Реферат: Финансовые методы повышения эффективности работы предприятий, организаций

·    поддержание постоянного нулевого остатка на расчетном счете;

·    применение вексельной формы расчетов;

·    задержка зарплаты служащим.

Каждая фирма использует в определенное время комбинацию этих способов либо отдельные из них, постоянно помня о сохранении объективного по своей природе компромисса между ликвидностью и доходностью.

Политика нулевого счета привлекательна потому, что снимает проблему размещения свободных денежных средств в краткосрочные финансовые инструменты, что требует дополнительных издержек. В периоды высокой инфляции нулевой счет — самый надежный способ защиты денежных средств от инфляции.

Фирмы, активно использующие политику нулевого счета, исповедуют агрессивную денежную стратегию. Успешная практическая реализация такой стратегии зависит от возможности получения на расчетный счет денежных средств именно в те дни, когда они совершенно необходимы, — в дни выплаты зарплаты, оплаты неотложных нужд.

Политика нулевого счета фирмами нередко применяется в отношениях со своими дочерними и зависимыми компаниями. Это дает возможность лучше контролировать переплаты денежных средств, оптимизировать общие остатки наличности фирмы.

Активность применения фирмами политики нулевого счета определяется состоянием внешней финансовой среды функционирования фирмы и заметно возрастает в периоды общей финансовой нестабильности в стране.

Вексельная форма расчетов — одна из весьма распространенных в мире форм расчетов, позволяющая осуществлять задержки выплат денежных средств. В нормальных условиях платеж по векселю осуществляется в момент, когда он представляется в банк держателя этого векселя на инкассо. Банк в свою очередь направляет вексель на акцепт эмитенту. Выигрыш во времени обходится фирме не бесплатно. Во-первых, банк взимает комиссионные за работу с векселями. Во-вторых, эмитент векселя теряет часть денежных средств при расчетах векселем, поскольку кредитор покупает вексель не по номиналу, а с дисконтом.

Несмотря на огромную популярность данного метода отсрочки выплат долга в современных условиях, к использованию этого финансового инструмента необходимо подходить с особой осторожностью.

Под задержкой денежных выплат служащим принято понимать уменьшение частоты или периодичности выплаты зарплаты, удлинение срока оплаты подотчетных сумм. Сдвиги дат выплат зарплаты позволяют, кроме того, законным образом сдвигать сроки перечисления и начислений на зарплату во внебюджетные фонды. Однако применение этого способа задержки платежей также связано с рядом ограничений:

·     сложностью законного переноса сроков выплаты зарплаты. Законные изменения периодичности выплаты зарплаты можно осуществлять лишь один раз в полгода — на конференциях по заключению и проверке выполнения администрацией условий коллективного договора;

·     если задержку выплаты зарплаты удается осуществлять чаще, чем один раз в полугодие, это вовсе не освобождает фирму от начислений взносов во внебюджетные фонды и своевременного их перечисления, поскольку сроки перечислений стабильны в течение хозяйственного года и не зависят от изменений сроков выплат зарплаты в течение того же года.

Концепция цикла денежного потока имеет огромную практическую ценность. Повседневное его поддержание в ходе текущей финансовой работы — надежный способ обеспечения постоянного финансового равновесия фирмы. Рассмотренные ранее закономерности финансового равновесия, которые вытекают из содержания баланса, мало помогают в повседневной финансовой практике, поскольку предназначены для оценки финансового состояния фирмы только на отчетные даты. Но если в периоды между отчетными датами финансисты в своей текущей работе строго ориентируются на соблюдение и поддержание параметров цикла денежного потока, то неожиданностей нарушения финансового равновесия на отчетную дату просто не произойдет.

В реальной практике концепция цикла потока денежных средств выполняет важную балансирующую и мобилизующую роль. Эта роль отчетливо прослеживается на следующей схеме, изображенной на рисунке 4.

