на тему рефераты
 
Главная | Карта сайта
на тему рефераты
РАЗДЕЛЫ

на тему рефераты
ПАРТНЕРЫ

на тему рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

на тему рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


История налогообложения РФ


История налогообложения РФ

Московский Государственный Университет Сервиса

Институт "Финансов и систем управления экономикой"

Кафедра "Финансов и налогообложения"

Курсовая работа

на тему:" История становления налоговой системы РФ"

Выполнила:

студентка группы ФКД 3-1

Нам Я. О.

Проверила:

Амбросьева Т. Г.

Москва

2002

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

стр.3

Глава 1. Возникновение налогообложения России

стр.4

1. Налоги Древней Руси

2. Налоги средневековой Руси

3. Реформа Петра I

4. Налогообложение в 18- начале 20 в.

Глава 2. Становление и развитие основ российского налогообложения

стр.14

2.1. Состояние налоговой системы в СССР

2.2 . Система налогообложения РФ

Глава 3. Пути совершенствования налоговой системы РФ

стр. 18

3.1. Недостатки налоговой системы РФ

3.2. Сущность реформ

Заключение

стр. 23

Список использованной литературы

Введение

Налоги (опр.) - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи,

взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих

им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного

управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности

государства и (или) муниципальных образований.

Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. На заре

человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно

необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые

формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов,

жертвоприношения и др. Появление налогов связано с самыми первыми

общественными потребностями. По мере общественного развития налоговые формы

постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.

Со времени возникновения государства именно налоги становятся

необходимым звеном экономических отношений в рамках самых различных

способов производства. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы

экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф.

Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму

грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько

мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и

той, которую оставляют им. А один из основоположников теории

налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех,

кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. В дальнейшем

теоретические проблемы налогообложения обернулись составной частью

самостоятельной науки — политической экономии.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На

самых ранних этапах цивилизации формой налогообложения можно считать

жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным действием, а

являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано : «... и

всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу».

Видно, что процентная ставка данного «налога» четко определена.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда

сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном

цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо

этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для

экономического воздействия государства на общественное производство, его

динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию

классической теории налогообложения. Обоснование налогов как одного из

производственных факторов содержатся в работах зарубежных и русских

экономистов начала 18 века - Э. Сакса, Ж.-Б. Сэя, В. Т. Посошкова и др.

Позже эту идею в России развили известные налоговеды Н. И. Тургенев, В. Н.

Твердохлебов, И. Х. Озеров, И. М. Кулишер, И. И. Янжул и др. В этих работах

были учтены закономерности развития товарно-денежных отношений. Вплоть до

налоговой реформы 1930 г. рекомендации русских ученых использовались при

выработке мер по укреплению финансового хозяйства страны. В целом в истории

развития налоговой науки РФ определяющую роль сыграли два научных течения:

марксизм и неоклассическое, вобравшее идеи А. Смита и Д. Рикардо.

Национальная налоговая система РФ прошла три совершенно разных

исторических рубежа, если подходить к ней с позиции системности, т.е.

оформления в законодательном порядке принципов ее функционирования.

Это -дореволюционный, советский, постсоветский.

Основной целью данной работы является рассмотрение истории

налогообложения России, не только вдаваясь в финансово-технические детали

или абстрактные налоговые предписания, а также показать тесное

переплетение социальных, военных, религиозных и политических факторов,

симптоматичных для состояния эпохи, показать налогообложение в ходе

исторического развития.

Глава1.Возникновение налогообложения России

1.1 Налоги Древней Руси

После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой

Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы находим об этом

следующее сообщение: «Создах церковь св. Богородица десятинную и дах ей

десятину по всей земле Русской: из княжения в Соборную церковь от всего

княжа суда десятую векшю, а и с торгу десятую неделю, а и с домом на всяко

лето от всякого стада и от всякого жита.» Первоначальная ставка налога

составляет 10% от всех полученных доходов.

Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.

Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела

сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь

Олег, утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных

племен. Как сообщает историк С.М. Соловьев, «некоторые платили мехами с

дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала»[1]. Под шлягом,

видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические

монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» — т. е. с плуга или сохи.

Князь Олег установил дани ильменским славянам, кривичам и мери. В 883

г. он покорил древлян и наложил дань: по черной кунице с жилья. В следующем

году, победив днепровских северян, потребовал с них дань легкую. Легкость

обложения преследовала далеко идущие политические цели. Северяне, ранее

платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега.

