Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении

пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг),

технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ

(оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или

производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы,

Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской

Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов

Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными

дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного

пользования дипломатического или административнотехнического персонала этих

представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном

режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются

топливо и Горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения

нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река

-море) плавания.

б) Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина;

сахара, включая сахар-сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

масло семян и продуктов их переработки;

хлеба и хлебобулочных изделий;

крупы;

муки;

макаронных изделий;

рыбы живой (за исключением ценных пород)

овощей (включая картофель);

2)товаров для детей.

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных

изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за

исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

в) Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не

указанных в пунктах 1, 2.

6. Сроки уплаты.

Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го

числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки

налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую

декларацию. Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в

налоговых органах.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является

территория РФ, налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на

учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога

производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением)

денежных средств таким налогоплательщикам. В указанной ситуации банк,

обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на

перевод денежных средств в пользу налогоплательщика, если налоговый агент

не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке

счета и при условии достаточности денежных средств для уплаты всей суммы

налога. Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

устанавливается таможенным законодательством.

7. Налоговые вычеты.

Статья 171. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1.Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику 1

уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории

Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаре;

на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режима: выпуска

для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной

территории в отношении:

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику -

иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из

доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой

приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при

производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных

удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету

или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица

на учет в налоговых органах Российской Федерации.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и

уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата

этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу

или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при

выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в

бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории

Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и

возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику

подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими

капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы

налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам),

приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы

налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов

незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, при выполнении строительно-монтажных работ

для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы,

принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при

исчислении налога на прибыль организаций. 7. Вычетам подлежат суммы

налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту

служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах

постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и

представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на

прибыль организаций.

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные

налогоплателыциком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет

предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

8. Налоговые льготы.

Статья 149. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)

предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации

помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в

Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)

реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на

территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и

полуфабрикатов к ним;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за

исключением солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или)

учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской

практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-

эпидемиологических услуг.

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному

медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению

независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому

Правительством Российской Федерации;

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со

стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями.

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; услуги

паталого-анатомические;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и

наркологическим больным; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и

престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными

учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми

подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и

органов социальной защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятии с

несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и

студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и

школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми

медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в

указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно

произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими

указанным столовым или указанным учреждениям,

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых

архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего

пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного)

8) ритуальных услуг.

9) почтовых марок.

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде

всех форм собственности;

11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет),

являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых

фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и

инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты,

опционы);

13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и

техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе

медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая

стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими

образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям

основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или

воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также

услуг по сдаче в аренду помещений.

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ,

услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями,

в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и

дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит

налогообложению, вне зависимости от того, направляется ли доход от этой

реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные

нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса;

15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ,

выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых

государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании

религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в

зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и

сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных

памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по

производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов;

деятельности по контролю за качеством проводимых работ);

16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических

программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках

реализации указанных программ (проектов), в том числе:

работ по строительству объектов социально-культурного или бытового

назначения и сопутствующей инфраструктуры;

работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной

переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их

семей.

17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается

государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных

пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными

органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами

и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам

определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование

лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными

ресурсами); (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной

торговли;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и

подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в

рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в

соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии)

Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот

по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением

безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".

20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и

искусства.

21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых)

организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и

показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и

воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных

судов, включая аэронавигационное обслуживание;

23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов

и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых

сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а

также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением

солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических

изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по

оказанию протезно-ортопедической помощи.

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на

территории Российской Федерации следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного

назначения и религиозной литературы.

2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных

нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных

ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством

Российской Федерации по представлению общероссийских общественных

организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных

посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы

общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их

законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов

указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций

инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников

составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее

25 процентов;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются

указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации

инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-

оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных

социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам,

детям-инвалидам и их родителям;

лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных,

психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной

защиты или социальной реабилитации населения;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации).

