Налогообложения субъектов малого предпринимательства

| | | |подакц.товаров| | | |ввозимые |

| | | |а завис. От их| | | |товары |

| | | |вида | | | | |

| | |Приобретение в |Ставки |Календарный |Налоговая | | |

| | |собственность |устанавлены в |месяц |декларация | | |

| | |нефтепродуктов |рублях за | |по акцизам |-непозднее|-непозднее 25 |

| | |налогоплательщикми, |тонну | | |25 числа |числа |

| | |имеющими свидетельство |нефтепродуктов| | |сл.месяца |сл.месяца –не |

| | |– на оптово-розничную |в завис. от их| | |–не |позд.25 числа |

| | |реализацию |вида | | |позд.25 |месяца сл.за |

| | |нежтепродуктов – на | | | |числа |истекшим |

| | |оптовую реализацию | | | |месяца |периодом – не |

| | |нефтепрдуктов - | | | |сл.за |позднее |

| | |розничную реализацию | | | |истекшим |10числа |

| | |нежтепродуктов | | | |периодом –|сл.месяца |

| | | | | | |не позднее| |

| | | | | | |10числа | |

| | | | | | |сл.месяца | |

| | |Реализ.организ.с |50% от ставоу,| | |Не позднее|Не позднее 25 |

| | |акцизных складов |установленных | | |15 числа |числа – по |

| | |алкагольной продукции |в рублях и | | |сл.месяца |алкогольной |

| | |(9%), преобретенной у |копейках за | | | |продукции, с 1|

| | |налогоплательщиков – |литр | | | |по 5 |

| | |Производителей |безводного | | | |–реализованной|

| | |указанной |Этилового | | | |..не позднее |

| | | |спирта, | | | |15 числа |

|Налог |Основание |Объект налогообложения |Ставка |Налоговый |Отчетность |Сроки |Сроки уплаты |

|(сбор, |для взимания| |налога(сбора, |(отчетный) |по налогу |сдачи |налога(сбора, |

|взнос) | | |взноса) |прериод) |(сбору, |отчетности|взноса) |

| | | | | |взносу) | | |

| | |продукции либо с |либо за литр | | | |Месяца |

| | |акцизных складов |алкогольной | | | |следующего за |

| | |др.организаций |продукции | | | |отчетным – по |

| | | | | | | |алкагольной |

| | | | | | | |продукции, |

| | | | | | | |реализованной |

| | | | | | | |с 16 по |

| | | | | | | |последнее |

| | | | | | | |число |

| | | | | | | |отч.месяца |

| | |Продажа уплномоченными |Ставки | | |Зависят от|Зависят от |

| | |лицами конфискованных |установлены в | | |вида |вида |

| | |товаров и (или) |рублях и | | |переданных|переданных |

| | |бесхозяйных подакцизных|копейках за | | |подак.това|подак.товаров |

| | |товаров |ед.измерения | | |ров и |и статуса лиц,|

| | | |подакц. В зав.| | |статуса |реализ.данный |

| | | |от вида | | |лиц, |товар |

| | | | | | |реализ.дан| |

| | | | | | |ный товар | |

| | |Реализ. Подакциз. | | | | | |

| | |Товаров, происходящих и| | | | | |

| | |ввезенных В РФ с респ. | | | | | |

| | |Беларусь | | | | | |

|Гос..по|Закон РФ от |Взимается : |Размеры гос. |Нет |Нет |нет |Уплачивается: |

|шлина |09.12.91 |- с исковых и иных |Пошлины в | | | |-до подачи |

| |№2005-1 «о |заявл.и жалоб, |зависимости от| | | |соотв.заявлени|

| |гос.пошлине»|подпваемых в суды |объекта | | | |я |

| | |За совершение |взимания | | | |При соверш. |

| | |нотариал.действий | | | | |Нотариальных |

| | |нотариусом | | | | |действий |

| | |За гос.регистр.ЮЛ | | | | |до подачи |

| | |За выдачу док-тов | | | | | |

| | |судами, ,учереждениями,| | | | | |

| | |органами | | | | | |

|Налог |Основание |Объект налогообложения |Ставка |Налоговый |Отчетность |Сроки |Сроки уплаты |

|(сбор, |для взимания| |налога(сбора, |(отчетный) |по налогу |сдачи |налога(сбора, |

|взнос) | | |взноса) |прериод) |(сбору, |отчетности|взноса) |

| | | | | |взносу) | | |

| | |За совершение | | | | |соотв.заявлени|

| | |др.действий | | | | |я |

| | | | | | | |При выдаче |

| | | | | | | |документов |

|Налог |Закон от |Номинальная сумма |О,8% |Нет |Произвольная|В течении |Одновременно с|

