-т 070)

Д-т 0700(л.сч.клиента) К-т 9600(л.сч.по учету комиссии банка по неторговым операциям) на сумму комиссии, взымаемой с клиента за прием пересчет и зачисление на счет наличной валюты в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка, либо трехсторонним договором инкассации (Д-т 070 К-т 960);

Д-т 0700 (л.сч.клиента) К-т 9600 (л.сч.по учету комиссии банка по неторговым операциям) на сумму комиссии, взымаемой с клиента за прием пересчет и зачисление на счет наличной валюты в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка,

(Д-т 070 К-т 960)

Д-т 9700 (л.сч.по учету расходов учреждения банка на заграничные командировки работников учреждения банка) К-т 0904 (л.сч.по учету авансов на заграничные командировки работников учреждений банка) на сумму произведенных расходов в ин.валюте в соответствии с учрежденным авансовым отчетом и расходными документами (Д-т 970 К-т 904)

7) Покупка и продажа иностранной валюты за счет личных средств граждан.

По покупке :

а) в ин.валютеД-т 0600(л.сч.по учету соотв. валю-

ты) К-т 0700(л.сч. по учету валюты, купленной банком за рубли у физических лиц) на сумму валюты, принятой в кассу, за вычетом комиссии (при взимании банком комиссии по указанным операциям в валюте)

(Д-т 060 К-т 070)

б) в рубляхД-т 904(л.сч.по учету расходов в руб.

на покупку валюты) К-т 031 (касса) -

на сумму рублей, выданных из кассы.

По продаже ин.валюты:

а) в руб.Д-т 031 (в кассу) К-т 904 на сумму принятых в кассу рублей, за вычетом комиссии

б) в ин.валютеД-т 0700(л.сч.по учету валюты,купленной банком за рубли у физических лиц)

К-т 0600(л.сч.соответствующей валюты) на сумму валюты, выданной из кассы

Д-т 070 К-т 060

Операции по покупке-продаже наличной валюты за руб.производятся в соответствии с Указом Президента РФ от 10.11.91 "О либерализации внешнеэкономической деятельности в РСФСР" и телеграммой Госбанка РФ от 01.04.94 N135-91.

при увеличении рыночного курса:

Д-т активных остатков л.сч-ов К-т 960 Д-т 970 К-т пассивных остатков л.сч-ов на на сумму совокупной курсовой разницы от переоценки активных л.сч. при снижении рыночного курса:

Д-т пассивных остатков л.сч. К-т 960 на сумму совокупной курсовой разницы от переоценки пассивных л.счетов

Д-т 970 К-т активных остатков л.сч-ов на сумму совокупной курсовой разницы от переоценки активных л.счетов

Для отражения в ежедневном балансе курсовых разниц, возникших в результате введения рыночного курса рубля к ин.валюте на основании п.10.1 Письма ЦБ РФ от 06.12.91 N368 открывается отдельный А-П л.сч. на балансовом сч.N076 "Расчеты по прочим ин.операциям".

В карточке с образцами подписей и оттиска печати следует раскрыть название предприятия по Уставу, его местонахождение (юр.адрес), телефон, по которому работник банка действительно сумеет найти директора и гл.бухгалтера, наименование банка, в котором открывается р\с, местонахождение банка. Однако самое главное указывается на обратной стороне карточки. Во-первых, если у предприятия уже есть печать, то необходимо очень аккуратно, не выходя за пределы выделенного для оттиска печати поля, поставить оттиск. Карточка с неудачным (неясным) оттиском печати банком не принимается. Во-вторых, в карточке надо дать образцы подписей директора, гл.бухгалтера , заместителя гл.бухгалтера (заверяются нотариально). Подпись заместителя директора заверяет директор предприятия. Все документы, представляемые банку для открытия счета, в том числе и карточка, остаются в банке. Отсюда вытекают два очень важных для руководства момента:

1.Надо помнить, как выглядит Ваша подпись в банковской карточке.

2.Во всех банковских документах будут подписи руководителя

предприятия (1-я подпись(или его заместителя)) 1-я 2-я подпись (и гл.бухгалтера(2-я подпись)) или его заместителя(2-я 2-я подпись )), которые должны быть идентичны их подписям в карточке.

Для получения чеков предприятие представляет в банк заявление (форма 040107) в одном экземпляре / в 2-х экземплярах для получения чеков, оплата которых гарантирована банком (за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счетам предприятия и с оттиском его печати.

В заявлении и талоне к нему предприятиями указывается N счета, с которого будут оплачиваться чеки.

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течении 10 дней, не считая дня его выдачи.

Банки РФ перед выдачей чеков клиентам (юридическим и физическим лицам) обязаны заполнить чеки, проставить на них:

наименование головного банка и его местонахождение

(рядом с наименованием головного банка может быть проставлено и его фирменное обозначение) в верхней левой части, а в случае выдачи чека филиалом банка также и наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

условный N банка по МФО, а при переходе на 8-и значную систему кодирования его 8-и значный номер. N банка проставляется в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае, если филиалу не открыт корр.субсчет в РКЦ, или он открыт в учреждении коммерческого банка в чеке проставляется N, присвоенный головному банку, или по согласованию с комм.банком егоN.

В последнем случае рядом с наименованием филиала банка должно быть проставлено наименование и местонахождение соответствующего комм.банка

N лицевого счета чекодателя. Этот N должен быть проставлен в соответствующей части целевого поля в нижней части, а также может быть проставлен в тексте чека

наименование чекодателя юр.лица(или Ф.И.О.физического лица),N его счета. Эти данные проставляются в специальной зоне в нижней левой части чека;

предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек на оборотной стороне чека. Сумма лимита чека указывается цифрами и прописью, заверяется печатью и подписями должностных лиц банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка).

