Налогообложение физических лиц

заявлению.

Глава III

Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы

(службы, учебы)

Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от

предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами

одновременно с доходами по основному месту работы (службы, учебы) от других

предприятий, учреждений и организаций или физических лиц,

зарегистрированных в качестве предпринимателей.

Порядок исчисления и уплаты налога

С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона, налог исчисляется и

удерживается в порядке, установленном для платежей по основному месту

работы, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, а с

доходов от предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном для

обложения таких доходов.

При этом исключение из доходов у физических лиц сумм установленного

законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание

детей и иждивенцев не производится.

Физические лица могут в течение года самостоятельно производить расчет

налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в

бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога,

исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной

источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих

доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном

порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица,

зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты

доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым

органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим

лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием

адресов постоянного местожительства этих лиц. Указанные сведения

пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей

доходов.

Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых

физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.

При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и

организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание,

исполнение или иное использование произведений науки, литературы и

искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных

образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу

учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут

быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом

Правительством Российской Федерации.

Глава IV

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других

доходов

Объекты налогообложения

Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой Закона,

подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от

предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в

качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов

предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными

способами, не предусмотренными в предыдущих главах.

При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных расходов

применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции

(работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав

затрат включаются документально подтвержденные расходы.

При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от продажи

имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут быть учтены

документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением

и реализацией указанного имущества.

При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году

места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода

уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных настоящим Законом.

Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений, организаций

и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то вычеты

производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического

лица. При наличии у физического лица места основной работы такие вычеты из

дохода не производятся. Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются

при налогообложении в следующем году.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. С указанных доходов налог исчисляется:

а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами,

зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также нотариусами,

занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в

течение года;

б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемом

доходе физического лица в текущем году;

в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном

календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и

других имеющихся сведений.

Налогообложение производится по месту постоянного жительства

физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом

месте, по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным

сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства физического

лица о размерах дохода и налога.

Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами

осуществляется на основании:

декларации физических лиц о фактически полученных ими в течение года

доходах;

материалов проверок деятельности физических лиц, производимых

налоговыми органами;

полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц

сведений о выплаченных плательщикам доходах.

Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем

порядке:

в течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой суммы

налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые

привлекаемые к уплате налога, по одной трети с предполагаемого дохода на

текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей налога к 15 июля, к 15 августа

и к 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение

года дохода плательщика по его заявлению налоговый орган производит

перерасчет суммы налога по ненаступившим срокам уплаты;

по истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу,

полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу

на предприятиях, в учреждениях, организациях и у физических лиц,

зарегистрированных в качестве предпринимателей. Разница между суммой

налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового

дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми

органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

2. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,

зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживают налоги по мере

выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же физическому лицу

производится несколько выплат, то исчисление налога производится с общей

суммы, выплаченной с начала года.

Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке,

предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения,

организации и физические лица, зарегистрированные в качестве

предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны сообщать налоговым

органам по месту своего нахождения. Налоговые органы пересылают эти

сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического

лица.

Глава V

Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства,

имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации

Определение облагаемого дохода

Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном

году иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное

местожительство в Российской Федерации (далее иностранные физические лица),

производится в порядке, установленном для налогооблодения по основному

месту работы, не основному месту работы и налогообложению

предпринимательской деятельности.

При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Российской

Федерации;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в

школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные

цели.

2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного

физического лица не включаются:

суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды

государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание

автомобиля для служебных целей;

суммы командировочных расходов.

Размеры налогообложения

Доходы иностранных физических лиц подлежат обложению налогом по ставкам

налога в РФ.

Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в порядке и на

условиях, предусмотренных для обложении доходов предпринимателей. При этом

для целей налогообложения владельцем личной компании не считается

иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая

хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного

местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль

корпорации или другим аналогичным видом налога.

Порядок исчисления и уплаты налога

Иностранные физические лица, получающие доходы как в Российской

Федерации, так и за ее пределами, представляют декларации о полученных ими

доходах в порядке, установленном настоящим Законом. При этом декларация о

предполагаемых в текущем году доходах подается иностранным физическим лицом

в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию.

При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного

физического лица в Российской Федерации и выезде его за ее пределы

декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в

Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за месяц

до отъезда.