Это обложение оказалось для них легче, чем во времена зависимости от хазар.

Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления

стали уплачивать дань киевскому князю, защитившему их от хазар. Последним

они платили по два шляга от рала, а теперь стали платить по одному шлягу.

Тогда же появляются сведения о русской гривне. Население Новгорода было

обязано ежегодно платить князю 300 гривен. Это был целевой сбор на

содержание наемной дружины для обороны северных границ. Гривной назывался

слиток серебра различной формы, обычно продолговатой, служивший самым

крупным меновым знаком на Руси вплоть до XIV в.

Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и

полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из

таких поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя

Игоря. По свидетельству Н.М. Карамзина, Игорь забыл, что умеренность есть

добродетель власти, и обременил древлян тягостным налогом. А получив его,

вернулся требовать новой дани. Древляне не стерпели «двойного

налогообложения», и князь был убит.

Известно в Древней Руси было и поземельное обложение. Косвенное

налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина

«мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» —

за перевоз через реку, «гостиная» пошлина — за право иметь склады,

«торговая» пошлина — за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера»

устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было

в те годы довольно сложным делом.

Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за

прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен.

Например, за убийство чужого холопа без вины убийца платил господину цену

убитого в возмещение витков, а князю - пошлину 12 гривен. Если убийца

скрылся, то виру платили жители округа, верви, где было совершено убийство.

Обязанность верви схватить убийцу или платить за него виру способствовала

раскрытию преступлений, предотвращению вражды, ссор, драк. Общественную

виру не платили в случае убийства при разбойном нападении. Возникнув в

качестве обычая, эти порядки были узаконены в "Русской Правде" князя

Ярослава Мудрого (ок. 978 — 1054).

Интересно, что такая же пошлина, как за холопа, устанавливалась за

убийство чужого коня или скотины. «Кто умышленно зарежет чужого коня или

другую скотину, платит 12 гривен в Казну, а хозяину гривну»[2]. Таков же

размер пошлины уплачивался за похищение бобра из ловища.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход»,

взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда

удалось освободиться от ханских чиновников, самими русскими князьями.

«Выход» взимался с каждой души мужского пола и с головы скота.

Каждый удельный князь сам собирал дань в своем уделе и передавал ее

великому князю для отправления в Орду. Но был и другой способ взимания дани

— откуп. Откупщиками выступали чаше всего хорезмские или хивинские купцы.

Внося татарам единовременные суммы, они затем обогащались сами, увеличивая

налоговый гнет на русские княжества.

Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами.

Конфликт Дмитрия Донского (1350—1389) с темником Мамаем (? — 1380) —

фактическим правителем Золотой Орды, по свидетельству С.М. Соловьева,

начался с того, что «Мамай требовал от Димитрия Донского дани, какую предки

последнего платили ханам Узбеку и Чанибеку, а Димитрий соглашался только на

такую дань, какая в последнее время была условлена между ним самим и

Мамаем; нашествие Тохтамыша и задержание в Орде сына великокняжеского

Василия заставили потом Донского заплатить огромный выход... брали по

полтине с деревни, давали и золотом в Орду. В завещании своем Димитрий

Донской упоминает о выходе в 1000 рублей»[3].

А уже при князе Василии Дмитриевиче (1371—1425) упоминается «выход»

сначала в 5000 руб., а затем в 7000 руб. Нижегородское княжество платило в

это же время дань в 1500 руб.

Помимо выхода или дани были и другие ордынские тяготы. Например, ям —

обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует

отнести содержание посла Орды с огромной свитой.

Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства стало уже

почти невозможным. Главным источником внутренних доходов были пошлины.

Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они

существенно возрастали за счет присоединения к Московскому княжеству новых

земель при князе Иване Калите (?-1340) и его сыне Симеоне Гордом (1316-

1353).

Торговые пошлины в то время обычно были таковы: с воза пошлины — деньга,

если кто поедет без воза, верхом на лошади, но для торговли — платить

деньгу же, со струга (ладьи) — алтын. Когда кто начнет торговать, берется

от рубля алтын. Упоминается в летописях пошлина с серебряного литья, с

клеймения лошадей, гостиная, с соляных варниц, с рыбных промыслов,

сторожевая, медовая, пошлина с браков и т.д.

