на тему рефераты
 
Главная | Карта сайта
на тему рефераты
РАЗДЕЛЫ

на тему рефераты
ПАРТНЕРЫ

на тему рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

на тему рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Реферат: Учет денежных средств и операций в иностранной валюте


Таблица 1.7.2 - бухгалтерские записи, осуществляемые по операциям продажи иностранной валюты через уполномоченные банки

1) дебет счета 57 "Переводы в пути",               подлежащей продаже;

 кредит счета 52 "Валютный счет"

на стоимость иностранной валюты,

2) дебет счета 48 "Реализация прочих  активов",        

 кредит счета 51 "Расчетный счет" и др.


на расходы, связанные с продажей иностранной валюты;

3) дебет счета 51 "Расчетный счет",    кредит счета 48 "Реализация 

 прочих активов"

на сумму выручки за проданную иностранную валюту;

4) дебет счета 48 "Реализация прочих   активов",         

 кредит счета 57 "Переводы в пути"

на стоимость проданной иностранной валюты;

5) дебет счета 48,

  кредит счета 80       

списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;

6) дебет счета 80,

  кредит счета 48       

списывается убыток, полученной от реализации иностранной валюты;

7) дебет счета 52 "Валютный счет",

  кредит счета 80 "Прибыли и убытки" или 83 "Доходы будущих периодов"       

списывается положительная курсовая и  разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи;

8) дебет счета 80 или 83,

  кредит счета 52       

списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи.

1.8 Учет экспортных операций

Порядок учета экспортных операций зависит от порядка реализа­ции товаров (непосредственно самой организацией-изготовителем или через посредническую внешнеэкономическую организацию), а также от порядка оплаты за реализуемые товары.

При реализации товаров организацией-изготовителем в учете от­ражают все хозяйственные операции по реализации продукции, начи­ная от определения затрат на маркетинговые исследования до установ­ления цены за реализуемый товар. При реализации продукции через внешнеэкономическую организацию наиболее важным представляется установление размера комиссионного вознаграждения (бонуса) за услу­ги внешнеэкономической организации.

Оплата экспортных товаров может осуществляться за наличные, в счет государственного кредита РФ, представленного стране иностран­ного покупателя, на условиях коммерческого кредита, в виде бартерной сделки. Экспорт может производиться также в счет оказания помощи.

Основными документами по экспорту товаров являются: контракт на поставку товаров, паспорт сделки, грузовая таможенная декларация, учетные карточки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.

Паспорт сделки составляется организацией-экспортером в двух эк­земплярах и передается для проверки и подписания в уполномоченный банк. В паспорте указывается информация, необходимая банку для осу­ществления валютного контроля за поступлением выручки по соответ­ствующему контракту. После подписания банком один экземпляр пас­порта возвращается организации.

Копия паспорта вместе с грузовой таможенной декларацией на­правляется организацией в таможню до предъявления товара к тамо­женному оформлению. При поступлении экспортного товара таможня сверяет данные паспорта сделки и таможенной декларации и ставит на них личную номерную печать. Копию таможенной декларации переда­ют экспортеру. В течение 10 дней со дня выпуска товара из таможни копию таможенной декларации передают в уполномоченный банк.

На основании данных таможенных деклараций, поступающих от таможен, государственный таможенный орган составляет учетные кар­точки, содержащие сведения по произведенным отгрузкам экспортных товаров. Эти карточки по товарам группируют в реестры, которые на­правляются в соответствующие банки. В течение 3 дней банки представ­ляют экспортерам ксерокопии реестров и учетных карточек.

Аналитический учет экспортных товаров осуществляется органи­зацией по партиям в разрезе стран и контрактов. Под учетной партией обычно понимают однородные товары, отфактурованные одним счетом, отправленные по одним или нескольким транспортным документам в одном направлении. Если не представляется возможность сохранить первоначальную партию, устанавливают новую учетную партию по эта­пам движения товаров. В этом случае в учете открывают новые анали­тические счета.

На стоимость отгруженных товаров организация выписывает счет по контрактной стоимости обычно с отсрочкой платежа.

Синтетический учет экспортных операций осуществляется с при­менением субсчетов первого и второго порядков.

Синтетический учет отгруженных на экспорт товаров осуществля­ют либо на счете 45 "Товары отгруженные", либо на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Счет 45 используют для учета отгруженной продукции независи­мо от выбранного варианта учета реализации в случаях, когда догово­ром поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехо­да права владения, использования и распоряжения отгруженной про­дукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю.

