Налоговая система (шпаргалка)

V опр-е стр-ры юр. лица, реш-е вопроса о целесо-сти форм-я фин-во-пром-й

группы или участия в ней, соз-е структ-х подразд-й;

V прин-е реш-я о месте рег-и и месте осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.лица,

его рук-щих орг-в, стр-х подр-й, дочерних и завис-х об-в, исходя из целей

деят-ти юр.лица и ос-тей нал-х режимов отд-х территорий.

2. В рамках текущего КНП:

V выбор режима нал-ния;

V анализ предусм-х закон-м нал-х льгот и оценка возм-сти их прим-я;

V форм-е учетной политики юр. лица;

V сост-е нал-х моделей при рассм-нии и прин-и упр-х реш-й и опред-е

критериев выбора оптим-го вар-та;

V анализ с т.з. нал-х послед-й тек-х хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я

дог-в, опр-е оптим-й формы сделки, выбор делового партнера;

V сост-е нал-х календарей с целью четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-

я н-гов и сроков их уплаты;

V рац-е разм-е активов и пр-ли юр. лица с учетом как налогов, уплачиваемых

при получении дохода от инвестиций, так и предоставляемых льгот.

3. Оценка эф-сти КНП:

V устан-е вел-н откл-й факт-х рез-ов деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на

эти откл-я дейст-й сис-мы нал-го планир-я;

V опр-е с-мы по-клей, хар-щих эф-сть разраб-х мет-ов нал-го планир-я;

V коррек-ка с-мы нал-го планир-я.

9. М/унар-е асп-ты нал-ния. Пр-мы двойного нал-ния

В совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-й м/у стр-ми по поводу

взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др. вопросам нал-ния.

Межд-е нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-м порядке.

Больш. возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.

Для междунар-го дв-го нал-ния обычно хар-рны:

. идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);

. идент-сть об-тов нал-ния (ист-ков дох-в и самих до-в);

. подч-ть этих су-тов или об-тов нал-й юрисд-и разл.г-в;

. одноврем-сть нал-ния;

. разл-я в правилах и методиках исчисления облаг-го дохода в разных

странах.

В нал-й практике и теории различаются двойное эк-кое нал-ние и двойное юр-

кое нал-ние.

Под двойным эк-ким нал-нием поним-ся ситуация, когда с одного и того же

дохода налог уплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма

эк-го дв-го нал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот.

предусм-ся нормы, позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на

уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.

Под дв-м юр. нал-нием пон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся

в отн-и одного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более

раз за один пр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х

вопросов нал-го зак-ва на межгос-ном уровне.

Для избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:

V Одност-е меры – “Нац-е нал-е зак-ство” через нал-й зачет (упл-х за

рубежом н-гов) или нал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из иностр-х ист-

ков);

V Меры в многостороннем порядке – “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”, исп-я

распр-ный метод (т.е. закл-е междунар-х согл-й). В этом случае гос-ва

идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какие налоги и с каких кат-рий

нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.

В рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-я межд-х согл-й, закл-ся 4

гр-пы междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:

1 группа: “Междунар-е согл-я общего хар-ра”;

2 группа – “Двуст-е и многост-е согл-ния”:

общие нал-е согл-я (конвенции);

ограниченные налоговые соглашения;

согл-я об оказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;

3 группа – “Согл-е о нал-х режимах и льготах”;

4 группа – Индив-е нал-е согл-я (по отд-м конкр-м орг-м

В РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й об избежании двойного

налогообложения:

1. Междунар-е дог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва, в рамках

кот. можно выд-ть след-е группы:

. 1 гр. с-т согл-я с гос-ми – уч-ми СНГ, зак-е п-ле 91 г.

. Во 2 группу вкл-ся согл-я, подпис-е с разв-ми и развив-ся гос-вами.

. В 3 гр выд-ся согл-я пр-щие дейс-ть согл-я закл-е ССР

2. Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ об изб-нии дво-го нал-ния.