Сборщик пошлин в XII в. в Киеве назывался "осьмеником". Он взимал осмничее

— сбор за право торговли. С XIII в. на Руси входит в обиход название

«таможник» для главного сборщика торговых пошлин. По всей видимости, это

слово происходит от монгольского «тамга» — деньги. У таможника имелся

помощник, именовавшийся мытником.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440—1505) в 1480 г., после

чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного

прямого налога Иван III ввел данные деньги с черносошных крестьян и

посадских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные — для

производства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т. е. на

строительство засек — укреплений на южных границах Московского государства.

Именно ко времени Ивана III относится древнейшая переписная окладная книга

Вотской пятины Новгородской области с подробным описанием всех погостов. В

каждом погосте описывается прежде всего церковь с ее землею и дворами

церковнослужителей, потом оброчные волости, села и деревни великого князя.

Далее земли каждого помещика, земли купцов, земли владыки новгородского и

т.д. При описании каждого селения следует его название (погост, село,

сельцо, деревня), его собственное наименование, дворы, в нем находящиеся, с

поименованием хозяев. Количество высеваемого хлеба, количество скашиваемых

копен сена, доход в пользу землевладельца, корм, следующий наместнику,

угодья, существующие при селении. Если жители занимаются не хлебопашеством,

а другим промыслом, то описание изменяется сообразно этому.

Кроме дани, источником дохода казны великого князя служили оброки. На

оброк отдавались пашни, сенокосы, леса, реки, мельницы, огороды. Отдавались

тем, кто платил больше.

Описание земель имеет важное значение, поскольку на Руси еще в период

татаро-монгольского владычества образовалась и получила развитие посошная

подать, включавшая в себя и поземельный налог. Последний определялся не

только количеством земли, но и ее качеством. Земля делилась на десятины,

чети и выти. В выти было хорошей земли 12 четей, средней — 14, худой — 16

четей.

Для определения размера налогов служило «сошное письмо». Оно

предусматривало измерение земельных площадей, в том числе застроенных

дворами в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы

«сохи» и определение на этой основе налогов. Соха измерялась в четях (около

0,5 десятины), ее размер в различных местах был неодинаков — зависел от

области, качества почвы, принадлежности земель.

Сошное письмо составлял писец с состоявшими при нем подъячими. Описания

городов и уездов с населением, дворами, категориями землевладельцев

сводились в писцовые книги. Соха как единица измерения налога была отменена

в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения к тому времени стал

двор.

Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из

которых были таможенные и винные.

Таким образом, финансовая система Древней Руси начала складываться

только с конца 9 века в период объединения древнерусских племен. Основной

формой поборов в княжескую казну была дань. После свержения татаро-

монгольского ига податное дело было кардинально реформировано Иваном III

(конец 15-начало 16). Введены русские прямые (подушный налог) и косвенные

налоги (акцизы и пошлины). В это время были заложены основы налоговой

отчетности, введена первая налоговая декларация- сошное письмо. Площадь

земельных участков переводилась в условные податные единицы- "сохи", на

основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.

1.2 Налоги средневековой Руси

Немецкий дипломат Сигизмунд Герберштейн (1486—1566), дважды побывавший в

России (в 1517 и в 1526 гг.), писал в Записке о Московитских делах: «Налог

или пошлина со всех товаров, которые или ввозятся, или вывозятся, вносится

в казну. Со всякой вещи стоимостью в один рубль платят семь денег, за

исключением воска, с которого пошлина взыскивается не только по оценке, но

и по весу. А с каждой меры веса, которая на их языке называется пудом,

платят четыре деньги»[4]. Деньга в то время равнялась одной второй

копейки. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых

людей — 10 денег (5 копеек с рубля оборота).

Иван Грозный (1530—1584) умножил государственные доходы лучшим порядком в

собирании налогов. Земледельцы при нем были обложены определенным

количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в

особые книги. По свидетельству Н. Карамзина, два земледельца, высеивая для

себя 6 четвертей ржи, давали ежегодно Великому князю 2 гривны и 4 деньги, 2

четверти ржи, три четверти овса, осьмину пшеницы, ячменя. Некоторые

крестьяне представляли в казну пятую или четвертую долю собираемого хлеба,

баранов, кур, сыр, яйца, овчины и пр. Одни давали более, другие менее,

смотря по изобилию или недостатку в угодьях[5].

Итак, что касается прямых податей, то главным объектом обложения служила

земля, а раскладка налога велась на основании писцовых книг. Книги

описывали количество и качество земель, их урожайность и населенность.

Время от времени писцовые книги возобновлялись и проверялись.