С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется налоговым

органом на основании деклараций о доходах по месту осуществления

деятельности или проживания плательщика в Российской Федерации. Документом

для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым

органом плательщику.

Взимание налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или

ограничено в соответствии с международными договорами Российской Федерации

и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в

соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по

отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально

подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства.

В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на

основании решения, принимаемого Министерством финансов Российской

Федерации.

Глава VI

Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок

исчисления налога по совокупному годовому доходу

Порядок представления декларации о доходах

Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах

представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного

жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

От представления декларации освобождаются физические лица,

налогообложение которых производится по только основному месту работы и

(или) не имеющие ПМЖ в РФ, а также физические лица, если их совокупный

облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление

налога с которого производится по минимальной ставке. Настоящие положения

не распространяются на предпринимателей.

В случае появления в течение года источников доходов, указанных в главе

IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию в пятидневный срок

по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации

указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и

размер ожидаемого дохода до конца текущего года. В случае прекращения

существования источника дохода до конца текущего года декларация подается в

пятидневный срок со дня прекращения его существования.

В декларациях физические лица указывают все полученные ими доходы за

год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога.

Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникам по

их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах

удержанного с этого дохода подоходного налога. Физические лица вправе в

месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить

данные, заявленные ими в этой декларации.

Порядок перерасчета налога

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,

перечисленными в течение года, подлежит уплате физическими лицами или

возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за

отчетным, а при перерасчете в течение года в двухмесячный срок со дня

подачи декларации в налоговый орган.

Глава VII

Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога.

Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений и организаций

Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и

произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;

представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым

органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой

Государственной налоговой службой Российской Федерации, другие необходимые

документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации

данных;

предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам

документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;

своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате

суммы налога;

выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При этом предприятия, учреждения, организации и физические лица,

зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками

дохода, обязаны:

своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы

налогов с доходов физических лиц;

своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими

физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном Законом. Указанные

сведения представляются также представительствами иностранных юридических

лиц в Российской Федерации;

выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них

налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход

предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные

в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы,

связанные с уплатой налога, за физических лиц.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица,

зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный

налог, обязаны:

вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в

календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым Государственной

налоговой службой Российской Федерации;

ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации

отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.

Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы

налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или

возвращаются им по их заявлению.

Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в

соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с

доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и

организаций не допускается.

Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов

В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога

или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им

налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих

обнаружению факта неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от

налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не

полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до

полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с

физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных

законодательством Российской Федерации.

При невозможности взыскания налога с физического лица у источника

получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание

задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия,

учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о сумме

задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой

суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым

органом физическому лицу.

Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушение

настоящего Закона.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не

перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию

у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий,

учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в

бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10 процентов от сумм,

подлежащих взысканию.

За несвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений,

организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве

предпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день

просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты

включительно.

Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации и

физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других

видов ответственности.

За другие нарушения настоящего Закона юридические и физические лица

несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных

законодательными актами Российской Федерации.

Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц

Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц

производится в порядке, предусмотренном законодательными актами.

Инструкция по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц

Инструкция по применению Закона издается Государственной налоговой

службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов

Российской Федерации.

ЧАСТЬ II.

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Глава I.

Общие положения.

Плательщики налогов:

Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в

собственности объекты, определяемые "О налогах на имущество физических

лиц".

Объекты налогообложения:

Объектами обложения налогами в соответствии с настоящим Законом

являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры,

дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные

лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением

автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на

пневмоходу.

Ставки налогов:

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по

ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти

субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их

инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, от

стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по

обязательному страхованию.

Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности

двигателя в следующих размерах:

|Объекты обложения налогом |Размеры налога (в % от |

| |минимального размера оплаты труда,|

| |действующего на дату начисления |

| |налога) |

|Вертолеты, самолеты, теплоходы: | |

|с каждой лошадиной силы |10 |

|или с каждого киловатта мощности |13,6 |

|Яхты, катера: | |

|с каждой лошадиной силы |5 |

|или с каждого киловатта мощности |6,8 |

|Мотосани, моторные лодки и другие | |

|транспортные средства: | |

|с каждой лошадиной силы |3 |

|или с каждого киловатта мощности |4,1 |

|Другие транспортные средства, не | |

Страницы: 1, 2, 3