При-е спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видов деят-сти в сфере междунар-х

эк-ких отн-й. К видам дея-ти, кот. присуща выраженная специфика, относятся:

1) Междунар-е пассаж-е и грузовые перевозки;

2) Инв-ная деят-сть;

3) Междунар-е кред-е отн-ния;

4) операции, связ-е с извл-м доходов от влад-я и реал-и недвиж-го и

движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;

5) реал-я авт-х прав, патентов и лицензий;

6) отд-е виды деят-сти физ. лиц, осущ-е за пред. страны пост-го

местопребывания.

3. Междунар-е согл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я

нал-го зак-ства.

Осн. задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти и важн-их пр-пов взаим-

ствия нал-х орг-в дог-хся гос-ств.

10.Спец-е нал-ережимы. Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк.

зонах..

Спец-е нал-е режимы озн. особый порядок исч-я н-гов и сборов в течение

опред-го периода времени.

К спец-м нал-вым режимам отн-тся:

V Упрощ-я с-ма нал-ния суб-тов мал. предпр-ва;

V С-ма нал-ния в своб. эк-х зонах;

Упрощенная с-ма нал-ния (УСН)

Право выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ. с-ме или возврат к

прин. ранее с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе:

1. Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей и орг-и с пред-й числ-ю рабо-

их до 15 чел. Незав. от вида осущ-й деят-сти.

Под действие УСН не попадают:

Орг-и, зан. произв-м подакцизной пр-ции;

Орг-и, созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-х пр-й;

кредитные орг-и;

страховые орг-и;

инвест-е фонды;

профес-е участники рынка ц/б;

предпр-я игорного и развлекательного бизнеса;

2. Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСН если в теч. года сов-й

размер вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы 100000*ММОТ.

УСН – это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФ фед-х, рег-х и мест.

налогов и сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-там хоз-й деят-ти орг-

ий за отч. пер.:

Об-том обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либо валовая выручка. Если

об-том обл-я выст-т сов. доход, то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет –

10%, в бюджеты суб-в РФ и мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-ет

вал. выручка, то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджеты субъектов

РФ и местные бюджеты – не более 6,67%.

Особые налоговые зоны (СЭЗ)

СЭЗ возм-ны как внутри страны, так и в разн. странах.

Особыми нал-ми зонами РФ являются:

1. Регионы льготного налогообложения.

12. Квази-оффшоры

Естественные образуются вследствие естественного различия в уровнях

налогообложения. Специальные – когда различный уровень налогообложения

создается искусственно, при этом выделяются следующие способы создания:

полное исключение налогов;

уст-е фикс-ной годовой налоговой платы;

уст-е низких нал-х ставок;

уст-е фик-й платы за рег-ю ком-нии при отс-вии н-гов;

введение иных спец. ус-й при отс-и налогов.

Оффшорные компании образ-ся по 3 профилям:

1. Компании холдингового типа, в рамках этого напр-ния выд-ют:

оперативно-холдинговые компании;

инв-ные компании;

компании по владению недвижимостью;

компании по владению судами;

компании по владению интел-ной собс-стью.

2. Торг.-посред-е фирмы, в рамках этого напр-я выд-т:

экспортно-импортные фирмы;

закупочные и дистрибьюторские компании.

3. Ком-и фин-го проф., в рамках этого напр-я выд-ют:

оффшорные банки; фин-е посред-ие комп-и; страх.