Чековая карточка выдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков, независимо от их количества и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

При последующей выдаче чеков, если сумма лимита чека не превышает ранее обозначенную в чековой карточке, новая чековая карточка может не выдаваться.

Карточка должна содержать на лицевой стороне:

наименование банка и его местонахождение

название "чековая карточка N ____"

имя физического или юридического лица

подпись чекодателя

паспортные данные чекодателя (для физ.лиц)

N счета чекодателя на оборотной стороне:

"Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:

чек не может быть выписан на сумму более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке

N счета чекодателя, указанный в чеке должен соответствовать N, указанному на чековой карточке

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке

идентификация чекодателя осуществляется путем сравнивания его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без каких либо комиссий.

Печать и подпись ответственного работника банка.

Банки сдают чеки в РКЦ для получения платежа в том случае, когда плательщиками являются другие банки, с которыми установлены корреспондентские отношения. Филиалы одного банка производят расчеты по оплаченным чекам непосредственно друг с другом, минуя РКЦ.

Банки сдают, принятые от предприятий чеки в РКЦ при реестрах установленной формы в 4-х экземплярах, из которых 1-й и 2-й вместе с дебетовым авизо направляется в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; 3-й чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; 4-й выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Реестр должен содержать следующую информацию о чеке:

наименование банка плательщика и его N, а при необходимости наименование и N банка, где открыт корреспондентский субсчет банка-плательщика

N счета чекодателя

сумма чека

N чека

Банки производят списание средств со счетов чекодателя на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

Банк обязан под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченнные или похищенные чеки.

Предприятие, принимающее в оплату чеки, обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

N счета чекодателя, проставленный в чеке,: соответствует обозначенному в чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.

Убедиться в идентичности подписи, проставленной в чековой карточке в момент его заполнения, и подписи, проставленной в чековой карточке. На обороте чека, принятого в уплату за товары или услуги, предприятие обязано проставить оттиск своего штампа и подпись ответственного лица.

Предприятия обязаны сдать в установленном порядке приня тые в уплату чеки в обслуживающий банк. При этом, в колонке N5 предварительной ведомости проставляется только N-а счетов чекодателей, а в колонке N7 наименование банка плательщика и его номер.

Учреждения Банка России отвечают за убытки, происшедшие из-за оплаты или неправильно заполненных чеков.

В тех случаях, когда при полном использовании всех чеков сумма депонированных средств окажется неиспользованной, предприятию по его заявлению могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных средств. В случае отказа предприятия в получении новых чеков банку представляется поручение для перечисления неиспользованной суммы депонированных средств на тот счет, с которого эти средства депонировались.

В случае утери чеков предприятие представляет банку, выдавшему чеки, заявление с указанием N-ов использованных чеков. Банки могут эмитировать иные чеки для расчетов на условиях, отличных от настоящего "Положения о безналичных расчетах", при соблюдении действующего чекового законодательства.

Расчетный счет предприятия может переоформляться, временно или полностью закрываться.

1. Реорганизация предприятия как причина переоформления счета. Если реорганизованное предприятие является правопреемником бывшего предприятия, что подтверждается новыми учредительными документами, то в банк представляется решения о перерегистрации и все сопровождающие документы. Новые карточки с образцами подписей и оттиска печати. Реорганизованное предприятие продолжает пользоваться тем же р\с.

2. Изменение характера деятельности (как и любое другое изменение в учредительных документах) требует внесения изменений в эти документы по распоряжению органа, ранее зарегис трировавшего предприятия, и представления решения о внесении изменений и копий документов с изменениями в банк.

Карточки требуют замены в случаях изменения названия, местонахождения предприятия, избрания другого лица на должности заместителя, директором, назначения другого лица на должности заместителя директора, гл.бухгалтера или его заместителя. Предприятие в заявлении отмечает все изменения, в связи с которыми возник вопрос о переоформлении расчетного счета.

3. Временное закрытие р\с (приостановление проведений операций по р\с) по решению налоговой инспекции, причинами которого могут быть непредоставление в срок отчетных документов, нарушения по суммам и срокам уплаты налогов.

4. Закрытие р\с по следующим причинам:

по решению собственника;

по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию / реорганизацию предприятия;

признание предприятия в установленном порядке банкротом; если принято решение о запрете деятельности из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ;

по решению суда или арбитража;

в случае нарушения клиентом договора банковского счета; в других случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ

Расчетный(текущий) счет предприятия может быть закрыт, когда его деятельность прекращается по решению органа, зарегистрировавшего его, в случаях:

когда предприятие в течении одного года с момента регистрации не приступило к производственно-хозяйственной деятельности или не возобновил фактически прекращенную деятельность по истечении одного года после подачи последней декларации о доходах;

при длительной(более 6 месяцев) неплатежеспособности предприятия ;

когда предприятие неоднократно или грубо нарушает действующее законодательство.

Счет предприятию закрывается по истечении одного месяца со дня вручения решения банку о закрытии предприятия.

Сущность порядка открытия и ведения расчетных и текущих счетов обусловлена выполнением возложенной на банк функции контроля за соблюдением действующего законодательства при создании, реорганизации и ликвидации и ликвидации государственных, кооперативных и общественных предприятий и объединений. Надо четко и правильно оформлять документы по открытию счетов, учитывая то, что по расчетным и текущим счетам отражаются операции, связанные с основной хозяйственной деятельностью.

Список литературы

1. Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках РФ от 18.11.94

2. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.92 N14

3. План счетов бухгалтерского учета в банках.

4. Правила открытия рублевых счетов в МОСБИЗНЕСБАНКЕ

5. Постановление Правления МОСБИЗНЕСБАНКА от 15.04.93

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.bigmir.net/