Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

§1. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и

физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать,

соответственно, налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные

подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций

по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных

обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную

информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о

налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы

законодательства о налогах и сборах, а также о правах и

обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов

и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных

государственных органов письменные разъяснения по вопросам

применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в

порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или

инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях,

установленных Налоговым кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных

либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично

либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам

пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам

проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых

органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате

налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения

законодательства о налогах и сборах при совершении ими

действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов

и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу

или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и

действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме

убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов

или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Наравне с правами налогоплательщики имеют следующие обязанности:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность

предусмотрена Налоговым кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов

налогообложения, если такая обязанность предусмотрена

законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке

налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать,

если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и

сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным

законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,

предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для

исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении

выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не

препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов

при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в

случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского

учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты

налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для

организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные)

налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и

сборах.

А также налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган

по месту учета:

. об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях -

в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории

Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их

создания, реорганизации или ликвидации;

. об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или

реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого

решения;

. об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок

не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Плательщики же сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а

также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и

сборах.

§2. Налоговые агенты

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по

исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий

бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что

и налогоплательщики.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,

выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты

(внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по

месту своего учета о невозможности удержать налог у

налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и

перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе

персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы,

необходимые для осуществления контроля за правильностью

исчисления, удержания и перечисления налогов.

§3. Сборщики налогов и (или) сборов

Под сборщиками налогов и сборов прием от налогоплательщиков и (или)

плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление

их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами

местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными

лицами - сборщиками налогов и (или) сборов.

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов

определяются Налоговым кодексом, федеральными законами и принятыми в

соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации

и нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления о налогах и (или) сборах.

Глава 4. Представительства в отношениях, регулируемых законодательством о

налогах и сборах

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых

законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного

представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Личное

участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о

налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как

участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в

указанных правоотношениях.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в

соответствии с кодексом и иными федеральными законами.

Законными представителями налогоплательщика - организации признаются

лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона

или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются

лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или

юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его

интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами

государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений,

регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченными представителями налогоплательщика не могут быть

должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов

государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи,

следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет

свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке,

установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица

осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной

доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных

внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых

органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов,

органов налоговой полиции и должностных лиц.

Глава 5. Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных

внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных органов,

органов государственных внебюджетных фондов и должностных лиц

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство

Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской

Федерации. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и

таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с

законодательством Российской Федерации. Налоговые органы, органы

государственных внебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои

функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения

обязанностей, установленных Налоговым кодексом и иными федеральными

законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых

органов.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых

органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через

таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным

законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом, иными

федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными

законами. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном

таможенным законодательством Российской Федерации, привлечение к

ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в

связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

В случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы

государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому

контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых

органов, предусмотренные Налоговым кодексом.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,

причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий

(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или

бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при

исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального

бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными

законами. Органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность

за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных

действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий

(решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных

органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные

налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего

внебюджетного фонда.

Глава 6. Органы налоговой полиции

Федеральные органы налоговой полиции выполняют функции по

предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений

законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или

административными правонарушениями, а также иные функции, возложенные на

них Законом Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции".

Органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные

налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или

бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия

должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими

служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального

бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными

законами. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и

другие работники органов налоговой полиции несут ответственность в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 7. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров

(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную,

количественную или физическую характеристики, с наличием которого у

налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает

возникновение обязанности по уплате налога.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением

имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским

кодексом Российской Федерации.

Товаром для целей Налогового кодекса признается любое имущество,

реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования

отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и

иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты

которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для

удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты

которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в

процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным

предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в

том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на

товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,

возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях,

предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары,

результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг

одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от

организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в

том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим

акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров

(участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за

пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с

законодательствами иностранных государств.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в

том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого

вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами

признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым

обязательствам.

Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и

прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или

иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате

конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика

сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и

сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком

сбора;

2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах

и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного

налога и сбора;

3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке,

установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица,

признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного

имущества;

4) с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения

ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными

фондами) в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате

налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный

законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить

обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога

является основанием для направления налоговым органом, органом

государственного внебюджетного фонда или таможенным органом

налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или

неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога

за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке,

в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса, а также

путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке,

предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если

иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Взыскание налога с физического

лица производится в судебном порядке. Взыскание налога с организации не

может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате

налога основана на изменении налоговым органом:

1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с

третьими лицами;

2) юридической квалификации статуса и характера деятельности

налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с

момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при

наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при

уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной

суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления

либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по

связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва

налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного

поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а

также, если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на

уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования,

предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским

законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном

порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете

для удовлетворения всех требований.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в

соответствии с Налоговым кодексом на налогового агента, то обязанность

налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента

удержания налога налоговым агентом. Обязанность по уплате налога

исполняется в валюте Российской Федерации.

Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях,

предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может

исполняться в иностранной валюте.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для

применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога,

предусмотренных Налоговым кодексом.

Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой

организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5