К счету 45 открывают субсчета:

12 "Экспортные товары по прямым поставкам";

13 "Экспортные товары в пути в СНГ";

14 "Экспортные товары в портах и на складах СНГ";

15 "Экспортные товары в пути за границу";

16 "Экспортные товары в переработке и на комиссии за границей";

17 "Экспортные товары, снятые с экспорта";

18 "Экспортные товары отгруженные, но неотфактурованные".

Применение указанных субсчетов обеспечивает контроль за про­движением товаров к покупателю и определение сроков их кредитова­ния.

Субсчет 45-12 применяют в тех случаях, когда поставки товаров осуществляют в прямом грузовом международном сообщении без пере­оформления транспортных документов. В этом случае товар сразу спи­сывают на реализацию (дебет счета 45, субсчет 12, кредит счета 40 "Го­товая продукция"; дебет счета 46, субсчет 1 "Реализация продукции (ра­бот, услуг)", кредит счета 45, субсчет 12).

На субсчете 45-13 отражают отгрузку товаров на выходные стан­ции стран СНГ. В портах и пограничных станциях осуществляют пере­грузку товаров и переоформление документации.

На субсчете 45-14 учитывают наличие товаров в выходных пунк­тах из СНГ для последующей транспортировки иностранному покупа­телю (дебет счета 45, субсчет 14, кредит счета 45, субсчет 13).

На субсчет 45-15 товары списывают со счета 45, субсчет 14.

На субсчете 45-16 учитывают товары, поступившие в переработку и на комиссию за границей, а также товары, отправленные на выставки, ярмарки, на доработку с возвратом или последующей реализацией (де­бет счета 45, субсчет 16, кредит счета 45, субсчет 15).

На счете 45 отгруженные товары учитывают до момента оплаты (дебет счета 52, кредит счета 46). После этого их списывают со счета 45 в дебет счета 46.

При реализации товаров по методу "отгрузки" применяют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебет счета 62, кредит сче­та 46). Отгруженные товары списывают со счета 40 "Готовая продук­ция" в дебет счета 46.

При осуществлении экспортных операций через внешнеторго­вую организацию последняя завозит экспортируемые товары на свои склады и затем реализует их. Возможен и другой вариант: по­ставщик сам отгружает товар иностранному покупателю, выписыва­ет в его адрес копию счета от имени посредника и направляет в его адрес отгрузочные документы. Посредник акцептует поступившие документы и уже от своего имени выставляет платежные докумен­ты иностранному покупателю. Посредник может нести дополни­тельные расходы (по страхованию груза и др.), которые подлежат возмещению экспортерами.

Экспортная выручка поступает на транзитный валютный счет.

Из выручки-брутто могут оплачиваться накладные расходы по эк­спорту в инвалюте (расходы по перевозке, перевалке, хранению на скла­дах за границей, естественной убыли и др.).

Вычитая указанные накладные расходы из выручки-брутто, опре­деляют чистую выручку (выручку-нетто). Продаже по курсу валютной биржи подлежит 50% чистой выручки. Остальную часть чистой выруч­ки зачисляют на текущий валютный счет организации с кредита тран­зитного валютного счета.

1.9 Учет импортных операций

Порядок учета импортных операций зависит от выбранной формы расчетов с иностранными поставщиками (инкассо, аккредитив, откры­тый счет и др.), условий поставки, содержания учетных партий.

Содержание учетных партий определяется видом товара и спосо­бом доставки.

При импорте сырья, продовольствия и других товаров массового производства морским путем за учетную единицу принимают судно, товар, коносамент, а при доставке железнодорожным транспортом - ва­гон, эшелон.

По импорте машин и оборудования, доставляемых морским путем, учетной единицей являются судно, заказ, транс, коносамент, а перево­зимых железнодорожным транспортом - вагон, заказ, транс, междуна­родная железнодорожная накладная.

Если по условиям контракта поставщик выписывает счет покупа­телю на каждую транспортную партию, учетной единицей считается пар­тия, оформленная одним счетом.

Поступающие импортные товары принимают на учет по полной импортной стоимости. Она включает в себя контрактную цену товара и накладные расходы, оплаченные в иностранной валюте (обычно за гра­ницей) и в рублях.

К накладным расходам в иностранной валюте относят расходы по перевозке, перевалке, страхованию груза, хранению на складах, естест­венную убыль в пределах установленных норм, брокерские и комисси­онные, таможенные сборы в инвалюте в размере 0,05% таможенной сто­имости товара.