12. Налогоплательщики и плательщики сборов

Нал-ками призн-тся орг-ции и физ. лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возложена

обяз-ть упл-ть налоги.

| Права нал-ков |

|при рас-те и |

|уплате н-гов |

|Расч|С исп-м |

|ет |нал-х льгот|

|нал-|при нал-и |

|й |осн-й и в |

|базы|порядке, |

| |уст-м |

| |зак-вом о |

| |н-гах и |

| |сборах |

|Изме|Отсрочка |

|н. |или |

|срок|рассрочка |

|а |уплаты. |

|упла|Нал-й |

|ты |кредит |

|Заче|Своевр. |

|т |зачет или |

|или |возврат |

|возв|сумм, |

|рат |излишне |

|упла|упл-х либо |

|ч. |излишне |

|сумм|взыск-х |

| |налогов |

|Права нал-ков |

|при взаимоотн-х |

|с нал-ми и др. |

|орг-ми |

|Полу|О действ-х |

|ч-е |нал-х |

|от |О зак-ве о |

|нал-|налогах |

|х |О правах и |

|орг-|обяз-х |

|в |нал-ков |

|бесп|О полн-х |

|латн|нал-х орг-в|

|. | |

|инф-| |

|ции | |

|Пред|Право |

|-во |предст-ть |

| |свои инт-сы|

| |в нал-х |

| |правоотн-х |

| |лично либо |

| |через |

| |своего |

| |предст-ля |

|Нал-|Прис-е при |

|е |пров-и |

|пров|выездной |

|ерки|нал-й |

| |проверки |

| |Пред-е |

| |нал-м |

| |органам: |

| |Пояснений |

| |по исч-ю и |

| |уплате |

| |налогов и |

| |сборов; |

| |Пояс-й по |

| |актам |

| |пров-х |

| |нал-х |

| |проверок. |

| |Получение |

| |от нал-х |

| |органов: |

| |Копии акта |

| |нал-й |

| |пр-ки; |

| |Копии реш-й|

| |нал-х ор-в;|

|Прав|Обжал-е в |

|о на|устан-м |

|обжа|порядке |

|лова|актов нал-х|

|ние |орг-в. |

Права нал-щиков

V право на адм-ную и суд-ю защиту;

V право на доср-ю уплату н-гов;

V права при пров-и экспертизы;

V право давать. возр-я по акту нал-й пр-к.

Обяз-ти:

1. Рег-ция и уплата н-гов

2. Бухгалтерский учет

3. Пред-е док-в в нал-е органы по месту учета нал-ков

4. Вып-е треб-й нал-го органа

13. Налоговые агенты: права и обязанности.

Нал-е агенты – это лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возл-ны обяз-ти по исч-

ю, уд-ю у нал-щика и переч-ю в соотв-щий бюджет налогов.

Нал-е агенты имеют те же права, что и нал-щики.

Об-сти нал-х аг-в связ. со специф. их деят-сти

|Нап-е|Обяз-ти нал-х|

|д-ти |агентов |

|Исч-е|Вести учет |

|, |выпл-х |

|уд-е |нал-кам |

|и |доходов |

|переч|Правю. и |

|-е |своевременно |

|налог|исч-ть н-ги |

|ов |Уд-ть н-ги из|

| |д/с, выпл-х |

| |нал-кам |

| |Переч-ть н-ги|

| |в бюджеты |

| |Вести у-т |

| |уд-х и |

| |переч-х в |

| |б-ты |

|Предс|В теч-е |

|-е в |одного месяца|

|нал-й|сообщать: |

|орган|о нев-сти |

|по |уд-ть налог у|

|месту|нал-щика; |

|учета|о сумме |

|нал-г|зад-сти |

|о |нал-щика |

|агент|Пред-ть д-ты,|

|а |необх. для |

|свед.|осущ-я |

|и |контроля за |

|д-ов |прав-ю исч-я,|

| |уд-я и |

| |переч-я |

| |налогов |

За невып-е своих обяз-й нал. агент несет отв-сть в соотв-и с зак-вом РФ.

неполное перечисление сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20

процентов от суммы, подл-й переч-ю.

14. Сборщики налогов.

Cбор средств в уплату налогов и переч-е их в бюджет может осущ-ся гос-ми

орг-ми, орг-ми мест. сам-ния, др. упол-ми орг-ми и долж-ми лицами -

сборщиками налогов.

