Особенности уплаты налога на имущество предприятий

. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными

долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой,

областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области,

окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или

городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

. Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей

или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня

получения налоговыми органами его письменного заявления.

. Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в

соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

. Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на

имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах

налоговой системы в РФ”.

Приложения.

В данной главе будет рассмотрен пакет приложений к Инструкции ГНС №33 от

8.06.95г. на конкретном примере.

Пример№6. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие,

зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного

предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога

производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений

органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.

Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное

предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех.Ставка налога

2%.

Филиалы:

. г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.

. г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.

. г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.

. г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.

Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на

имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы

по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»

Исполнитель: Иванов И.И.

Получено”_4_”__октября__1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчёт

налога на имущество предприятия

за девять месяцев 1999г.

тыс. руб.

|№ п/п |Показатели |Код |Данные |Данные |

| | |стр. |плательщика |налогового |

| | | | |органа |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|1 |Среднегодовая стоимость|02300 |1945350,21 | |

| |облагаемого налогом | | | |

| |имущества за отчётный | | | |

| |период | | | |

|2 |Установленная ставка |02400 |2,0% | |

| |налога на имущество | | | |

|3 |Сумма налога на |02500 |38907,00 | |

| |имущество за отчётный | | | |

| |период | | | |

|4 |Начислено в бюджет |02600 |26521,71 | |

| |налога на имущество за | | | |

| |отчётный период | | | |

|5 |Причитается к уплате в |02700 |12385,29 | |

| |бюджет налога на | | | |

| |имущество по сроку | | | |

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ

№2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ

СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33

Расчёт

среднегодовой стоимости имущества предприятия

|Счета |Код |Отчётные данные на: |

|Бухгалтерского учёта |стр. | |

| | |01.01 |01.04 |01.07 |01.10 |01.01|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Основные средства по |00100|1536054|1516710|1520668|1509174| |