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и

технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание

услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по

операциям с банковскими картами;

5) осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в

соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать

без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

6) реализация изделий народных художественных промыслов признанного

художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы

которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской

Федерации;

7) оказание услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию

страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному

пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на

риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями

игорного бизнеса;

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов,

содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для

производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных

металлов и драгоценных камней налогоплательщиками

10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм

собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для

собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной

системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в

рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом

"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за

исключением подакцизных товаров;

13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном

порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и

спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по

предоставлению в аренду спортивных сооружении для проведения указанных

мероприятий;

14) оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов,

адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или

Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими

профессиональной деятельности;

15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за

счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных

исследований;

18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций

отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные

путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;

19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции собственного производства организаций,

занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес

доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее

70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты

труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на

сельскохозяйственные работы;

9. Порядок оформления счетов-фактур, книга покупок,

книга продаж.

Статья 169. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия

предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка,

установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться

основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к

вычету или возмещению.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета

полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж,

1)при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям

реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг),

а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными

фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от

налогообложения)

5. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и

покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или

иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,

оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных

работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров

(работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при

возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по

договору (контракту) без учета налога, а в случае применения

государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с

учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых

(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

без налога:

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг),

определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре

товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером

организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным

распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени

организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем

счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием

реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого

индивидуального предпринимателя.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной

валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в

иностранной валюте.

8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской

Федерации.

10. Задачи.

10.1 Задача 1.

Предприятие ЗАО «Солнце» уплачивает НДС помесячно согласно учетной

политики.

Для целей налогообложения уплачивается НДС в бюджет по отгрузке.

Предприятие выпускает швейные изделия.

В январе было продано:

1) партия женских пальто на сумму- 400000 руб.

2) партия мужских курток на сумму- 300000 руб.

3) партия детских курток на сумму- 180000 руб.

Проданы трем разным предприятиям.

Получены в этом же месяце авансы под будущие поставки:

1) по женским пальто- 190000 руб.

2) по детским курткам- 176000 руб.

Предприятие в январе приобрело оборудование стоимостью- 144000 руб. Расходы

на его доставку составили- 24000 руб.

В этом же месяце оборудование было принято к учету, введено в эксплуатацию

и перечислены деньги поставщику.

Предприятие приобрело материалы в этом же месяце:

1) ткань- 360м. по 155 руб.

2) кожа- 290м. по 455 руб.

3) ткань- 170м. по 70 руб.

Ткань куплена по оптовой базе, в счете-фактуре НДС выделен, материалы все

оплачены.

Приобретена фурнитура в розницу на сумму- 141000 руб.

Приобрели услуги (списываются на себестоимость):

1) по обслуживанию телефонов- 30000 руб.

2) за электроэнергию- 70000 руб.

3) за воду- 48000 руб.

Решение:

3 Дт 62 кт 90\1 – 400000 руб. – отражена выручка от продажи партии

женских пальто.

Дт 90\3 кт 68 – 400000 * 18\118 = 61017 руб. – выделен НДС.

400000 – 61017 = 338913 руб. – выручка от продажи женских пальто без НДС.

3 Дт 62 кт в 90\1 – 300000 руб. – отражена выручка от продажи мужских

курток.

Дт 90\3 кт 68 – 300000 * 18\118 = 45763 руб. – выделен НДС.

300000 – 45763 = 254237 руб. – выручка от продажи мужских курток без НДС

3 Дт 62 кт 90\1 – 180000 руб. – отражена выручка от продажи детских

курток.

Дт 90\3 кт 68 = 180000 * 10\110 = 16364 руб.- выделен НДС.

180000 – 16364 = 163636 руб. – выручка от продажи детских курток без НДС.

3 Дт 51 кт 62 – 190000 руб. – получен аванс под будущие поставки женских

пальто.

Дт 62 кт 68 – 190000 * 18\118 = 28913 руб. – выделен НДС.

3 Дт 51 кт 62 – 175000 руб. – получен аванс под будущие поставки детских

курток.

Дт 62 кт 68 – 175000 * 10\110 = 15909 руб. – выделен НДС.

3 Дт 60 кт 51 – 144000 руб. – перечислены деньги поставщику.

Дт 19 кт = 144000 * 18\118 = 21966 руб. – выделен НДС.

Дт 68 кт 19 = 21966 руб. – НДС принят к зачету

Дт 60 кт 51 – 24000 руб. – оплачены расходы на транспортировку

оборудования.

Дт 19 кт 60 – 24000 * 18\118 = 3661 руб.- выделен НДС.

