Конспект по налогообложению

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными

биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы

1. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается

действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и

земельного налога.

Местные налоги и сборы

1. К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

8. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации

товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных

товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий

стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием

которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает

возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,

определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса и с учетом

положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов

гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к

имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

3. Товаром для целей Налогового Кодекса признается любое имущество,

реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования

отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и

иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность,

результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы

для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность,

результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и

потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по

уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и

сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок

производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на

счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет

иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и

48 Налогового Кодекса.

2. Обязанность по уплате налога считается исполненной

налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату

соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете

налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с

момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу

органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного

комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не

признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата

банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога

в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления

налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик

имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет

достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской

Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не

являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных

случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате

налога может исполняться в иностранной валюте.

4. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для

применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога,

предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.

10. Изменение срока уплаты налога и сбора.

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос

установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в

порядке, предусмотренном настоящей главой.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей

уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную

сумму налога (далее - сумма задолженности), если иное не предусмотрено

настоящей главой.

3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме

отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового

кредита.

4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не

создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

5. Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных

в статье 63 Налогового Кодекса, может производиться под залог имущества в

соответствии со статьей 73 Налогового Кодекса либо при наличии

поручительства в соответствии со статьей 74 Налогового Кодекса, если иное

не предусмотрено настоящей главой.

6. Изменение срока уплаты пени производится в порядке, предусмотренном

настоящей главой.

7. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в

отношении изменения срока уплаты налога и сбора в государственные

внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов,

осуществляющие контроль за уплатой этих налогов или сборов, пользуются

правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные настоящей

главой.

11. Налоговый контроль

1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов

в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения

объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,

проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий,

используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,

предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в

пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением

законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном настоящей

главой. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных

фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей

главой для налоговых органов.

3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных

внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом по

соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах

о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях,

о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а

также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения

возложенных на них задач.

4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,

хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике

(плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений

Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса, федеральных законов,

а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей

профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую

тайну.

Налоговый контроль за расходами физического лица

1. Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося

налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность

имущество, указанное в настоящей статье (далее - налоговый контроль за

расходами физического лица). Целью налогового контроля за расходами

физического лица является установление соответствия крупных расходов

физического лица его доходам.

2. К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют

налоговые органы, относятся следующие объекты:

1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;

2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому

имуществу;

3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные

ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

4) культурные ценности;

5) золото в слитках.

3. Налоговый контроль за расходами физического лица производится

должностными лицами налогового органа посредством получения информации от

организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества,

указанного в настоящей статье, регистрацию сделок с этим имуществом, а

также регистрацию прав на это имущество.

12. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового

Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при

отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2

настоящей статьи.

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового

Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на

срок более 90 дней

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов,

полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но

не менее двадцати тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех

месяцев

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в

период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и

закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом

срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии

им счета в каком-либо банке

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный

законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый

орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения,

предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей

уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный

месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов

указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый

орган в течение более 180 дней по истечении установленного

законодательством о налогах срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога,

подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога,

подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный

месяц начиная со 181-го дня.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и

объектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов

и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение

одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового

правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового

периода,

влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы

неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных

документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского

учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года)

несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и

в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных

ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Статья 121. Нарушение правил составления налоговой декларации

Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком,

то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к

занижению сумм налогов, подлежащих уплате,

влекут взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения

налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других

неправомерных действий (бездействия)

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм

налога.

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения

налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего

уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской

Федерации,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы

налога.

3. Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи,

совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм

налога.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога,

подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей

перечислению.

Статья 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица

налогового органа, таможенного органа, органа государственного

внебюджетного фонда на территорию или в помещение

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового

органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда,

проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на

территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)

распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения,

пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых

для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым

агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений,

предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о

налогах и сборах,

влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный

документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике,

выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы,

предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по

запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких

документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными

сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения

законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1

Налогового Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они

совершены физическим лицом,

влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.

Статья 127. Отказ от представления документов и предметов по запросу

налогового органа

Отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) от представления

документов и предметов по запросу налогового органа, а равно

непредставление их в установленный настоящим Кодексом срок

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица,

вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо

ложных показаний

влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или

осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении

налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление

переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом

сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно

сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового

правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

13. Налог на добавленную стоимость

Статья 143. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей

главе - налог) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе

- налогоплательщики) в связи с перемещением товаров через таможенную

границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным

кодексом Российской Федерации.

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской

Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров

(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о

предоставлении отступного или новации.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение

работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не

принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том

числе через амортизационные отчисления;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного

потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. В целях настоящей главы не признаются реализацией товаров (работ,

услуг):

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,

клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-

коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций,

газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам

государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению

указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим

использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий,

выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему

органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках

выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность

выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством

Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации,

актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам

государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а

также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным

предприятиям.

Статья 153. Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется

налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от

особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне

товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для

собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со

статьей 146 Налогового Кодекса, налоговая база определяется

налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей

Страницы: 1, 2, 3