Конспект по налогообложению

Конспект по налогообложению

Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный

платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения

деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и

физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в

отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного

самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами

юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или

выдачу разрешений (лицензий).

3. Правовые основы налоговой системы

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из

Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о

налогах и сборах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в

федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в

Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок

исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия

ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных

налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других

участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий

(бездействия) их должностных лиц.

3. Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения по

установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо

предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах

состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах

субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим

Кодексом.

5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных

налогах и сборах принимаются представительными органами местного

самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые

акты именуются в тексте Налогового Кодекса "законодательство о налогах и

сборах".

Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и

равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая

способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно

применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных

подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и

сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства

физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных

ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения

товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством

Российской Федерации.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть

произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации

гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое

экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или

косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории

Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо

иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом

экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или

отменяются настоящим Кодексом.

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы

устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами

субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными

правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах

и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и

сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим

Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим

Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим

Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы

налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть

сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги

(сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов

законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

(плательщика сборов).

4. Участники налоговых отношений.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и

сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с

настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с

настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его

подразделения в Российской Федерации (далее - налоговые органы);

4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его

подразделения (далее - таможенные органы);

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные

органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и

должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и

таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также

контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее -

сборщики налогов и сборов);

6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов

республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций

краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области,

автономных округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные

уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке

уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим

Кодексом;

7) органы государственных внебюджетных фондов;

8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее

территориальные подразделения (далее - органы налоговой полиции) - при

решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом.

5. Права и обязанности налогоплательщиков.

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию

о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об

иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о

правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и

их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных

государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения

законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,

установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный

налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо

излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо

через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по

исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых

проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов,

а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения

законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении

налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и

их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным

федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и

действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме

убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или

незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим

Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность

предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и

объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена

законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном

порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны

уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о

налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с

Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и

уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении

выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не

препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при

исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы

в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных

бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и

уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для

организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные)

налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах

и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели -

помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны

письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в

срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории

Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания,

реорганизации или ликвидации;

об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или

реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не

позднее десяти дней с момента такого изменения.

3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы,

а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и

сборах.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него

обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы

в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской

Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным

законодательством Российской Федерации.

6. Права и обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по

формам, установленным государственными органами и органами местного

самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и

перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие

правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)

налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим

Кодексом;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у

налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении

налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания

полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или

заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы

налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи

пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в

связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с

исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,

плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на

имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в

порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения

независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и

иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего

налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества

налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством

финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по

налогам и сборам;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в

бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них

информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных

налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных

лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских,

торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,

непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых

для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета

объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного

порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их

представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и

сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в

порядке, установленном настоящим Кодексом;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их

доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных

поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и

инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов

налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и

пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,

экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны

какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового

контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении

действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право

осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим

Кодексом;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения

законодательства о налогах и сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического

лица или государственной регистрации физического лица в качестве

индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по

основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об

инвестиционном налоговом кредите;

о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и

штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за

организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ,

предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации основными

(преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями),

с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках

поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных

(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные

настоящим Кодексом.

3. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в пределах своих

полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет в налоговые

органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций и

устанавливает порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.

Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и

сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о

налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных

правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих

налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять

порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты

налогов и сборов;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне

взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном

настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта

налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об

уплате налога и сбора.

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные

настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих

предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,

содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня

выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой

полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

7. Система налогов и сборов Российской Федерации.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и

сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской

Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в

соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и

обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской

Федерации. При установлении регионального налога законодательными

(представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются

следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,

установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также

формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы

налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении

регионального налога законодательными (представительными) органами

субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые

льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом

нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих

муниципальных образований.

5. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или)

сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Федеральные налоги и сборы

1. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

минерального сырья;

Страницы: 1, 2, 3