Дт 68 кт 19 – 3661 руб. – НДС принят к зачету.

Дт 08 кт 60 = (144000 – 21966) + (24000 – 3661) = 142373 руб. –

оборудование принято к учету.

Дт 01 кт 08 – 142376 руб. – оборудование введено в эксплуатацию.

3 Дт 10 кт 60 = 360 * 155 * 55800 – 55800 * 18\118 = 47288 руб. –

приобретена ткань для пошива женских пальто.

Дт 19 кт 60 = 55800 * 18\118 = 8512 руб. – выделен НДС.

Дт 60 кт 51 = 55800 руб. – оплачена ткань для пошива женских пальто.

Дт 68 кт 19 – 8512 руб. – НДС принят к зачету.

3 Дт 10 кт 60 = 290 * 455 = 131950 – 131950 * 18\118 = 111822 руб. –

приобретена кожа для пошива мужских курток.

Дт 19 кт 60 – 20128 руб. – выделен НДС.

Дт 60 кт 51 – 13950 руб. – оплачена приобретенная для пошива мужских

курток.

Дт 68 кт 19 = 20128 руб. – НДС принят к зачету

3 Дт 10 кт 60 – 170 * 70 = 11900 – 11900 * 18\118 = 10085 руб. –

приобретена ткань для пошива детских курток.

Дт 19 кт 60 – 1815 руб. – выделен НДС.

Дт 51 кт 60 – 11900 руб. – оплачена ткань, приобретенная для пошива

детских курток.

Дт 19 кт 68 – 1815 руб. – НДС принят к зачету

3 Дт 10 кт 60 – 141000 руб. – приобретена в розницу фурнитура.

Дт 60 кт 51 – 141000 руб. – фурнитура оплачена.

3 Дт 25 кт 60 – 30000 – 30000 * 18\118 = 25424 руб. – приобретена услуга

по обслуживанию телефонов.

Дт 19 кт 60 = 4576 руб. – выделен НДС.

Дт 68 кт 19 – 4576 руб. – НДС принят к зачету.

Дт 60 кт 51 - 30000 руб. - оплачены услуги по телефонному обслуживанию.

3 Дт 25 кт 60 – 7000 – 70000 * 18\118 = 59322 руб. – приобретена

электроэнергия у Хабаровскэнерго.

Дт 19 кт 60 – 10678 руб. – выделен НДС.

Дт 68 кт 19 – 10678 руб. – НДС принят к зачету.

Дт 60 кт 51 – 70000 руб. – оплачена электроэнергия Хабаровскэнерго.

3 Дт 25 кт 60 – 48000 – 48000 * 18\118 = 40678 руб. – приобретена вода у

Горводоканала.

Дт 19 кт 60 – 7322 руб. – выделен НДС.

Дт 68 кт 19 – 7322 руб. – НДС принят к зачету.

4.

|68 |

|21966 |61017 |

|3661 |45763 |

|8512 |16364 |

|20128 |28983 |

|1815 |15909 |

|4576 | |

|10678 | |

|7322 | |

|78658 |168036 |

Сдк. = 89378 руб.

15 кт 68 кт 51 – 89378 руб.- НДС уплачен в бюджет.

10.2. Задача 2.

ООО «Смена » выполняет строительные работы . В 1 квартале 2004 г. выручка

от выполнения работ составила 625 000 руб.( в том числе НДС) Выручка от

реализации покупных товаров составила 250 000 руб.

Расходы, связанные с выполнением работ, составили 410 000 руб. Стоимость

реализованных покупных товаров 150 000 руб. Внереализационные доходы за

этот период 5 000 руб., Внереализационные расходы 1 000 руб.

Организация перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на

прибыль. Они равны 1/3 суммы налога, начисленного в предыдущем квартале. За

первое полугодие организация начислила авансовые платежи :

а) в федеральный бюджет 7292 руб.

б) в региональный бюджет 24792 руб.

в) в местный бюджет 2916 руб.

В январе организация реализовало за 150000 руб. ( в т.ч.

НДС)

Первоначальная стоимость станка - 200 000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту продажи 45 000 руб.(

станок оплачен полностью)

Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет , если организация

работает по отгрузке.

Решение:

1. Дт 62 кт 90\1 – 625000 руб. – отражена выручка от выполнения работ.

Дт 90\3 кт 68 – 625 * 18\118 = 95339 руб. – выделен НДС.