|остаточной стоимости | |,83 |,24 |,97 |,55 | |

|(01+03-02) | | | | | | |

|Нематериальные активы по|00200|5456,03|5170,23|5031,00|3023,00| |

|оста- | | | | | | |

|точной стоимости (04-05)| | | | | | |

|10 «Материалы» |00310|104023,|112574,|122686,|137453,| |

| | |20 |26 |99 |98 | |

|11 «Животные на |00411| | | | | |

|выращивании и откорме» | | | | | | |

|Малоценные и |00500|74253,0|89246,3|90087,2|90939,6| |

|быстроизнашиваю- | |6 |3 |2 |8 | |

|щиеся предметы (12-13) | | | | | | |

|15 «Заготовление и |00615|22,28 |34,89 | | | |

|приобретение материалов»| | | | | | |

|20 «Основное |00720|2444551|2186777|2350073|1965023| |

|производство» | |,36 |,38 |,03 |,20 | |

|21 «Полуфабрикаты |00821| | | | | |

|собственного | | | | | | |

|производства» | | | | | | |

|23 «Вспомогательные |00923| | | | | |

|производства» | | | | | | |

|29 «Обслуживающие |01029| | | | | |

|производства | | | | | | |

|и хозяйства» | | | | | | |

|30 «Некапитальные |01130| | | | | |

|работы» | | | | | | |

|31 «Расходы будущих |01231|29634,2|29957,7|7802,09|11805,5| |

|периодов» | |5 |2 | |2 | |

|36 «Выполненные работы |01236| | | | | |

|по неза- | | | | | | |

|вершённым работам» | | | | | | |

|40 «Готовая продукция» |01340|15648,0|17178,0|23691,0|23601,0| |

| | |0 |0 |0 |0 | |

|41 «Товары (покупная |01441|819,98 |665,14 | | | |

|цена)» | | | | | | |

|45 «Товары отгруженные» |01544|15721,0|110,00 |93,00 |70,00 | |

| | |0 | | | | |

|44 «Издержки обращения» |01616| | | | | |

|Прочие запасы и затраты |01700|40753,0|19217,9|14105,0|40015,0| |

| | |0 |9 |0 |0 | |

|Стоимость имущества, |01800|3,00 |3,00 |2,00 |2,00 | |

|связанного | | | | | | |

|с осуществлением | | | | | | |

|совместной деятельности | | | | | | |

|Всего (сумма строк |01900|4266939|3977645|4134240|3781107| |

|00100,00200, | |,99 |,18 |,30 |,93 | |

|00310, | | | | | | |

|00411,00500,00615…01800)| | | | | | |

|Стоимость имущества, |02000|1305066|1479273|1484171|1477059| |

|исключаемого из | |,89 |,48 |,86 |,61 | |

|налогооблагаемой базы в | | | | | | |

|соответствии с пунктами | | | | | | |

|5 и 6 настоящей | | | | | | |

|инструкции и отражённого| | | | | | |

|по указанным выше счетам| | | | | | |

|(всего) | | | | | | |

|Итого налогоблагаемая |02100|2961873|2498371|2650068|2304048| |

|база (стр. 01900 – стр. | |,10 |,70 |,44 |,32 | |

|02000) | | | | | | |

|Среднегодовая стоимость |02200| |348042,|718473,|1088627| |

|необлага- | | |55 |22 |,15 | |

|емого налогом имущества | | | | | | |

|за отчётный период | | | | | | |

|Среднегодовая стоимость |02300| |682530,|1326085|1945350| |

|облага- | | |61 |,62 |,21 | |

|емого налогом имущества | | | | | | |

|за отчётный период | | | | | | |

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери

(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)

Исполнитель: Иванов И.И.

Получено”_4_”__октября__1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчёт

налога на имущество предприятия

за девять месяцев 1999г.

тыс. руб.

|№ п/п |Показатели |Код |Данные |Данные |

| | |стр. |плательщика |налогового |

| | | | |органа |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|1 |Среднегодовая стоимость|02300 |11478,79 | |

| |облагаемого налогом | | | |

| |имущества за отчётный | | | |

| |период | | | |

|2 |Установленная ставка |02400 |2,0% | |

| |налога на имущество | | | |

|3 |Сумма налога на |02500 |229,57 | |

| |имущество за отчётный | | | |

| |период | | | |

|4 |Начислено в бюджет |02600 |153,31 | |

| |налога на имущество за | | | |

| |отчётный период | | | |

|5 |Причитается к уплате в |02700 |76,26 | |

| |бюджет налога на | | | |

| |имущество по сроку | | | |

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

к расчёту по налогу

на имущество

за девять месяцев 1999г.

Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»

г. Тверь за девять месяцев 1999г.

|№ п/п |Наименование |Сумма |Примечание |

| | |в тыс. руб. | |

|1 |Льгота по социально – |32270,22 | |

| |культурной сфере | | |

|2 |Мобилизационный резерв |- | |

| |Итого |32270,22 | |

Подпись Руководителя и Главного бухгалтера

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Тверь) ПРИЛОЖЕНИЕ

№2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ

СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33

Расчёт

среднегодовой стоимости имущества предприятия

|Счета |Код |Отчётные данные на: |

|Бухгалтерского учёта |стр. | |

| | |01.01 |01.04 |01.07 |01.10 |01.01|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Основные средства по |00100|44199,2|44123,3|44244,9|45052,9| |