Единая централ-я с-ма органов МНС РФ состоит из:

V фед. органа исп-й власти – МНС РФ;

V тер-х органов МНС РФ, вкл-х упр-я МНС РФ по суб-там РФ, межрег-е инсп-и

МНС РФ, инсп-и МНС РФ по районам, районам в городах.

В с-му МНС РФ входят подвед-е орг-ции, созд-е в уст-м зак-вом РФ порядке

для обесп-я деят-сти тер-ных органов МНС РФ.

Права налоговых органов:

1. треб-ть от нал-щика документы по формам, устан-м гос-ми орг-ми, служ.

осн-ми для исч-я и уплаты н-гов, а также д-ты, подтв-е прав-ть исч-я и

своевр-ть уплаты н-гов;

2. проводить нал-е проверки в порядке, уст-м НК

3. вызывать нал-щиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов

либо в связи с нал-й проверкой, а также в иных случаях, связ. с испол-м ими

зак-ва о налогах;

5. приост-ть оп-ции по счетам нал-щиков в и нал. арест на им-во нал-ков;

6. осматривать любые исп-е нал-щиком для извл-я дохода произв-е, складские,

торговые и иные пом-я, проводить инвент-ю принадл-го нал-щику им-ва.

7. опред. суммы н-гов, подлеж. внес. нал-ками

8. взыскивать недоимки по налогам, а также взыскивать пени;

9. контр-ть соот-е крупн. расх-в ф. лиц их дох-м;

15. Обяз-ти и отв-сти нал-вых органов.

1. соблюдать зак-во о налогах и сборах;

2. осущ-ть контроль за собл-м зак-ва о налогах и сборах;

3. вести в уст-м порядке учет нал-щиков;

4. инф-вать нал-щиков о действ-х налогах, предст-ть формы уст-ной отч-ти;

5. осущ-ть возврат или зачет излишне упл-х или излишне взыск-х сумм

налогов, пеней и штрафов

6. соблюдать налоговую тайну;

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными

законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых

органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их

представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их

честь и достоинство.

16. Налоговая полиция явл-ся правоохр-м орг. В ее состав входят:

1 – Фед. служба налоговой полиции

2 – органы ФСНП по субъектам РФ;

3 – органы налоговой полиции в районах, местные органы налоговой полиции;

4 – организации, создаваемые для обеспечения деятельности ФСНП.

Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению,

пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах,

являющихся преступлениями или административными правонарушениями,

Права:

1. Пр-ть дозн-е по делам о прес-ях, связ. Н-гами;

2. Пр-дить следствие по делам о преступлениях

3. осущ-ть оперативно - розыскную деят-сть;

4. по запросу нал-х орг-в участ-ть в нал-х пр-ках;

5. производить проверки, на осн-и кот. органами нал. полиции прин-ся одно

из след-х решений:

V в случае обнар-я нал-х правонар-й, сод-х состав прест-я, - о возб-и

уголовного дела;

V при отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уг-го

дела;

Органы нал-й полиции при выяв-и обст-тв, треб-х сов-я дейс-й, отн-х к

полном-м нал-х органов, обязаны в 10 дневный срок со дня выяв-я таких обст-

тв нап-ть мат-лы в соотв-й нал-й орган.

17. Обяз-ти по уплате налога.

Об-сть по уплате налога прекр-ся:

1) с уплатой налога нал-щиком;

2) с возн-ем обст-ств, с кот. зак-во связ-т прекр-е об-сти по уплате

данного налога и сбора;

3) со смертью нал-щика;

4) с лик-ей орг-ции – нал-щика после пров-я ликв-й комиссией всех расчетов

с бюджетами

Нал-щик обязан самостоятельно исполнить обяз-ть по уплате налога в срок,

уст-й зак-вом или досрочно.

В случае неуплаты произв-ся взыскание налога за счет д/с, нах-ся на счетах

нал-щика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного им-ва нал-

щика Вз-е налога с орг-ций произв-ся в бесспорном порядке, вз-е налога с

физ. лица пр-ся в судебном порядке.