2. Дт 62 кт 90\1 – 250000 руб. – отражена выручка от продажи покупных

товаров.

Дт 90\3 кт 68 – 250000 * 18\118 = 38135 руб. – выделен НДС.

3 Дт 90\9 кт 20 – 410000 руб. – отражены расходы связанные с выполнением

работ.

4. Дт 90\9 кт 41 – 150000 руб. – описана с\с реализованных покупных

товаров.

5. Дт 51 кт 91\1 – 5000 руб. – поступили внереализационные доходы.

Дт 91 кт 68 – 5000 * 18\118 = 763 руб. – выделен НДС.

6. Дт 91\1 кт 51 – 1000 руб. – произведены внереализационные расходы.

7. Дт 62 кт 90\1 – 150000 руб. – отражена выручка от реализации станка.

Дт 90\3 кт 68 – 150000 * 18\118 = 22881 руб. – выделен НДС.

Дт 08 кт 01 – 200000 руб. – первоначальная стоимость станка.

Дт 01 кт 02 – 45000 руб. – начинена амортизация на станок.

Дт 90\9 кт 01 – 155000 руб.- описана остаточная стоимость станка.

Дт 51 кт 60 – 150000 руб. – оплачен станок.

8.

|90 |

|95339 |625000 |

|38135 |250000 |

|410000 | |

|150000 |150000 |

|22881 | |

|155000 | |

|871355 |1025000 |

Сдк. = 153645 руб.

|91 |

|763 |5000 |

|1000 | |

|1763 |5000 |

Сдк. = 3237 руб.

9. Дт 90 кт 99 – 153645 руб. – прибыль от реализации.

Дт 91 кт 99 – 3273 руб. – прибыль от внереализационной деятельности.

10. Прибыль всего - 153645 + 33237 = 156882 руб.

Всего сумма налога - 156882 * 24% = 37652 руб.

1) В федеральный бюджет - 37652 * 5\24 = 7844 руб.

2) В региональный бюджет - 37625 * 17\24 = 26670 руб.

3) В местный бюджет - 3762 * 2\24 = 3138 руб.

11. Сумма налога к уплате в бюджет.

1) В федеральный бюджет – 7844 – 7292 = 552 руб.

2) В региональный бюджет – 26670 – 24792 = 1878 руб.

3) В местный бюджет – 3138 – 2916 = 222 руб.

10.3 Задача 3.

В организации работает 8 сотрудников. В 1 квартале начислена им следующая

заработная плата.

|Ф.И.О. |Год |январь|февраль |март |Итого |

| |рождения | | | | |

| |пол | | | | |

|Иванов И.И. |М 1950г.р. |8000 |8000 |8000 |24000 |

|Петров А. А. |М 1949 г.р.|6000 |6000 |6000 |18000 |

|Борисов А. В. |М 1954г.р. |7500 |7500 |6900 |21900 |

|Володин И. П. |М 1968 г.р.|3500 |3500 |5000 |12000 |

|Марин ин С. И.|M l970 г.р.|5000 |4900 |5200 |15100 |

|Лескова В.И. |Ж 1971 г.р.|7000 |7000 |7000 |21000 |

|Сидорова А.В. |Ж 1958 г.р.|4000 |4000 |4000 |12000 |

|Фролов Т.А. |Ж 1954 г.р.|3000 |3000 |3000 |9000 |

Кроме этого :

1. Сидорова по договору гражданско - правового характера .

2. Володину за счет ФСС выплачены пособия по временной нетрудоспособности

в сумме 2200 руб., в том числе в январе 1000 руб., в феврале 1200 руб.

3. Иванов в январе ездил в 3-х дневную командировку. Ему выдали аванс в

размере 2000 руб. в т.ч. суточные 250 руб. в день. Размер суточных

утвержденных по норме 100 руб.

4. В марте всем работникам выплачена материальная помощь в сумме 15000

руб. (расходы на выплату материальной помощи облагаются налогом на прибыль

(и.23 ст.270 НК РФ)

5. Фролова Т.А является инвалидом 1 группы (справку предоставила)

Задание : Определить суммы авансовых платежей по единому социальному

налогу и авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование.

Решение:

. Определим налоговую базу для ЕСН за январь.

(8000 + 6000 + 7500 + 3500 +5000 + 7000 + 4000) – 3000 + ((250 – 100) *

3) – 1000 = 40450 руб.