Со времени Ивана Грозного в промышленных местах раскладка податей стала

производиться не по сохам, а «по животам и промыслам». Прямая подоходная

подать взималась только с восточных инородцев, у которых каждый

работоспособный мужчина был обложен меховой или пушной данью, известной под

названием «ясак». Многие натуральные повинности в это время были заменены

денежным оброком.

Кроме обычных прямых податей и оброка, при Иване Грозном широко

практиковались целевые налоги. Такими были ямские деньги, стрелецкая подать

для создания регулярной армии, полоняничные деньги — для выкупа ратных

людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в плен.

Раскладка и взимание податей производились самими земскими общинами

посредством выборных окладчиков. Они наблюдали, чтобы налоговые тяготы были

разложены равномерно «по достатку», для чего составлялись так называемые

«окладные книги».

Главными из косвенных налогов оставались торговые пошлины, взимаемые при

любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины,

которые были в правление Ивана Грозного упорядочены; судебные пошлины.

Торговые пошлины очень часто отдавались на откуп, что служило серьезным

препятствием для развития торговли, особенно вследствие их искусственного

усложнения, придирок и вымогательств со стороны откупщиков и нанятых ими

сборщиков.

В 1571 г. была дана таможенная новгородская грамота о сборе пошлин на

Торговой стороне в государевой опричнине. И здесь новгородцу дается

преимущество перед иногородними. Грамота предупреждает: без весу меду, икры

и соли не продавать. Нарушителю грозит серьезный штраф. Брать все пошлины

следует с товаров царских, митрополичьих, наместничьих, боярских, с сельчан

и со всех без исключения. Таможенникам поручалось смотреть, чтобы торговые

люди и иноземцы не вывозили в Литву и к немцам денег, серебра и золота.

Таможенники должны были брать поплатную пошлину по берегам реки Волхова с

судов и плотов с плавного весу.

В 1577 г. там же на Торговой стороне были установлены твердые пошлины с

дворов гостиных и лавок. В царскую казну шли сборы с публичных бань, с

питейной торговли, так как изготовление и продажа пива, меда и водки

составляли исключительно прерогативу государства.

В конце XVI в. особенная царская вотчина, включающая в себя 36 городов с

селами и деревнями, доставляла казне Дворцового ведомства, помимо денежного

оброка, хлеб, скот, птиц, рыбу, мед, дрова, сено. Тягло и подать

государственная приносили казне 400 тыс. руб. и меха сибирской области.

Различные городские пошлины — торговые, питейные, судебные, банные —

приносили 800 тыс. руб. в казну Большого Прихода. Сюда же направляли

излишки доходов прочие приказы — Стрелецкий, Иноземный, Пушкарский,

Разрядный и др.

Политическое объединение русских земель относится к концу XV в.

Однако стройной системы управления государственными финансами не

существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого

прихода. Одновременно с ним обложением населения занимались территориальные

приказы: в первую очередь Новгородская, Галичская, Устюжская, Владимирская,

Костромская чети, которые выполняли функции приходных касс; Казанский и

Сибирский приказы, взимавшие ясак с населения Поволжья и Сибири; Приказ

большого дворца, облагавший налогом царские земли; Приказ большой казны,

куда направлялись сборы с городских промыслов; Печатный приказ, взимавший

пошлину за скрепление актов государевой печатью; Казенный патриарший

приказ, ведающий налогообложением церковных и монастырских земель. Помимо

перечисленных налоги собирали Стрелецкий, Посольский, Ямской приказы. В

силу этого финансовая система России в XV — XVII вв. была чрезвычайно

сложна и запутанна.

Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича

(1629—1676), создавшего в 1655 г. "Счетный приказ". Проверка финансовой

деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили довольно

точно определить бюджет государства. В 1680 г. доходы составляли 1203367

руб. Из них за счет прямых налогов обеспечено поступление 529481,5 руб.,

или 44% всех доходов, за счет косвенных налогов — 641394,6 руб., или 53,3%.

Остальную сумму (2,7%) дали чрезвычайные сборы и прочие доходы. Расходы

составили 1125323 руб. Вообще после смутного времени для новой династии

Романовых финансы были наиболее больным местом.

Полоняничная подать, которая собиралась время от времени по особому

Страницы: 1, 2, 3


на тему рефераты
НОВОСТИ на тему рефераты
на тему рефераты
ВХОД на тему рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

на тему рефераты    
на тему рефераты
ТЕГИ на тему рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.