|на |12.12.91 № |выпуска ЦБ, заявленная |номин.суммы | |форма |3-х |предоставление|

|операци|2023-1 « о |эмитентом |выпуска | | |рабочих |м документов |

|и с |налоге на | | | | |дней после|на геристрацию|

|ценными|операции с | | | | |уплаты |эмиссии |

|бумагам|ЦБ» | | | | |налога | |

|и | | | | | | | |

|Таможен|Закон РФ «О |Товары, пермещаемые |Содержится в |Нет |Нет |нет |До или |

|ная |таможенном |через границу РФ |Таможенном | | | |одновременно с|

|пошлина|тарифе», | |кодексе, в | | | |принятием |

| |Таможенный | |таможенном | | | |там.декларации|

| |кодекс | |тарифе | | | | |

|Сбор за|Закон РФ от |Организации, |0,5%от |Квартал |Расчет сумм |Ежеквартал|Ежеквартально |

|исп. |02.04.93 |осущ.предприним.деятель|стоимоти | |оборота за |ьно в срок|в срок до 20 |

|Наимено|№4737-1 « о |ность, которые исп. В |реализованной | |исп. наимен.|до 20 го |го числа |

|вания |сборе за |своих названиях наимен.|продукции | |«Россия», |числа |месяца сл.за |

|«Россия|исп. |«Россия», «РФ» и |(работ,услуг) | |«РФ» и |месяца |последним |

|», «РФ»|Наименования|образованные на их | | |образованные|сл.за |месяцем |

|и |«Россия», |основе Слова и | | |на их основе|последним |квартала |

|образов|«РФ» и |словосочетания | | |Слова и |месяцем | |

|анных |образованных| | | |словосочетан|квартала | |

|на их |на их основе| | | |ия | | |

|основе |Слов и | | | | | | |

| |словосочетан| | | | | | |

| |ий | | | | | | |

| | |Заготовидельные, |0,05% от | | | | |

| | |снабженческо-сбытовые и|оборотов по | | | | |

| | |торгующие организации, |реализации | | | | |

| | |которые исп. В своих |товаров | | | | |

| | |названиях наимен. | | | | | |

| | |«Россия», «РФ» и | | | | | |

| | |образованные на их | | | | | |

| | |основе Слова и | | | | | |

| | |словосочетания | | | | | |

|Налог |Основание |Объект налогообложения |Ставка |Налоговый |Отчетность |Сроки |Сроки уплаты |

|(сбор, |для взимания| |налога(сбора, |(отчетный) |по налогу |сдачи |налога(сбора, |

|взнос) | | |взноса) |прериод) |(сбору, |отчетности|взноса) |

| | | | | |взносу) | | |

|Слов и | |Использование иными ЮЛ |100 МРОТ |Календарный |Платежное |Нет |Единовременно |

|словосо| |в своих назв. наимен. | |год |поручение | |не позднее 25 |

|четаний| |«Россия», «РФ» и | | |или его | |марта года, |

| | |образованные на их | | |копия, | |сл. За очт. |

| | |основе Слова и | | |удостоверяющ| | |

| | |словосочетания | | |ая уплату | | |

| | | | | |сбора | | |

|Региональные налоги и сборы |

|Транспо|Глава 18 |Автомобили, мотоциклы, |Налоговые |Календарный |Для |Для |в срок |

|ртный |«Транспортны|мотороллеры и |ставки, |год |организаций |организаци|установленный |

|налог |й налог» НК |т.п.,яхты, теплоходы, |увеличенные | |форма |й – в срок|законами |

| |РФ |,катера, самолеты, |(уменьшенные) | |деклараций |установлен|субъектов РФ. |

| | |вертолеты и т.д. |не более чем | |устанавливае|ный |Индивидуальные|

| | | |в 5 раз | |тся законами|законами |предпринимател|

| | | |относительно | |субъектами |субъектов |и уплачивают |

| | | |размеров | |РФ |РФ |налог на |

| | | |ставок | | | |основании |

| | | |указанных в НК| | | |налогового |

| | | |РФ | | | |уведомления |

|Местные налоги и сборы |

|Земельны|Закон РФ |Земельные участки, |Устанавливаются |Календарный |Для |Для | |

|й налог |«О плате |земельные доли и |субъектами РФ |год |организаций |организаци| |

| |за землю» |т.п. | | |– налоговая |й – | |

| | | | | |декларация |ежегодно, | |

| | | | | |по |но не | |

| | | | | |земельному |позднее 1 | |

| | | | | |налогу |июля. По | |

| | | | | | |вновь | |

| | | | | | |отведенным| |

| | | | | | |зем.участк| |

| | | | | | |ам | |

| | | | | | |налоговые | |

|Налог |Основание |Объект |Ставка |Налоговый |Отчетность |Сроки |Сроки уплаты |

|(сбор, |для |налогообложения |налога(сбора, |(отчетный) |по налогу |сдачи |налога(сбора, |