На схеме представлен извечный треугольник, в который зажаты финансы в реальной практике. На финансы оказывают постоянное давление цепочки (1), (2), (5). Давление цепочки (1) проявляется в стремлении отсрочки платежей клиентов, поскольку чем больше отсрочка платежа, тем эффективнее решаются проблемы сбыта. Однако расширение масштабов продаж может обернуться и убытками. Чем больше отсрочка платежа, тем выше издержки на финансирование оборотного капитала в части дебиторской задолженности.

Критерием безубыточного роста объема продаж является превышение прибыли от роста продаж над ростом издержек на реализацию с учетом временной стоимости денег в результате отсрочки платежей. Важность этого критерия проявляется и в том, что он выступает барьером против широко применяемых при захвате рынков сбыта демпинговых цен, а также мерилом эффективности политики скидок в целях ускорения инкассации выручки.

Рис. 4. Схема взаимосвязей служб фирмы.

Выход из данной противоречивой ситуации возможен исключительно в рамках компромисса между интересами финансовой службы и службы сбыта фирмы.

Давление цепочки (2) проявляется в стремлении уменьшить отсрочку платежей за приобретаемые фирмой материально-производственные запасы. Чем меньше рассрочка платежа, тем меньше усилий требуется со стороны службы снабжения для выполнения своих функций. С другой стороны, чем короче кредиторская задолженность, тем труднее обслуживать эти долги. Возрастает необходимый объем наличности в целях повышения степени финансовой маневренности, что в свою очередь ведет к снижению общей доходности фирмы. Кроме того, присутствие в пассивах большого количества часто возобновляемых источников сопряжено с количественным нарастанием мелких рисков, которые, сливаясь воедино, создают постоянное финансовое напряжение в фирме.

Важная роль финансовой службы фирмы, вытекающая из приведенной выше схемы, состоит в том, чтобы сбалансировать интересы носителей (1) и (2) цепочек. Это непременное условие построения равновесного цикла потока денежных средств.

Много сложнее давление на финансы со стороны носителей цепочки (5). Финансы – главное звено в балансировке внутрифирменных интересов, объективных по своей природе, поэтому все сбои в хозяйственном цикле так или иначе сказываются на финансах. Среди множества проявлений давления со стороны носителей разных цепочек нередко присутствуют и те, что связаны с "эффектом проталкивания", известного на примере проталкивания нужных инвестиционных проектов.

В конечном счете сбалансированное финансирование снабжения и сбыта продукции – надежная гарантия того, чтобы давление цепочки (5) на финансы было минимальным. В реальной практике давление цепочки (5) проявляется в двух направлениях:

·     все сбои в цепочке (3) приводят к адекватному усилению давления на финансы цепочки (5);

·     самостоятельное давление в случае нарушения сбалансированного финансирования текущих издержек, прежде всего выплаты зарплаты.

Вот почему грамотное управление циклом потока денежных средств многие специалисты называют хребтом всей финансовой деятельности фирмы.

В оперативном управлении циклом потока денежных средств важное место отводится специальным форматам. Для этих целей чаще других используется формат платежного календаря. Важно, чтобы этот документ являлся базой управления денежными потоками, а проще – с него должен начинаться рабочий день финансиста и им заканчиваться.

Например, сегодня в России стало модным называть оперативное планирование и контроль денежных потоков бюджетным управлением. Но это по существу другая модель. На Западе с давних пор фирмы используют бюджетное управление, есть стандартные схемы построения и использования бюджетного управления. Их называют логистикой бюджетирования.

Бюджетирование потока денежных средств — это комплекс мер и инструментов прогнозирования и систематического регулирования или оперативного управления кругооборота денежных средств фирмы.

Стандартная схема бюджетного управления предполагает участие в нем большей части управленческого персонала фирмы. Но эффект от этого достигается лишь при наличии общей высокой финансовой культуры на фирме. По этой причине бюджетное управление с огромным трудом внедряется в отечественной практике. Многие отечественные фирмы предпочитают испытанную в течение десятилетий схему управления ограниченным числом специалистов, а важнейшим управленческим документом является платежный календарь.

