Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Содержание.

Реферат. Анализ расходов, связанных с производством и

реализацией продукции...…………………………………................1

Расчетная часть

Исходные

данные......................................................................

..11

Расчет за 1-й

квартал...................................................................13

Расчет за 2-й

квартал...................................................................19

Расчет за 3-й

квартал...................................................................25

Расчет за 4-й

квартал...................................................................31

Таблица доходов и

расходов.......................................................37

Ведомость

налогов.....................................................................

.38

Упрощенная система

налогообложения....................................39

Единый налог на вмененный

доход...........................................39

Вывод..................................................................

..........................40

Список использованной

литературы...............................................41

Анализ расходов,связанных с производством и реализацией

продукции.

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота

средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя

материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость

изготовленной продукции, что в конечном счет при прочих равных условиях

существенно влияет на финансовый результат работы предприятия – его

валовую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат на

производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за

эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и

финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать

конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при

решении вопросов налогообложения прибыли. Кроме того, успех фирмы

зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: 1.

Затраты на производство и реализацию продукции выступают важнейшим

элементом при определении справедливой и продажной конкурентной цены;

2. Информация о себестоимости продукции часто лежит в основе

прогнозирования и управления производством и затратами; 3. Знание

себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на

конец отчетного периода. Именно по этим причинам обусловлен выбор темы

курсовой работы.

Классификация затрат на производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции в свете действующих законодательных актов

Предприятия в процессе своей деятельности несут различные по

экономическому содержанию и целевому назначению затраты: на

производство и реализацию продукции, расширение и совершенствование

производства; удовлетворение разнообразных социально-культурных

потребностей членов трудового коллектива. Затраты на производство и

реализацию продукции принимают форму себестоимости.

Следует отметить, что НК РФ не содержит понятия себестоимости. Его

заменили термином «расходы, связанные с производством и реализацией».

В ст. 253 НК РФ приводится примерный (открытый) перечень расходов,

связанных с производством и реализацией. В него входят:

1)расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и

доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и

(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех-

ническое обслуживание основных средств и иного имущест-

ва, а также на поддержание их в исправном (актуальном)

состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструк-

торские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и(или)

реализацией.

НК РФ подразделяет расходы, связанные с производством и (или)

реализацией, следующим образом:

[pic] материальные расходы;

[pic] расходы на оплату труда;

[pic] суммы начисленной амортизации;

[pic] прочие расходы.

Рассмотрим каждый вид расходов подробнее.

Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и

материалов, необходимых для производства и реализации товаров (работ,

услуг).

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика:

.1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в

производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и(или)

образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при

производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых :

[pic] для упаковки и иной подготовки произведенных и(или)

реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

[pic] для производственных и хозяйственных нужд;

3) приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов,

лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого

имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных

затрат в .пейв» ной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся

монтажу, и(или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной

обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов,

расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим

налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление

зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера,

выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями,

а также структурными подразделениями налогоплательщика;

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных

средств и иного имущества природоохранного назначения

в том числе очистных сооружений, золоуловителей, филь-

тров, а также расходы на захоронение экологически опас-

ных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних

организаций по приему, хранению и уничтожению эколо-

гически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за

предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих

веществ в природную среду и другие аналогичные рас-

ходы). .

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные

расходы, определяется исходя из цен приобретения (без НДС, налога с

продаж), включая: комиссионные, ввозные таможенные пошлины, транспорт, иные

затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратной тары и

возвратных отходов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и

материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров

(выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организации

учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов

оценки сырья и материалов:

[pic] по стоимости единицы запасов;

[pic] по средней стоимости;

[pic] ФИФО;

[pic] ЛИФО;

Датой осуществления материальных расходов при использовании метода

начисления признается:

[pic] дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и

материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

[pic] дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг

(работ) — для услуг (работ) производственного характера.

Кассовый метод предполагает признание материальных

расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту

списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из

кассы или иного способа списания задолженности. Расходы

на приобретение сырья и материалов учитываются в составе

расходов по мере списания данного сырья и материалов в

производство.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в

денежной и (или) натуральной формах:

[pic] платежи по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным

расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и

системами оплаты труда;

[pic] стимулирующие начисления и надбавки: премии за производственные

результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное

мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

[pic] компенсационные начисления, связанные с режимом работы или

условиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное

время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение

зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях

труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни,

производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а

также стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг,

питания, продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование;

оплата за время выполнения государственных и(или) общественных

обязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежные

компенсации за неиспользованный отпуск и др.;

[pic] премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные

вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности и

др.;

[pic] расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные

нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами

(контрактами) и (или) коллективными договорами: платежи работодателей по

договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов)

работодателей по договорам добровольного страхования (договорам

негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу

работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии, и др.

Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, расходы на оплату

труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных

в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. При кассовом

методе учета затрат — расходы на оплату труда учитываются в составе

расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета

налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения

задолженности — в момент такого погашения.

Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной

деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые

находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для

извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления

амортизации.

Срок полезного использования амортизируемого имущества должен быть не

менее 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 10 000 руб.