Обяз-ть по уплате налога счит. исп-ой нал-щиком с момента предъявления в

банк поруч-я на уплату соотв-го налога, а при уплате налогов нал-ми д/с - с

момента внес-я д-й суммы в счет уплаты налога.

Обя-ть по уплате налога исп-ся в валюте РФ. Ин-ми орг-циями, а также физ.

лицами, не явл. нал-ми рез-ми РФ обязанность по уплате налога может

исполняться в иностранной валюте.

Неисп-е обяз-ти по уплате налога явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я об-

сти по уплате налога.

18. Объект нал-ния.

Об-т нал-ния – это об-т (оп-ции по реал-и товаров (работ, услуг), им-во, пр-

ль, доход, ст-сть реал-х товаров (вып-х работ, оказ-х услуг) либо иной

объект), им-й ст-стную, кол-ную или физ-ю хар-ки, с нал-м кот. у нал-ка зак-

во о налогах и сборах связ-ет возн-ние обяз-ти по уплате налога.

1.имущество

2товар – любое им-во, реал-е либо предн-е для реал-и;

3работа – деят-ть, рез-ты кот. имеют мат-е выр-е

4услуга – деят-сть, рез-ты кот. не им. мат-го выр-я, реал-ся и потр-ся в пр-

се осущ-я этой деят-сти;

5реализацией товаров, работ или услуг орг-ей или инд-м предпр-м призн.

передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты

вып-х работ, возм-е оказание услуг.

6 – дивиденд любой доход, получ. акционером) от орг-и при распр-и прибыли,

по принадлежащим акционеру акциям

7 – проценты любой заранее заяв-й доход получ-й по долговому обяз-ву любого

вида.

19. ИСЧИС-Е НАЛОГА, НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

Налщик должен самост-но исчислить сумму налога за опред-й для каждого

налога нал-й период. Это могут делать налоговый орган или налоговый агент.

при исчислении налога учитываются:

V Нал-я база – это ст-стная, физ-я или иная хар-ка об-та нал-ния, к кот.

при-ся нал-е ставки для опр-я суммы налога:

Нал-щики – орга-ции исч-ют нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да.

Инд-е предпр-ли исч-т нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да

V Налоговая ставка – это вел-на нал-х нач-й на ед-цу изм-я налоговой базы;

Ставки налогов могут быть трех видов:

Адвалорные (выраженные в процентах);

Специфические (выр-е в руб на ед-цу налоговой базы);

Комбинированные (выр-е и в % и в ин-ой валюте).

V Льготы – это преим-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ков налогов и сборов по

ср-ю с др. пл-щиками.

НК предусм-т след. виды льгот:

Возмо-ть не уплачивать налог или сбор;

Возм-ть упл-ть налог или сбор в меньшем размере.

20. СРОК И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому

налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

V календарной датой;

V истечением периода времени,

V указанием на событие,

V указанием на действие, кот. д.б. сов-но.

В сл-ях, когда расчет нал-й базы произв-ся нал-м органом, обяз-ть по уплате

налога воз-т не ранее даты получения налогового уведомления.

порядок уплаты налогов и сборов:

1. Уплата налога произ-ся разовой уплатой всей суммы налога

2. Подлежащая уплате сумма налога упла-ся нал-щиком в уст-е сроки.

3. Уплата налогов произ-ся в нал-й или безн-ной ф-ме.

4. Конкр-й п-ок упл. н-га уст-ся прим-но к кажд. н-гу:

порядок уплаты фед-х налогов уст-тся НК РФ.

порядок уплаты рег-х и местных налогов уст-тся соотв-но з-нами субъектов РФ

Изм-е срока уплаты налога и сбора приз-ся перенос уст-го срока уплаты

на более поздний срок.

Изм-е срока уплаты осущ-ся в след-х формах:

V отсрочки;

V рассрочки;

V налогового кредита;

V инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предст-ет собой изм-е срока уплаты

налога на срок от 1 до 6 мес. Соотв-но с единовр-й или поэтапной уплатой

нал-ком суммы зад-ти.