Построение платежного календаря обычно не вызывает серьезных затруднений, поскольку это всего лишь свод заранее известных притоков и оттоков денежных средств во времени, поэтому его часто сравнивают с "бюджетом домохозяйки". Платежный календарь составляется в разрезе недель, декад, месяцев, кварталов в зависимости от динамики изменений в хозяйственной жизни фирмы. Кроме того, важно иметь в виду: периодичность платежного календаря должна быть синхронизирована с периодичностью реструктуризации цикла потока денежных средств. Только при этом условии платежный календарь становится важным документом в повседневной работе фирмы.

3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ.

3.1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ КОНТРОЛЯ.

Контроль является составной частью управления общественным воспроизводством. Любое общество не может нормально функционировать и развиваться без четко организованной системы контроля за производством и распределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни.

В широком смысле контроль – это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениями и направленный на успешное достижение поставленных целей. Основная цель контроля состоит в том, чтобы объективно изучить фактическое положение дел в различных областях общественной и государственной жизни, выявить те факторы и условия, которые отрицательно сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей.

Контроль дает информацию о том, какие процессы происходят в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.

По определению, финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении.

Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

Количественные показатели представлены, например, данными о суммах допричисленных налогов, о величине завышения финансирования бюджетных учреждений или недостаточного финансирования их. Эти данные наряду с показателями бухгалтерской, статистической отчетности образуют базы финансовой информации. Собранная информация анализируется и используется в прогнозировании, планировании, оперативном управлении финансами. Она позволяет определить источники и размеры реального увеличения финансовых ресурсов, направления их более эффективного использования.

Финансовый контроль выступает как механизм обратной связи в цепочке от постановки целей и задач финансовой политики до получения практических результатов развития экономики. Полученные в ходе финансового контроля цифры и факты, их анализ являются основанием для изменения концепции финансовой политики, для разработки новых прогнозов, планов, перегруппировки финансовых ресурсов, изменения форм финансовых отношений. А вновь созданные планы, формы и методы реализации финансовых отношений опять нуждаются в контроле.

Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т. п.).

Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но и имеющие нормальные результаты деятельности.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

·     содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;

·     обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

·     выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

·     содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

·     обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам;

·     содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

3.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ.

Финансовый контроль в зависимости от целей, задач и функционального назначения подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) контроль. В свою очередь государственный финансовый контроль подразделяется на общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от подчиненности и формы собственности. В нашей республике этот контроль осуществляется такими органами, как Комитет государственного контроля, Государственный налоговый комитет, Государственный комитет финансовых расследований, Министерство финансов, Национальный банк, Государственный таможенный комитет и др. Каждый из названных органов финансового контроля имеет свои функциональные обязанности и цели.

Комитет государственного контроля – выступает в качестве центрального органа контроля за соблюдением органами исполнительной власти Республики Беларусь, предприятиями, организациями и учреждениями независимо от форм собственности законодательства, в том числе в области финансов. Министерство финансов проверяет правильность составления и исполнения бюджетов областей и других административных территорий, обращая особое внимание на правильность и эффективность использования средств централизованного фонда государства. Государственный налоговый комитет и его территориальные звенья проверяет правильность и своевременность расчетов плательщиков с бюджетом по налогам и сборам. Банки могут проверять финансовое состояние клиента с целью установления реальной возможности своевременного возврата ссуд и уплаты процентов по ним.

Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный.

Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют все министерства, ведомства, объединения по отношению к подведомственным им предприятиям, организациям, учреждениям. Для осуществления внутриведомственного финансового контроля в составе министерств, ведомств, объединений, отделов исполкомов местных Советов создаются контрольно-ревизионные группы, контрольно-ревизионные отделы или контрольно-ревизионные управления.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии, в организации, учреждении. Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовый отдел. На крупных предприятиях (объединениях), в отделах исполкомов для осуществления внутрихозяйственного контроля, кроме этих служб, создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности.

В зависимости от времени осуществления финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственно-финансовых операций; текущий контроль осуществляется в процессе осуществления финансовых и хозяйственных операций; последующий контроль осуществляется после совершения указанных операций и призван выявить те нарушения, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля.