Накладные расходы в рублях состоят из расходов по перевозке, пе­ревалке, хранению, естественной убыли в пределах норм, пошлины, ак­цизов и таможенных сборов в рублях в размере 0,1% таможенной сто­имости товара. Таможенная стоимость товара состоит из контрактной стоимости и накладных расходов в инвалюте, оплаченных за границей.

На таможне импортер платит по товару НДС в размере 10% или 20% облагаемой базы, состоящей из таможенной стоимости товара, та­моженной пошлины и акциза по товару.

Для оплаты таможенных платежей импортер должен заранее пе­речислить на счет таможенного органа необходимую сумму средств (до момента пересечения товарами таможенной границы, но не позднее 10 дней до предполагаемого дня поступления товаров на таможню).

Контрактная цена на товары зависит от условий поставки. Напри­мер, при поставке товаров на условиях "СИФ" или "Франко-граница страны покупателя" накладные расходы оплачиваются самим постав­щиком и включаются им в контрактную цену товара. При отправке то­вара на условиях "Фоб" в цену товара включаются расходы поставщика по транспортировке товара до порта отправления и расходы по погруз­ке на борт судна.

Для синтетического учета импортных товаров используют сче­та 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 43 "Ком­мерческие расходы" и др.

На счете 41 "Товары" учет осуществляется по субсчетам:

31 "Импортные товары в пути за границей";

32 "Импортные товары на складах и в переработке за границей";

33 "Импортные товары в портах и на складах СНГ";

34 "Импортные товары в пути в СНГ";

35 "Импортные товары по прямым поставкам".

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" также от­крываются субсчета для учета расчетов: с поставщиками СНГ экспорт­ных товаров, работ, услуг (1); с иностранными поставщиками импорт­ных товаров (2) с поставщиками по акцептованным счетам (11); с по­ставщиками по неотфактурованным поставкам (12); с иностранными по­ставщиками по акцептованным счетам (21); иностранными поставщи­ками по неотфактурованным поставкам (22); с иностранными постав­щиками по гарантийным суммам (23); с иностранными поставщиками по поставкам в счет специальных соглашений (24); с иностранными по­ставщиками по коммерческому кредиту (25). На субсчетах 13 и 23 учи­тывают векселя (траты), выданные в иностранной валюте.

Прямые накладные расходы учитывают на счете 43, субсчетах:

6 "Накладные расходы по импорту в иностранной валюте";

7 "Накладные расходы по импорту в рублях". Косвенные накладные расходы отражают на счете 43, субсчет 8 "Об­щеторговые накладные расходы по импорту".


2.  ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Остаток средств на счетах предприятия “N”

(на начало февраля текущего года).

Наименование счета Номер  счета

   Сумма

  тыс. руб.

1. «Товары отгруженные» 45 485
2. «Материалы» 10 7

3.   «Расчеты с покупателями и

        заказчиками»

  

   62

596

4.   «Расчеты с разными

        потребителями»

76 590
5.   «Расчетный счет» 51 1060
6.   «Валютный счет» 52 400
7.   «Касса» 50 1640
8.   «Товары» 41 100
9.   «Расчеты с бюджетом» 68 190

10.        «Расчеты с поставщиками и

        подрядчиками»

 

   60

1418
11.        «Переводы в пути» 57 200
12.        «Коммерческие расходы» 43 10
13.        «Реализация продукции» 46 650
14.        «Реализация прочих активов» 48 460
15.        «Прибыли и убытки» 80 1100
16.        «Готовая продукция» 40 100

На основе остатка средств на счетах, составим баланс предприятия на 1 февраля текущего года.

Баланс предприятия “N” на 1 февраля текущего года.

        

          АКТИВ

         

          ПАССИВ

 Сумма

Тыс. руб.

 Сумма

Тыс. руб.

1.    Запасы, в том числе:

-товары отгруженные

-сырье, материалы и другие аналогичные ценности

-готовая продукция и товары для перепродажи

2.    Дебиторская    задолженность, в том числе:

-покупатели и заказчики

3.    Денежные средства,

   в том числе:

     -касса

   - расчетные счета

   - валютные счета

   - прочие денежные  средства

4. «Коммерческие расходы»

   485

    7

 

   700

   596

   1640

  1060

   400

   200

   10

1.    Кредиторская задолженность, в том числе:

-задолженность перед бюджетом

- поставщики и подрядчики

2.    «Расчеты с потребителями»

3.    «Реализация продукции»

4.    «Реализация прочих активов

5.    «Прибыли и убытки»

   790

 

   1418

   590

   650

   460

   1190

БАЛАНС 5098 БАЛАНС 5098

За февраль были совершены следующие хозяйственные операции:

1.   Отправлена продукция иностранному покупателю по   производственной себестоимости на сумму 505 тыс. руб.

