Налогообложение в России

С введением в действие данного налога перестают взиматься: сбор на

нужды образовательных учреждений, налог на строительство объектов

производственного назначения в курортной зоне, налог на перепродажу

автомобилей и компьютеров, а также некоторые другие сборы (за право

торговли, с владельцев собак, с биржевых сделок и т. д.).

2.3. Возможности минимизации налоговых платежей

Налоговое планирование на предприятиях и в организациях

предусматривает; минимизацию налоговых платежей по всем видам налогов. С

этих позиций существенное значение имеет приведенная ниже краткая

характеристика наиболее важных налогов, уплачиваемых в бюджет

хозяйствующими субъектами.

Планирование налога на прибыль. Любой вид бизнеса характеризуется

местом регистрации, организационно-правой формой предприятия и типом

дохода. Это позволяет комбинировать указанные переменные и получать

несколько вариантов налоговых платежей, из которых можно выбрать

оптимальный. Универсальное правило в отношении налога на прибыль гласит:

«Перемещение максимума прибыли на минимально налогооблагаемый субъект».

Создавая низко-налоговую схему для сделки, необходимо всегда исходить

от платящего субъекта, т. е. при покупке товара в одном месте и перепродаже

в другом с прибылью таким субъектом выступает конечный покупатель товара.

При минимизации налога на прибыль в первую очередь следует выделять

требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их

включения в себестоимость реализованной продукции.

Первое требование. Все расходы по «назначению платежа» должны совпадать

с формулировками «Положения о составе затрат...», что дает бухгалтерии

возможность относить на себестоимость произведенные предприятием расходы.

При этом за основу анализа, соответствует ли расход «Положению о составе

затрат...» и обусловлен ли он технологией, берется формулировка предмета

договора. Например, с рассматриваемых позиций тема «Маркетинговые

исследования рынка товаров» не аналогична теме «Проведение маркетинговых

работ по анализу рынка товаров».

Второе требование. Все расходы производственного назначения должны быть

обоснованы технологией производства (технологические карты, нормы, сметы,

планы, калькуляции, ГОСТы и т. п.).

Третье требование. Произведенные расходы должны быть документально

подтверждены по приобретению платежными поручениями, квитанциями приходного

ордера, чеками, квитанциями, счетами.

Четвертое требование. Произведенные расходы должны быть документально

оформлены по списанию на себестоимость (акты типовых форм, требования,

накладные, лимитно-заборные карты и т. п.).

Пятое требование. Произведенные расходы должны относиться к тому

отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического

времени поступления или выплаты денежных средств.

Только за счет неправильного оформления произведенного расхода

производственного назначения следуют: переплата в бюджет в виде налога на

прибыль примерно трети суммы этого платежа; возможное удержание у

подотчетного лица подоходного налога с суммы платежа; штрафные санкции и

пени при отсутствии необходимых документов и отнесении затрат на

себестоимость (в течение трех лет).

Отдельно следует планировать включаемые в себестоимость продукции

затраты, нормируемые расходы, командировочные расходы, расходы на рекламу,

расходы на подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы,

расходы по уплате процентов по банковскому кредиту, товарный кредит,

кредиторскую задолженность, затраты на содержание служебного

автотранспорта.

Снижение балансовой прибыли за счет внереализационных расходов. При

налогообложении прибыли учитываются затраты на содержание

законсервированных объектов, потери от уценки запасов и готовой продукции и

др. Для договоров поставок введен особый режим списания дебиторской

задолженности, согласно которому не истребованная предприятием

задолженность по истечении 4 месяцев списывается на убытки и относится на

финансовые результаты. При этом сумм; списанной задолженности не уменьшает

учитываемый при налогообложении прибыли результат. Следовательно, наряду с

отслеживанием других видов внереализационных расходов еще один аспект

налогового планирования — недопущение превышения срока давности дебиторской

задолженности свыше 4 месяцев.

Использование налоговых льгот. В рамках текущего планирования из всего

многообразия налоговых льгот целесообразно использовать следующие:

• льгота на финансирование капитальных вложений производственного на

значения, жилищного строительства. При этом также дается льгота на

погашение кредитов банков, использованных в этих целях, включая проценты по

кредитам;

• дополнительная льгота товариществам собственников жилья, жилищно-

строительным кооперативам в части прибыли, направленной ими на обслуживание

и ремонт помещений или оборудования;

• льгота по затратам предприятия на содержание своих объектов

здравоохранения, образования, культуры и т. п.;

• льгота по взносам на благотворительные цели;

• льгота образовательным учреждениям, имеющим соответствующие лицензии;

• снижение ставки налога на прибыль на 50 %, если от общего числа

работников инвалиды составляют не менее половины;

• льготы, предоставляемые малым предприятиям.

