Налоговые реформы Российской Федерации

территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик

в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв,

областей, автономной области, автономных округов, если иное не

установлено законодательными актами РФ.

Сборы, указанные в подпункте “г”, Зачисляются в республиканский

бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные

бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные

бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на

дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого

сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда

заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они

устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской

Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей,

автономной области и автономных округов.

3. К местным относятся следующие налоги :

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу

зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта

налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в

соответствующий бюджет определяется законодательством о Земле.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по

месту их регистрации ;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в

курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными,

городскими (без районного деления ), районными (в городе),

коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор

уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента

и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций,

независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции,

на благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3% от 12-ти

установленных Законом минимальной месячной оплаты для физического лица,

а для юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной

платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера

минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах

устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в

посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу : уплачивают юридические и физические лица,

рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости

услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и

персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические

лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10%

суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в

городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные

изделия населению в размере : с юридических лиц - 50 установленных

законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических

лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты

труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих

вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины

установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день

торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10%

стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены

лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими

лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере,

не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и

физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого

местах в размере, установленном местными органами государственной

власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят

производители продукции, на которой используется местная символика

(гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости

реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и

физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого

характера, в размерах, устанавливаемых местными органами

государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на

тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор

вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в

игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с

ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не

превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят

коммерческие кино и телеорганизации, производящие съёмки, требующие от

местных органов государственного управления осуществления

организационных мероприятий, в размерах, установленных местными

органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят

юридические и физические лица, в размере, установленном органами

государственной власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются

юридические и физические лица - собственники указанных средств и

оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его

взимания устанавливается местными органами власти;

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-

культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента объёма

реализации продукции ( работ, услуг ), произведённой юридическими

лицами, расположенными на соответствующей территории.

Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются

законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом

конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами

республик в составе РФ или решением органов государственной власти

краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов,

городов и иных административно -территориальных образований, если иное

не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами

власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы

налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты

городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями

зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов

районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные

бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится

курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные пунктами "з" - "х" могут

устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы

платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты

районов, городов, либо по решению районных и городских органов власти -

в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских

населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов,

указанных в пунктах "ж", “з”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся на

финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на

себестоимость продукции ( работ, услуг). Остальные местные налоги и

сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли,

остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы

можно разделить на:

8. налоги с доходов ( выручки, прибыли, заработной платы );

9. налоги с имущества ( предприятий и граждан );

10. налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности ( налог на

операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ).

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и

косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и

налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на

фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги,

социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на

собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод

прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного

физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную

стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или

услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами

и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара

или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего

дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они

включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной

продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости

от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими

налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога

перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем

меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая

уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность

предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая

часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов

может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности

предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение

капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Основные налоги собираемые на территории России

В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие

налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на

граждан, и два косвенных налога – на добавленную стоимость и акцизы.

Вест состав налогов и сборов отечественной системы налогообложения

распадается на две взаимодействующие подсистемы:

Прямого налогообложения

Косвенного налогообложения

Эти подсистемы тесно взаимодействуют не только при обеспечении

потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах

конкретного исчисления налогооблагаемой базы. Взимание одних налогов

может снизить или увеличить стоимостную базу исчисления других.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого

налогообложения таково, что фискальную задачу выполняют преимущественно

косвенные налоги, а на прямые налоги возложена роль экономического

регулятора доходов корпораций и граждан. Система прямого

налогообложения в России не выполняет своего стимулирующего

предназначения не только по причине несовершенства методических основ

этих налогов. Напротив, схемы формирования налога на прибыль,

подоходного налога с физических лиц и других прямых налогов содержат

множество налоговых льгот, призванных играть роль экономических

стимулов.

В настоящее время наиболее существенные налоговые доходы

закрепляются за республиканским бюджетом РФ. Наиболее весомыми являются

налоговые суммы, взимаемые на таможне в виде акцизов, пошлин, налога на

добавленную стоимость (НДС). Примерно 1/3 из суммы прямых налогов

остается в распоряжении центральной власти, а в распоряжении субъектов

РФ направляется 2/3 налога на прибыль, НДС в пользу центра: около ѕ

сумм зачисляется в республиканский бюджет РФ, а ј направляется

субъектам РФ. ДАННОЕ соотношение прямых и косвенных налогов объясняется

тем, что при сохранении государственной монополии на природное

богатство страны все суммы НДС, акцизов по нефтепродуктам, нефти, углю

являются собственными доходами федерального бюджета.