2.   Предъявлен счет иностранному по­купателю за отгруженную продукцию на сумму 525 тыс. руб.

3.   Оплачены накладные расходы в валюте на сумму 80 тыс. руб.

4.   Отражена задолженность бюджету (таможне) на дату представления для оформления грузовой таможенной декларации на сумму 75 тыс. руб.

5.   Уплачена задолженность бюджету на сумму 80 тыс. руб.

6.   Отражена курсовая разница по расчетам с бюджетом.

7.   Поступила выручка в $ USA на сумму 725 тыс. руб.

8.   Списана отгруженная продукция по производственной себестоимости на сумму 409,2 тыс. руб.

9.   Отражена прибыль от экспорта.

10.        Депонирована часть валюты (50%) для обязательной продажи.

11.        Оплачены комиссионные банку на сумму 3 тыс. руб.

12.        Отражен рублевый эквивалент проданной части валютной выручки на сумму по курсу 1$ =27,78 руб.

13.        Поступила в кассу с валютного счета сумма=200 тыс. руб.

14.        Оплачены накладные расходы по доставке материалов на сумму 3,75 тыс. руб.

15.        Перечислена на счет таможни в качестве обеспечения таможенных платежей и НДС сумма=5 тыс. руб.

16.        Оплачен счет-фактура иностранного поставщика на сумму 1 тыс. руб.

17.        Списан прибывший товар от иностранного поставщика на сумму 50 тыс. руб.

18.        Оприходован импортный товар по полной импортной стоимости на сумму 50 тыс. руб.

19.        Перечислена оставшаяся часть валютной выручки на текущий расчетный счет, сумма= на сумму 50 тыс. руб.

Откроем синтетические счета по каждой из операций:

Журнал хозяйственных операций предприятия “N” за февраль

N Содержание операции Д К

  $

 тыс.

рубли

 тыс.

 Курс 

  $   

  1

 

  2

 

  3

  4

  5

  6

 

  7

  8

 

  9

 10

 

 11

 12

 

 13

 14

 

 15

 16

 17

 

 18

 

 19

 

 

Отправлена продукция иностранному покупателю по   производственной себестоимости

Предъявлен счет иностранному по­купателю за отгруженную продукцию

Оплачены накладные расходы в валюте

Отражена задолженность бюджету (таможне) на дату представления для оформления грузовой таможенной декларации

Уплачена задолженность бюджету

Отражена курсовая разница по расчетам с бюджетом

Поступила выручка в $ USA

Списывается себестоимость реализованной продукции

Отражена прибыль от экспорта

Депонирована часть валюты (50%) для обязательной продажи

Оплачены комиссионные банку

Отражен рублевый эквивалент проданной части валютной выручки

Поступили в кассу с валютного счета

Оплачены накладные расходы по доставке материалов

Перечислена на счет таможни в качестве обеспечения таможенных платежей и НДС

Оплачен счет-фактура иностранного поставщика

Списан прибывший товар от иностранного поставщика

Оприходован импортный товар по полной импортной стоимости

Перечислена оставшаяся часть валютной выручки на текущий расчетный счет

45.1

45.1

43.2

43

68.2

80

52.1

46

46

57

48

51

50.2

10

76.1

60.2

46.1

41

51

40.1

46.1

52.1

68.2

52.2

68.2

45.1

45

80

52.1

52.2

48

52.2

60

52

52

41.3

46.1

52.1

18.23

18.95

 2.9

 2.7

 2.9

26.13

14.74

13.06

 0.13

12.95

 7.2

 0.13

 0.18

0.036

 1.8

 1.79

 1.79

 

505

525

 80

 