Основным методом осуществления предварительного и текущего контроля являются визуальные проверки. Такие проверки актами, справками не оформляются. Все дело сводится к отдаче распоряжения, приказа в письменной или устной форме о недопущении или приостановлении незаконной хозяйственно-финансовой операции.

Последующий контроль осуществляется несколькими методами. К ним относятся: проверка, экономический анализ, ревизия. Проверка может быть счетной или тематической.

Счетная проверка – это проверка достоверности бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых расчетов.

Тематическая проверка – это изучение отдельных сторон участков хозяйственно-финансовой работы подконтрольного объекта, например, проверка правильности удержаний из заработной платы; проверка правильности отнесения затрат на себестоимость продукции и т.д.

Экономический анализ – это оценка финансово-хозяйственной деятельности объекта, выявление причин тех или иных результатов деятельности и на этой основе обоснование путей и факторов улучшения экономического положения.

Экономический анализ осуществляется как самими предприятиями, организациями, учреждениями, так и внешними органами контроля – банками, финансовыми, аудиторским фирмами.

Ревизия – это комплексный метод последующего контроля. Она представляет собой детальное изучение, глубокую проверку, анализ всех сторон и участков финансово-хозяйственной деятельности.

Органы государственного финансового контроля свою работу проводят по планам. Планы составляются с учетом установленной по закону периодичности проверок и ревизий. В планах намечаются объекты контроля, тема проверки или ревизии, срок начала и окончания, количество исполнителей и их состав и т.д. Органы аудита свою работу проводят на основе договора.

В зависимости от порядка назначения ревизии и проверки подразделяются на плановые и внеплановые. В зависимости от круга охватываемых вопросов и операций ревизии и проверки могут быть полными и частичными.

По методу изучения документов ревизии и проверки подразделяются на сплошные и выборочные.

По организационным формам ревизии и проверки могут быть: индивидуальными, т.е. осуществляемые одним проверяющим; бригадными, т.е. осуществляемые несколькими проверяющими, один из которых является бригадиром; комплексными, т.е. бригадные ревизии с привлечением специалистов: инженеров, бухгалтеров, и др.

Весь процесс проведения ревизии или проверки состоит из нескольких этапов: предъявление полномочий; проведение организационного совещания с ответственными работниками подконтрольного объекта; личное ознакомление с подконтрольным объектам, технологией его деятельности; предварительный анализ его деятельности; непосредственная документальная ревизия или проверка; систематизация материалов ревизии или проверки; составление акта или справки; реализация материалов ревизии или проверки; проверка устранения выявленных недостатков.

Осуществляя ревизию или проверку, важно правильно выбрать метод изучения документов. Различают хронологический и систематизированный метод просмотра документов.

Хронологический метод – это изучение документов без их предварительной группировки в той последовательности, в какой они совершались. Такой метод приемлем при изучении документов небольших объектов контроля и совершенно не пригоден на крупных объектах, так как не позволяет охватить вниманием все хозяйственно-финансовые операции. Поэтому, осуществляя ревизию или проверку на крупных объектах, документы изучают по определенной системе, т.е. по отдельным операциям: например проверяются все документы, связанные с получение денег в  кассу и выплатой их, или проверяются все документы, связанные с получением и списанием каких либо материалов и т.п. Такой метод изучения документа называется систематизированным.

Для того чтобы выявить нарушения в финансово-хозяйственной деятельности имеется несколько методов установления достоверности и правильности операций: формальный; фактической проверки; встречной проверки; корреспондирующий; аналитически-нормативный; метод изучения законности финансово-хозяйственных операций.

Формальный метод заключается в контроле за правильностью оформления документа (соблюдена ли установленная форма; наличие подписей и их достоверность; наличие печатей, штампов; заполнены все реквизиты; наличие исправлений, подчисток; правильность итогов и т.п.).

Метод фактической проверки состоит в проведении инвентаризации материальных ценностей и денежных средств с целью установления их сохранности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9