|остаточной стоимости | |8 |9 |2 |9 | |

|(01+03-02) | | | | | | |

|Нематериальные активы по|00200| | | | | |

|оста- | | | | | | |

|точной стоимости (04-05)| | | | | | |

|10 «Материалы» |00310|308,57 |431,20 |413,05 |567,06 | |

|11 «Животные на |00411| | | | | |

|выращивании и откорме» | | | | | | |

|Малоценные и |00500|19,25 |23,28 |24,03 |35.57 | |

|быстроизнашиваю- | | | | | | |

|щиеся предметы (12-13) | | | | | | |

|15 «Заготовление и |00615| | | | | |

|приобретение материалов»| | | | | | |

|20 «Основное |00720|1186,64|1326,07|1111,22|1137,92| |

|производство» | | | | | | |

|21 «Полуфабрикаты |00821| | | | | |

|собственного | | | | | | |

|производства» | | | | | | |

|23 «Вспомогательные |00923|761,69 |851,48 |987,67 |1264,58| |

|производства» | | | | | | |

|29 «Обслуживающие |01029| | |6,08 |5,30 | |

|производства | | | | | | |

|и хозяйства» | | | | | | |

|30 «Некапитальные |01130| | | | | |

|работы» | | | | | | |

|31 «Расходы будущих |01231| | |54,91 |146,48 | |

|периодов» | | | | | | |

|36 «Выполненные работы |01236| | | | | |

|по неза- | | | | | | |

|вершённым работам» | | | | | | |

|40 «Готовая продукция» |01340| | | | | |

|41 «Товары (покупная |01441| | | | | |

|цена)» | | | | | | |

|45 «Товары отгруженные» |01544| | | | | |

|44 «Издержки обращения» |01616| | | | | |

|Прочие запасы и затраты |01700| | | | | |

|Стоимость имущества, |01800| | | | | |

|связанного | | | | | | |

|с осуществлением | | | | | | |

|совместной деятельности | | | | | | |

|Всего (сумма строк |01900|46475,4|46755,4|46841,8|48209,9| |

|00100,00200, | |3 |2 |8 |0 | |

|00310, | | | | | | |

|00411,00500,00615…01800)| | | | | | |

|Стоимость имущества, |02000|32013,1|30608,6|32274,4|32270,2| |

|исключаемого из | |3 |4 |8 |2 | |

|налогооблагаемой базы в | | | | | | |

|соответствии с пунктами | | | | | | |

|5 и 6 настоящей | | | | | | |

|инструкции и отражённого| | | | | | |

|по указанным выше счетам| | | | | | |

|(всего) | | | | | | |

|Итого налогоблагаемая |02100|14462,3|16146,7|14567,4|15939,6| |

|база (стр. 01900 – стр. | |0 |8 |0 |8 | |

|02000) | | | | | | |

|Среднегодовая стоимость |02200| |7827,72|15688,1|23756,2| |

|необлага- | | | |1 |0 | |

|емого налогом имущества | | | | | | |

|за отчётный период | | | | | | |

|Среднегодовая стоимость |02300| |3826,14|7665,41|11478,7| |

|облага- | | | | |9 | |

|емого налогом имущества | | | | | | |

|за отчётный период | | | | | | |

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Лиски

(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)

Исполнитель: Иванов И.И.

Получено”_4_”__октября__1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчёт

налога на имущество предприятия

за девять месяцев 1999г.

тыс. руб.

|№ п/п |Показатели |Код |Данные |Данные |

| | |стр. |плательщика |налогового |

| | | | |органа |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|1 |Среднегодовая стоимость|02300 |225765,30 | |

| |облагаемого налогом | | | |

| |имущества за отчётный | | | |

| |период | | | |

|2 |Установленная ставка |02400 |2,0% | |

| |налога на имущество | | | |

|3 |Сумма налога на |02500 |4515,30 | |

| |имущество за отчётный | | | |

| |период | | | |

|4 |Начислено в бюджет |02600 |2876,18 | |

| |налога на имущество за | | | |

| |отчётный период | | | |

|5 |Причитается к уплате в |02700 |1639,12 | |

| |бюджет налога на | | | |

| |имущество по сроку | | | |

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

к расчёту по налогу

на имущество

за девять месяцев 1999г.

Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»

г. Лиски за девять месяцев 1999г.

|№ п/п |Наименование |Сумма |Примечание |

| | |в тыс. руб. | |

|1 |Льгота по социально – |31616,39 | |

| |культурной сфере | | |

|2 |Мобилизационный резерв |120440,98 | |

| |Итого |152057,37 | |

Подпись Руководителя и Главного бухгалтера

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Лиски) ПРИЛОЖЕНИЕ

№2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ

СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33

Расчёт

среднегодовой стоимости имущества предприятия

|Счета |Код |Отчётные данные на: |

|Бухгалтерского учёта |стр. | |

| | |01.01 |01.04 |01.07 |01.10 |01.01|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Основные средства по |00100|166275,|166572,|169100,|167484,| |

|остаточной стоимости | |00 |00 |00 |00 | |

|(01+03-02) | | | | | | |

|Нематериальные активы по|00200|56,00 |50,00 |483,00 |317,00 | |

|оста- | | | | | | |

|точной стоимости (04-05)| | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3