|взнос) |взимания | |взноса) |прериод) |(сбору, |отчетности|взноса) |

| | | | | |взносу) | | |

| | | | | | |Декларации|Равными |

| | | | | | |предоставл|долями, не |

| | | | | | |яются |позднее 15 |

| | | | | | |организ-ми|сентября и 15 |

| | | | | | |в течении |ноября. |

| | | | | | |месяца с |Индив.предприн|

| | | | | | |момента их|имателе на |

| | | | | | |предоставл|основе |

| | | | | | |ения |уведомления. |

|Целевые |Закон «Об |МРОТ – для |Устанавливается |Устанавливае|Устанавливае|Устанавлив|Устанавливаетс|

|сборы на|основах |индив.предприн. |органами местного|тся органами|тся органами|ается |я органами |

|содержан|налоговой |Годовой фонд з/пл., |самоуправления |местного |местного |органами |местного |

|ие |системы» |рассчитанный исходя | |самоуправлен|самоуправлен|местного |самоуправления|

|милиции,| |из установленного | |ия |ия |самоуправл| |

|на | |МРОТ, - для ЮЛ | | | |ения | |

|благоуст| | | | | | | |

|ройство | | | | | | | |

|территор| | | | | | | |

|ий, на | | | | | | | |

|нужды | | | | | | | |

|образова| | | | | | | |

|ния и | | | | | | | |

|др. | | | | | | | |

|Налог на|Закон «Об |Устанавливается |Устанавливается |Устанавливае|Устанавливае|Устанавлив| |

|рекламу |основах |органами местного |органами местного|тся органами|тся органами|ается | |

| |налоговой |самоуправления |самоуправления |местного |местного |органами | |

| |системы» | | |самоуправлен|самоуправлен|местного | |

| | | | |ия |ия |самоуправл| |

| | | | | | |ения | |

В таблице не рассматриваются платежи за пользование природными ресурсами,

лицензионные сборы. Работодатели, применяющие УСНО, и индивидуальные

предприниматели, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, обязаны

также представлять один раз в год, он не позднее 1 марта годя, следующего

за отчетным, сведения о каждом работающем у них застрахованном лице и

сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у них

застрахованных лиц по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР.

1.3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

В настоящее время остро обсуждается вопрос о налоговых льготах для малого

бизнеса. Любые налоговые льготы, в том числе льготы малому бизнесу, часто

создают дополнительные возможности уклонения от налогообложения.

Государственную поддержку малого предпринимательства в целом можно свести к

двум направлениям:

• создание экономической и социальной инфраструктуры, обеспечивающей

наиболее благоприятный климат для развития малого бизнеса;

• предоставление налоговых льгот и упрощение порядка представления

субъектами малого бизнеса статистической и бухгалтерской отчетности.

Каждое направление представляет собой совокупность конкретных мер.

Остановимся на них.

Льготы неналогового характера

Закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ"

предусматривает для субъектов малого предпринимательства:

• льготные условия кредитования, (за счет использования средств фондов

поддержки малого предпринимательства или средств обществ взаимного

кредитования субъектов малого предпринимательства);

• льготные условия страхования;

• резервирование для них определенной доли государственных заказов;

• поддержку внешнеэкономической деятельности субъектов малого

предпринимательства (путем компенсации им части расходов по осуществлению

этой деятельности);

• создание соответствующей информационной инфраструктуры, обеспечивающей

получение оперативной информации, необходимой для эффективного развития;

• оказание производственно-технологической поддержки;

• содействие в обеспечении современным оборудованием и

технологиями;

• поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения

квалификации кадров для малого бизнеса.

Налоговые и связанные с ними льготы

Льготы для малых предприятий в части налогообложения также можно разделить

на две группы:

a) собственно льготы по налогам (уменьшение ставки налога, изменение

порядка начисления налога, отсрочки платежей в бюджет по налогу, упрощенная

система бухгалтерской отчетности по налогообложению);

b) "косвенные" льготы, напрямую не затрагивающие ни ставки налога, ни

порядка его расчета, но применение которых приводит к уменьшению

налогооблагаемой базы налогов. В настоящее время есть только одна такая

льгота:по амортизации оборудования.

Ряд аргументов может быть приведен против применения налоговых методов

поддержки малых предприятий: налоговые меры не имеют адресного характера (в

отличие от прямых субсидий), поэтому часто ими пользуются предприятия и

физические лица, в них не нуждающиеся; меры, связанные с облегчением налога

на прибыль, могут оказать стимулирующее действие только на прибыльные

Страницы: 1, 2, 3, 4