1.3.1 Подоходный налог с физических лиц является одним из основных

видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется

законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года “О подоходном

налоге с физических лиц” .

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как

имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской

Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства.

Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход,

полученный в календарном году.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в

денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной

форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются по государственным

регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным)

ценам. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются для

целей налогообложения в рубли по официальному курсу.

Если физическое лицо получило доход от предпринимательской

деятельности, то сумма, облагаемая налогом как физического лица,

уменьшается при документальном подтверждении уплаты соответствующего

налога.

Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов, не

подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообложению

государственные пособия по социальному страхованию и по социальному

обеспечению ( кроме пособий по временной нетрудоспособности ), а также

другие виды в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим

лицам из средств внебюджетных, благотворительных и экономических

фондов, зарегистрированных в установленном порядке. Не подлежат

налогообложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном

пенсионным законодательством Российской Федерации. Не включаются в

совокупный доход также доходы в денежной и натуральной форме,

полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения;

стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и

организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая

сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда.

Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом

различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц для

различных категорий лиц.

Совокупный доход , полученный физическими лицами в налогооблагаемый

период, уменьшается также на суммы расходов на содержание детей и

иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом возраста. Важно

отметить, что указанное уменьшение облагаемого налогом дохода

производится супругам, опекуну или попечителю, на содержании которых

находится ребенок (иждивенец).

Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами и

перечисленные ими на благотворительные цели.

Определение совокупного годового дохода осуществляется на основе

декларации, заполняемой самостоятельно физическим лицом и

представляемой налоговому органу по месту постоянного жительства не

позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Сравним ставку подоходного налога в нашей стране и в экономически

развитых странах. Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в

экономически развитых странах в 1993 году (%):

|Канада |29 |

|США |31 |

|Великобритания |40 |

|Австралия |47 |

|Япония |50 |

|Италия |51 |

|Германия |53 |

|Франция |57 |

|Швеция |72 |

В России высшая ставка этого налога составляла, впрочем как и сейчас,

40%.

Из приведенных данных видно, что в большем количестве стран высшая

ставка этого налога выше, чем у нас, но в этих странах налоговый пресс

производителей ( различных фирм, предприятий и т.д. ) намного меньше,

чем в нашей стране. Поэтому в России не выгодно регистрировать своё

дело и производить что-либо.

В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок

подоходного налога. Многие российские экономисты полагают, что для

“справедливой” налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные

ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить больший налог,

чем бедные.

1.3.2 Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид

налога юридических лиц. Плательщиками налога на прибыль являются

предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой

юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и

организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также

созданные на территории России предприятия с иностранными

инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие

организации, образованные в соответствии с законодательством

иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую

деятельность.

Законодательство “О налоге на прибыль предприятий и организаций”

также распространяется на банки, кредитные учреждения в части доходов

от осуществления отдельных банковских операций и сделок; предприятия -

по доходам страховой деятельности; предприятия любых организационно-

правовых форм - в части прибыли, полученной по результатом

производственно – хозяйственной деятельности.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой связи

важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг).

Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то они

также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, получаемой

в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитываются в рубли по

курсу Центрального банка России на момент поступления доходов на

валютный счет.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных

законодательством при фактически произведенных затратах и расходах за

счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на суммы:

направленные на финансирование капитальных вложений производственного

и непроизводственного назначения при условии полного использования

предприятиями сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю

отчетную дату;

в размере 30% от капитальных вложений на природоохранительные

мероприятия;

затрат (по нормативам местных органов власти) на содержание

находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения, народного

образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей

отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищные фонды, а также затрат

на эти цели при долевом участии;

взносов на благотворительные цели, в различные фонды социально

-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов культурного и

природного наследия, переквалификацию военнослужащих и другие с

учетом установленных ограничений по отношению к облагаемой налогом

прибыли.

Особые льготы помимо общих установлены для малых предприятий, не

превышающих 200 человек:

исключаемая из налоговой базы прибыль, которая направляется на

строительство, реконструкцию и обновление основных производственных

фондов, освоение новой техники и технологии, но не более 50% суммы

налога, исчисленного по полной ставке;

освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль

предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной

продукции, производству товаров народного потребления, строительных,

ремонтно-строительных и по производству строительных материалов - при

условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70%

общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Важном моментом налогообложения является то, что для арендных

предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных

предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль,

Страницы: 1, 2, 3, 4