Налоговый кредит предст-т собой изм-е срока уплаты налога на срок от 3

месяцев до 1 года

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при кот.

пред-тся возм-ть в теч. опр-го срока и в опр-х пределах ум-ть свои платежи

по налогу с после-щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-х процентов.

22. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ.

Налоговым правонарушением призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового

агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответственность.

Физ. лицо м.б. привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового

правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после

окончания налогового периода, в течение которого было совершено это

правонарушение, истекли три года (срок давности).

23. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

Нал-я санкция – мера от-сти за сов-е нал-го правонар-я.

Нал-е санкции уст-тся и прим-тся в виде штрафов.

При сов-и одним лицом 2-х и более нал-х правонар-й нал-е санкции взыс-ся за

кажд. правон-е в отд-ти без погл-я менее строгой санкции более строгой.

Нал-е с-ции взыс-ся с нал-щиков только в суд-м порядке.

24. НАЛОГИ РФ

Федеральные – обяз-е к уплате на всей территории РФ.

К фед-м налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизы на отд-е виды товаров (услуг)

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в гос-е соц-е внебюджетные фонды;

7) гос-я пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспр-во минерально-сырьевой базы;

11) налог на доп-й доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пол-я биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Рег-ми налоги и сборы обяз-е на тер-рии -х с-тов РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы обяз-е к уплате на тер-рии соотв-их

муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

В НК РФ уст-тся исчер-й п-нь налогов кажд. ур-ня.

Нерав-сть эк-го раз-я отд. Тер-но-адм-х ед-ц об-вает равные воз-сти фор-ния

их фин-й базы. Перер-е нал-х пост-й м/у бюд-ми разл-х ур-й ставит своей

целью в-ние общеэк-го уровня. Для этого наряду с соб-ми нал-ми, пост-ми

только в бюджет данного уровня упр-я, сущ-т общие налоги, пост-я от кот.

распр-ся м/у бюджетами.

Дейст-е в РФ налоги и сборы явл. источниками трех видов бюджетов и

внебюджетных фондов.

27. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Таможенная пошлина относится к федеральным налогам,

Там. тариф РФ предст. собой свод ставок тамож.пошлин, прим-х к товарам,

перем-м через там-ю границу РФ Тамож. тариф прим-ся в отн-и ввоза товаров

на тамож. тер-ю РФ и вывоза товаров с этой территории.

Ставки тамож-х пошлин едины и не подлежат изм-ю в зав-ти от лиц, перем-х

товары через тамож. границу РФ, видов сделок и других факторов.

Введение с-мы нал-ния товаров, перес-х гос-ю границу с-ны, предп-т уст-е

четкого порядка исч-я базы нал-ния. Вел-на там-х пошлин непоср-но зав-т от

той ст-сти товара, кот. исп-ся расч-й базой нал-ния и носит название

таможенная стоимость.

Сущ-т неск. методов опр-я тамож-й ст-сти товаров:

Метод 1. По цене сделки с ввозимыми товарами.

Осн-й метод опр-я тамо-й ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл-

тся:

V цена сделки

V расходы по доставке товара;

V расходы, понесенные покупателем;

V лиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти;

V соотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу бесплатно

или со скидкой;

V вел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х перепродаж,

передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

Метод 2. По цене сделки с идентичными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается

цена сделки с идентичными товарами, при этом под идентичностью понимаются

товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе

по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на

рынке; страна происхождения; производитель.

Метод 3. По цене сделки с однородными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается

цена сделки с однородными (с ввозимыми) товарами, при этом под

однородностью понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во

всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих

компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые

товары, и быть коммерчески заменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна

происхождения; производитель.

Метод 4. На основе вычитания стоимости.

Метод 5. На основе сложения стоимости.

Метод 6. Резервный метод.

25. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА:

Под гос. пошлиной понимается обяз-й и дейст-й на всей тер-рии РФ платеж, вз-

мый за сов-е юр. зн-х дейс-й либо выдачу д-ов уполн-ми на то орг-ми или

долж-ми лицами. Гос. пошлина отн-ся к фед. н-гам.

Плательщиками гос. пошлины являются:

Граждане РФ,

Иностранные граждане,

Лица без гражданства,

Юр. лица, об-ся за со-м юр-ки зн-х д-ий или выд. д-ов.

Гос. пошлина взимается (ст.3 Закона):

V с исковых и иных заяв-й и жалоб, подав-х в суды;

V за сов-е нотариальных действий нотариусами;

V за гос-ю рег-цию актов гр-го сос-я и др. юридически зн-е дейс-я, сов-е

орг-ми записи актов гр-го со-я;

V за гос-ю рег-цию юр. лиц, в том числе за гос-ю рег-ю изм-й, вн-х в учр-е

д-ты юр. лиц;

V за выдачу д-ов судами, уч-ями и органами;

V за рас-ние и выдачу док-ов, связ-х с приоб-м гр-ва РФ или выходом из гр-

ва РФ

При опр-и гос-й полшины в кратном от МРОТ размере учит-ся уст-й законом

МРОТ на день уплаты по-ны.

Уплач. гос. пошлина подлежит возврату част. или полностью в случаях:

V внесения гос. пошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;

V возвр-я или отказа в пр-и искового заяв-я, жалобы и иного обр-я судами, а

также отказа в сов-и нот-х дей-й уп-ми на то органами;

V прекр-я пр-ва по делу или ост-я иска без рассм-я

V уд-ния иск-х треб-й арб-м судом о возврате н-гов, сборов, пошлин и др. об-

ных платежей из соотв-го бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый,

там-й органы, не в пользу кот. сост-сь решение;

V отказа лиц, упл-х гос-ю пошлину, от сов-я юр-ки зн-го дейс-я или от пол-я

док-в до обращения в орган, сове-ий данное юр-ски значимое действие;

V отказа в выдаче загр-го (общегр-го) паспорта.

Возврат госу. пошлины пр-тся по заявлению.

40. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ.

Налог на рекламу – местный налог.

Нал-щиками явл. след. рекламодатели:

V Расп-е на тер-рии города (района) предп-я и орг-ции незав-о от форм собс-

ти и вед-ной принад-сти, им-е ст-с юр., лиц, их филиалы и др. анал-е подр-

я пред-тий и орг-ций, а также иностранные юр. лица;

V Физ. лиц, зарег-е в кач-ве предпр-й, осущ-е свою деят-ть на территории

города (района).

Объектом нал-ния явл. ст-сть услуг по изг-ю и распр-ю рекламы собс-й прод-и

(работ, услуг), включая работы, осущ-е хоз-м способом.

Ставка н-га уст-тся в размере, не прев-м 5% ст-сти у-ги, ок-ной предп-ю или

физ. лицу по рек-ю его пр-ции.

Налоговые льготы м.б. уст-ны местн. орг-ми власти: на рекламу, не преслед-ю

ком-кие цели; рекламу благот-х мероп-й; инфор-е вывески, размещ-е в пом-х,

исп-е для реал-и товаров, включая витрины; объя-я и изв-я об изм-и местон-я

предп-я, уч-я, орг-ции, предупр-е таблички, сод-е сведения об огр-и произв-

а работ, передв-я и т.д. в связи с особ-ми данной тер-и или участка.

Налог на рекламу упл-т рекл-е аг-ва, осущ-е работы по рекламе пр-ции,

работ, услуг по заявкам вл-цев рекламной пр-ции. Пл-щики налога предс-т в

нал-й орган расчет сумм налога на рекламу и упл-т налог в сроки, опред-е

реш-ми местных органов гос-й власти, в доход соотв-щего местного бюджета.

Реклам-ли прод-и, работ, услуг расходы на уплату н-га на рекламу относят на

фин-е рез-ты своей деят-ти.

Страницы: 1, 2