Налогообложение физических лиц

|имеющие двигателей (кроме | |

|перечисленных в Законе Российской |5 |

|Федерации "О дорожных фондах в | |

|Российской Федерации", весельных | |

|лодок, велосипедов) | |

Платежи по налогам зачисляются в бюджет местного Совета народных

депутатов по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Глава II.

Льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие

категории граждан:

Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех

степеней и Герои Российской Федерации;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых

операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в

воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей

армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, военно-морского Флота,

органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные

должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав

действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица,

находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых

засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных

условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной

защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на

Чернобыльской АЭС" , а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона

Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию

радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении

"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по

достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию

здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими

общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений

особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации

аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей

военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании

пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать,

отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная

подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и

печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются

пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели

военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном

пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные

сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах,

в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании

свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным

комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием,

учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или

соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих,

погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им

на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного

служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам

государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,

льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в

повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая

жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на

праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих

мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для

организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей,

библиотек и других организаций культуры на период такого их использования.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы

моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4

киловатта.

Советы народных депутатов автономной области, автономных округов,

районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах

имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы

по налогам, установленным настоящим Законом как для категорий плательщиков,

так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы

народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным

плательщикам.

Глава III

Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма исчисленного

налога на имущество физических лиц определяется в полных рублях. Лица,

имеющие право на льготы, указанные в Законе, самостоятельно представляют

необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании

данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого

года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если

таковая не определялась, по стоимости, определяемой для расчета суммы по

государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и

сооружений.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой

собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из

собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и

сооружениях.

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января

того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно

представляемых в налоговые органы государственными инспекциями по

маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию

транспортных средств.

Органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений,

помещений и сооружений, а также государственные инспекции по маломерным

судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных

средств, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения,

необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки,

установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых

для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций

налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной

месячной оплаты труда.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются

налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным

транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их

возведением или приобретением.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких

физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого

зарегистрировано это транспортное средство.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог

взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения,

сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная

с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или

транспортное средство от одного собственника к другому в течение

календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1

января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право

собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с

месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года

перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми

органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не

позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не

более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не

более чем за три предыдущих года.

ЧАСТЬ III

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ.

Глава I.

Общие положения

Плательщики налога

Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются

физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их

собственность в порядке наследования или дарения.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются

жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах,

автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные

средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые

изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий,

паенакопления в жилищностроительных, гаражностроительных и

дачностроительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях

банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных

счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев),

валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Ставки налога

1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке

наследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850кратного до 1700

кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 5 процентов от стоимости имущества,

превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

наследникам второй очереди 10 процентов от стоимости имущества,

превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

другим наследникам 20 процентов от стоимости имущества, превышающей

850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до

2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты

труда:

наследникам первой очереди 42,5кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества,

превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

наследникам второй очереди 85кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества,

превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

другим наследникам 170кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества,

превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 127,5кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества,

превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

наследникам второй очереди 255кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества,

превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

другим наследникам 425кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества,

превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения,

исчисляется по следующим ставкам:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от

80кратного до 850кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда:

детям, родителям 3 процента от стоимости имущества, превышающей

80кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам 10 процентов от стоимости имущества,

превышающей 80кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от

851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда:

детям, родителям 23,1кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества,

превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

другим физическим лицам 77кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества,

превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от

1701кратного до 2550кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда:

детям, родителям 82,6кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества,

превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

другим физическим лицам 247кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества,

превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше

2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты

труда:

детям, родителям 176,1кратного установленного законом размера ми

минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества,

превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной

ной оплаты труда;

другим физическим лицам 502кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества,

превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда.

Глава II

Льготы по налогу

От налогообложения в соответствии с Законом освобождается:

- имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему

другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

- жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно строительных

кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах

(квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия

наследства или оформления договора (дарения);

- имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в

связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в

связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по

спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и

правопорядка;

- жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке

наследования инвалидам I и II групп;

- транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам

семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются

члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на

получение пенсии по случаю потери кормильца.

Глава III

Порядок исчисления и уплаты налогов

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами,

уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на

наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая

стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день

открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает

соответственно 850 кратный и 80 кратный размер минимальной месячной оплаты

труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в

собственность физического лица в порядке наследования или дарения,

производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми и другими

организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится экспертами.

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать

нотариальные действия, обязаны в 15 дневный срок (с момента выдачи

свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по

месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в

собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества,

переходящего в порядке наследования или дарения.

За непредставление либо несвоевременное представление документов,

необходимых для исчисления налога, на руководителей указанных органов

налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании

документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в

порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых

домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается

на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими

лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в

соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации

от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц".

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица

неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке

дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех

нотариально удостоверенных договоров.

Уплата налога производится плательщиком на основании платежного

извещения, вручаемого ему налоговым органом.

Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог

не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В

случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по

их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более

чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные

вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны

уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности

на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об

уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения,

может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им

налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Заключение.

Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц подоходным

налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество

проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять

имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому

лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением

юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На

этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе

налоговых, но и они противоречат друг другу.

Также возникают проблемы двойного налогообложения, например: прибыль,

полученная предприятием и направляемая на выплату дивидендов уже обложена

налогом на прибыль (дивиденды платятся из чистой прибыли в соответствии с

“Гражданским кодексом” и “Законом об акционерных обществах”), а дивиденды

облагаются налогом у физического лица по ставке 12% или более в зависимости

от суммы дохода, т.е. возникает двойное налогообложение одной и той же

прибыли.

При обложении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

возникает проблема оценки имущества, например, квартира может быть оценена

как по справке БТИ, так и независимыми экспертами, которые ее оценивают

исходя из своих личных соображений, в также из соображений личной выгоды,

которую можно получить от наследника или одариваемого.

При налогообложении имущество граждан местные органы имеют право

уменьшать размер налога как по отдельным категориям, так и по отдельно

взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные

органы местного самоуправления при принятии этого решения.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много

лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части

налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо

всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу

квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не

предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете

иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот

только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой

(принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и

полученных Вами денег уже может и не быть.

Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто

знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и

несправедливыми они порой не казались.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.

1. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 19981 "О подоходном налоге с

физических лиц" (с изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 6 марта, 11

декабря 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 23 декабря 1994 г., 27 января, 26

июня, 4 августа, 27 декабря 1995 г., 5 марта 1996 г., 21 июня 1996 г.)

2. Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года № 35 По применению

Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц” (с

изменениями от 1 сентября 1995 г., 2 апреля 1996 г.)

3. Закон РСФСР от 12 декабря 1991 года № 20201 “О налоге с имущества,

переходящего в порядке наследования и дарения” (с изменениями от 22 декабря

1992 года, 06 марта 1993 года, 27 января 1995 года)

4. Закон РСФСР от 9 декабря 1991 г. N 20031 "О налогах на имущество

физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 декабря 1993 г.,

11 августа 1994 г., 27 января 1995 г.)

5. Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года № 31 “О порядке

исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц”

6. Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года № 32 “О порядке

исчисления и уплаты налога на имущество, переходящее в порядке наследования

или дарения”

Страницы: 1, 2, 3