Для определения налоговой базы мы сложили заработную плату всех

работников организации, отняли заработную плату Фроловой т.к. она

является инвалидом (ст.239 Н.К.), прибавили командировочные Иванова сверх

нормы (ст. 237 Н.К.) и отняли сумму пособия по временной

нетрудоспособности (ст. 238 Н.К)

2. Определим размер авансовых платежей по ЕСН за январь.

1) П.Ф.- 40450 * 28% = 11326 руб.

2) Ф.И. – (40450 – 4000) * 4% = 1458 руб.

4000 – заработная плата работника по договору гражданско – правового

характера.

3) Ф.Ф.О.М.С. – 40450 * 0,2% = 81 руб.

4) Т.Ф.О.М.С. – 40450 * 3,4% = 1375 руб.

3. Определить налоговую базу ЕСН за февраль.

(8000 + 6000 + 7500 + 3500 + 4900 + 7000 + 3000 + 4000) – 3000 – 1200 =

39700 руб.

. Определим суммы авансовых платежей за февраль.

1) П.Ф. – 39700 – 28% = 11116 руб.

2) Ф.И. – (39700 – 4000) * 4% = 1428 руб.

3) Ф.Ф.О.М.С. – 39700 * 0,2% = 79 руб.

4) Т.Ф.О.М.С. – 39700 * 3,4% = 1350 руб.

5. Определить налоговую базу по ИН за март.

(8000 + 6000 + 6900 + 5000 + 5200 + 7000 + 3000 + 4000) – 3000 = 42100

руб.

6. Определить суммы авансовых платежей за март.

1) П.Ф. – 42100 * 28% = 11788 руб.

2) Ф.И. – (42100 * 4000) * 4% = 1524 руб.

3) Ф.Ф.О.М.С. - 42100 * 0,2% = 84 руб.

4) Т.Ф.О.М.С. – 42100 * 3,4% = 1431 руб.

7. Налоговая база всего за квартал.

40450 + 39700 + 42100 = 122250 руб.

8. Расчет авансовых платежей на пенсионное страхование.

|Ф.И.О. |М. 1952 г. |М. 1953 г. по 1966|Лица 1967 г. |

| |рождения и |г., ж. с 1957 по |рождения и моложе |

| |старше, ж. |1966 | |

| |1956 г. и | | |

| |старше | | |

| |страховая |страхова|Накопите|Страховая |Накопите|

| | |я |-льная | |-льная |

|Иванов И.И |8000 + 450 | | |

|Петров А.А. |6000 | | |

|Борисов А.В. | |7500 | |

| | |6428 1072 | |

|Володин И.П. | | |3500 – 1000 |

| | | |1964 536 |

|Маринин С.И. | | |5000 |

| | | |3928 1072 |

|Лескова В.И. | | |7000 |

| | | |5500 1500 |

|Сидорова А.В.| |4000 | |

| | |3429 571 | |

|Налоговая |14450 |10500 |14500 |

|база за | | | |

|январь | | | |

|Суммы |2023 |1610 |2030 |

|аван-совых | |1380 345 |1595 435 |

|плате-жей за | | | |

|январь | | | |

|Иванов И.И |8000 | | |

|Петров А.А. |6000 | | |

|Борисов А.В. | |7500 | |

| | |6428 1072 | |

|Володин И.П. | | |3500 1200 |

| | | |1807 493 |

|Маринин С.И. | | |4900 |

| | | |3850 1050 |

|Лескова В.И. | | |7000 |

| | | |5500 1500 |

|Сидорова А.В.| |4000 | |

| | |3429 571 | |

|Налоговая |14000 |11500 |14200 |

|база за | | | |

|февраль | | | |

|Суммы |1960 |1610 |1988 |

|авансовых | |1380 345 |1562 426 |

|платежей за | | | |

|февраль | | | |

|Иванов И.И |8000 | | |

|Петров А.А. |6000 | | |

|Борисов А.В. | |1900 | |

| | |5914 986 | |

|Володин И.П. | | |5000 |

| | | |3928 1072 |

|Маринин С.И. | | |5200 |

| | | |4086 1114 |

|Лескова В.И. | | |7000 |

| | | |5500 1500 |

|Сидорова А.В.| |4000 | |

| | |3429 571 | |

|Налоговая |14000 |10900 |17200 |

|база | | | |

|за март | | | |

|Суммы |1960 |1526 |2406 |

|аван-совых | |1308 327 |1890 516 |

|плате-жей за | | | |

|март | | | |

Страницы: 1, 2