Не относятся к амортизируемому имуществу:

[pic] земля;

[pic] иные объекты природопользования (вода, недра и дру-

гие природные ресурсы); '

[pic] материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного

капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных

сделок.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

[pic] имущество бюджетных организаций;

[pic] имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве

целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и

используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

[pic] имущество, приобретенное (созданное) с использова-

нием бюджетных средств целевого финансирования. Указан-

ная норма не применяется в отношении имущества, полученного при

приватизации;

[pic] объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства,

дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением

источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования,

специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные

объекты;

[pic] продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные

дикие животные (за исключением рабочего скота);

[pic] приобретенные издания (книги, брошюры и иные по-

добные объекты), произведения искусства. Стоимость этих

объектов (за исключением объектов искусства) включается в

состав прочих расходов в полной сумме в момент их приоб-

ретения;

[pic] имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в

соответствии с пп. 11, 14, 19, 22 и 23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также

имущество, указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ;

[pic] приобретенные права на результаты интеллектуальной

деятельности и иные объекты интеллектуальной собственно-

сти, если по договору оплата должна производиться периоди-

ческими платежами в течение срока договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

[pic] переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

[pic] переведенные по решению руководства организации на консервацию

продолжительностью свыше трех месяцев;

[pic] находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и

модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В НК РФ все основные средства разбиты на десять амор-

тизационных групп в зависимости от срока полезного исполь-

зования.

Начислять амортизацию для целей налогообложения налогоплательщик может

двумя методами:

[pic] линейным;

[pic] нелинейным.

Кроме того, НК РФ предусматривает систему поправочных коэффициентов в

отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в

условиях агрессивной среды, являющихся предметом договора лизинга, для

легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов и других объектов.

При методе начисления амортизация признается в качестве расхода

ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в

соответствии с порядком, установленным ст. 259 НК РФ. При использовании

кассового метода — амортизация учитывается в составе расходов в суммах,

начисленных за отчетный (налоговый) период, только по оплаченному

налогоплательщиком имуществу, используемому в производстве.

К прочим расходам относится достаточно широкий перечень расходов по

производству и реализации продукции (работ, услуг), учитываемых для целей

налогообложения. Перечень прочих расходов приводится в ст. 264 НК РФ. Он не

является закрытым, следовательно, налогоплательщики могут включить в их

состав и другие виды расходов.

Необходимо заметить, что некоторые прочие расходы являются нормируемыми,

т.е. налогоплательщик для целей исчисления налога на прибыль может

принимать такие расходы только в пределах установленных норм.

В связи с этим не будем приводить полного перечня прочих расходов, а

ограничимся рассмотрением отдельных из них;

1) суммй налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном

законодательством Российской федерации о налогах и сборах, за исключением:

[pic] налога на прибыль и платежей за сверхнормативные

выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

[pic] налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю

(приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС, налог

с. продаж, акцизы);

[pic] налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если ранее

такие налоги налогоплательщик уже включил в состав расходов, списывая

свою кредиторскую задолженность по ним в соответствии с пп,2 п.1 ст. 251

НК РФ;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями

работы;

4) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного,

железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на

компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых

автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

5) расходы на командировки:

[pic] проезд работника к месту командировки и обратно к месту

постоянной работы;

[pic] наем жилого помещения;

[pic] суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых

Правительством РФ;

[pic] оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и

иных аналогичных документов;

[pic] консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда,

прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование

морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные

платежи и сборы;

6) расходы на аудиторские услуги;

7) расходы на юридические, консультационные, информационные и иные

аналогичные услуги;

8) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

9) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате

налогоплательщика,

К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с

образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и

переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в

соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:

[pic] соответствующие услуги оказываются российскими образовательными

учреждениями, получившими государстственную аккредитацию (имеющими

соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями,

имеющими соответствующий статус;

[pic] подготовку (переподготовку) проходят работники на-

логоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирую-

щих организаций, в соответствии с законодательством Рос-

сийской Федерации отвечающих за поддержание квалифи-

кации работников ядерных установок, работники этих уста-

новок;

[pic] программа подготовки (переподготовки) способствует повышению

квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или

нереподготавливаемого специалиста в этой организации В рамках деятельности

налогоплательщика.

10) расходы на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные

и другие подобные услуги;

11) расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров:

[pic] расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации

и телекоммуникационные сети;

[pic] расходы на световую и иную наружную рекламу, включая

изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

[pic] расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на

оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных

залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о

работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой

организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои

первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на иные виды рекламы, осуществляемые в течение отчетного

(налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не

превышающем 1% выручки от реализации;

12) представительские расходы, связанные с официальным приемом и

обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах

в целях установления и поддержания сотрудничества, а также участников,

прибывших на заседания советов директоров (правления) или иного

руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения

указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на

проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного

мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-

налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение

доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и(или)

заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время

переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате

налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения

представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам расходы на организацию

развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода

включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов

налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Кроме перечисленных к прочим расходам, связанным с производством и (или)

реализацией, относятся и другие затраты, перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы организации подразделяются на прямые и

косвенные. С учётом изменений, внесенных в ст. 318 НК РФ Законом № 57, к

прямым расходам относятся: материальные затраты, расходы на оплату труда

персонала, участвовавшего в процессе производства товаров, выполнения

работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога,

начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной

амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров,

работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за

исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в

Страницы: 1, 2, 3