 75

 80

 5

725

402,2

315,8

362.5

 3

359,75

200

 3,75

 5

 1

 50

 50

 50

27,70

27,70

27,73

27,72

27,73

27,75

27,76

27,76

27,75

27,78

27,77

27,76

27,80

27,77

27,85

27,87

27,87

              45                            62

  Сальдо нач. 485                      Сальдо нач. 596

               409,2                               752

           505                                 525

                  725                            1

           525                   Сальдо кн. 397

  Сальдо кн. 380,8

            43                68                    52

Сальдо нач. 10            Сальдо нач.  290      Сальдо нач. 400

           80                   80                            80

           75                        75                  725

Сальдо кн. 165                         5                        80

                         Сальдо кн.   290                      362,5

                                                              3

                                                     200

                                                              5

                                                              1

                                                              50

                                              Сальдо кн. 343,5

           46                   57                  48

   Сальдо нач.   650     Сальдо нач. 200              Сальдо нач. 460

               525               362,5                     3

        409,2           Сальдо кн. 562,5                        359,75

        315,8

         50                                        Сальдо кн.  816,75

               50

   Сальдо кн.   400

                    51                  50

        Сальдо нач. 1060         Сальдо нач.1640

                      50                200

                  359,75         Сальдо кн. 1840

                    50

        Сальдо кн. 1419,75

           10                  76                   60

 Сальдо нач. 7               Сальдо нач.  590         Сальдо нач.  1418

          3,75                      5                          3,75

Сальдо кн.10,75             Сальдо кн.   585                 1

                                                  Сальдо кн.   1420,75

           41                  80                   40

Сальдо нач.100             Сальдо нач.  1190     Сальдо нач. 100

              50                  5                           505

           50                         315,8     Сальдо кн.      405

Сальдо кн. 100                         50

                          Сальдо кн.   1550,8

Составим оборотную ведомость предприятия за февраль текущего года по синтетическим счетам:

Оборотная ведомость предприятия ”N” за февраль по синтетическим счетам

№ счета

   Сальдо

 на 1 февраля

    Обороты

   за февраль

    Сальдо

   на 1 марта

Д К Д К Д К
45 485 ------ 1515 1434,2 380,8 ------
62 596 ------ 526 725 397 ------
43 10 ------ 155 ------ 165 ------
68 ------ 290 80 870 ------ 790
52 400 ------ 725 779,5 343,5 ------
46 ------ 650 775 575 ------ 400
48 ------ 460 3 359,75 ------ 816,75
51 1060 ------ 1469,75 50 1419,75 ------
50 1640 ------ 200 ------ 1840 ------
10 7 ------ 3,75 ------ 10,75 ------
76 ------ 590 5 ------ ------ 585
60 ------ 1418 1 3,75 ------ 1420,75
41 100 ------ 50 50 100 ------
80 ------ 1190 5 365,8 ------ 1550,8
57 200 ------ 362,5 ------ 562,5 ------
40 100 ------ 100 505 95 ------

Баланс

5098 5098 5718 5718 5314,3 5314,3

Составим баланс предприятия на начало марта:

Баланс предприятия “N” на 1 марта текущего года.

        

          АКТИВ

         

          ПАССИВ

 Сумма

тыс. руб.

 Сумма

тыс. руб.

1.    Запасы, в том числе:

-товары отгруженные

-сырье, материалы и другие аналогичные ценности

-готовая продукция и товары для перепродажи

2.    Дебиторская    задолженность, в том числе:

-покупатели и заказчики

3.    Денежные средства,

   в том числе:

     -касса

   - расчетные счета

   - валютные счета

   - прочие денежные  средства

4. «Коммерческие расходы»

   380,8

  10,75

 

   195

   397

  1840

 1419,75

  343,5

  562,5

   165

1.    Кредиторская задолженность, в том числе:

-задолженность перед бюджетом

- поставщики и подрядчики

2.    «Расчеты с потребителями»

3.    «Реализация продукции»

4.    «Реализация прочих активов

5.    «Прибыли и убытки»

   790

 

 1420,75

   585

   393,5

  816,75

  1550,8

БАЛАНС 5314,3 БАЛАНС 5314,3

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

1.   Макарьева В.И. Учёт в условиях рынка. - М.: Финансы и статистика, 1993.

2.   Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учёт. - М.: Финансы и статистика, 1994.

3. Новый план счетов бухгалтерского учёта. - М.: Инфра-М, 1994.

3.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфра-М, 1997.

4.   Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы

   и статистика ,1995.

5.   Энтони Роберт, Джеймс Рис. Учет: ситуации и примеры - М.: Финансы и статистика, 1993.

6.   Б.Нидлз, Х.Андерсон, Д.Колдуэлл. Принципы бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 1994.


Страницы: 1, 2


на тему рефераты
НОВОСТИ на тему рефераты
на тему рефераты
ВХОД на тему рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

на тему рефераты    
на тему рефераты
ТЕГИ на тему рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.