Пути минимизации налогообложения необходимо оценивать с учетом тактики

и стратегии развития предприятия. Сегодняшняя экономия может завтра

обернуться финансовыми потерями и снижением конкурентоспособности

(например, включение всех затрат в себестоимость продукции не только

снижает налоговую базу, но и приводит к повышению цен).

• Уменьшение налоговых платежей — способ улучшения финансового

состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности. Снижать

налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает

прирост свободной прибыли.

• Уменьшение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения

финансовых показателей. Поэтому, прежде чем применять любой способ

минимизации, следует оценить его с точки зрения финансовых последствий для

предприятия.

• Последствия применения одних и тех же способов минимизации

неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы предприятия в

разные периоды. Применению конкретной рекомендации обязательно должны

предшествовать расчеты остающейся в распоряжении предприятия и свободной

прибыли.

• Уменьшение налога на прибыль путем использования чистой прибыли на

льготируемые цели экономически обосновано лишь в случае роста балансовой

прибыли в последующие периоды.

Доходы от отдельных видов деятельности. Ряд видов деятельности

облагается налогом на прибыль по повышенной ставке. Это:

• доходы игорного бизнеса по ставке 90 %;

• доходы от видеосалонов — 70 %;

• прибыль от посреднических сделок — до 43 %.

В целях правильного налогообложения надо четко различать посредническую

деятельность от других видов деятельности. В организациях, ведущих

несколько видов деятельности, обязателен раздельный бухгалтерский и

налоговый учет по каждому из видов.

Использование оффшорных компаний. Возможность международного

маневрирования финансами и минимизации налогов базируется на трех

переменных:

• различная налоговая политика в разных государствах;

• различные правила налогообложения для разных организационно-правовых

форм бизнеса;

• различные ставки налога для разных видов дохода.

В отношении налога на прибыль много легальных возможностей для

международного планирования. Оптимизация налоговых платежей для крупных

компаний может осуществляться, например, по следующим трем направлениям:

• внутреннее определение цен в международных корпорациях позволяет

направлять прибыль концернов в свои дочерние компании, находящиеся в

странах с низкими налогами;

• «перенаправление счета», где в качестве посредника используется

дочерь оффшорная компания, покупающая товар по цене сделки и немедленно

перепродающая его по более высокой цене материнской компании. Прибыль при

этом остается в налоговой гавани;

• использование дочерней компании, освобожденной от налога на прибыль,

когда создается схема обхода налогов за счет особенностей национального

законодательства. Так, в России льготниками становятся вновь созданные

малые предприятия по производству товаров народного потребления. На два

года они полностью освобождаются от налога, если выручка от основной

деятельности превышает 70 % всей выручки. Поэтому учредители малого

предприятия «А» примерно через два года могут создать предприятие «Б», в

которое понемногу переносится объем производства «А», а вместе с ним и

вновь полученные льготы по налогу на прибыль.

Планирование НДС. Не платить НДС — относительно новый налог в

российской практике — при определенных условиях просто невыгодно, выгоднее

платить! Это связано с тем, что вместо обложения НДС (разница между

стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство) его

рассчитывают как разницу полученного и оплаченного налогов. При этом один

из налогов при приобретении или реализации товаров может отсутствовать[5].

Сущность НДС и некоторых видов льгот заключается в следующем:

• объектом обложения НДС является весь оборот (выручка +

внереализационные доходы), а не добавленная стоимость;

• предоставляя льготу по налогу для одних налогоплательщиков, бюджет

возмещает его за счет других налогоплательщиков;

• льготы, по существу, могут не давать ожидаемого эффекта, поскольку

делают «льготных налогоплательщиков» менее конкурентоспособными;

• суммы НДС, от которых освобожден поставщик, фактически уплачиваются в

бюджет юридическими лицами — потребителями освобожденной от НДС продукции;

• подобные «льготы» выгодны государству и населению при приобретении

товаров у предприятия, освобожденного от НДС.

Таким образом, прежде чем добиваться льготы по налогу, следует

определить конкретную выгоду для предприятия от освобождения от НДС и

конкурентность цены продукции с учетом включения в себестоимость сумм НДС,

уплаченных поставщикам и не предъявляемых к возмещению из бюджета.

Соответствие расходов «Положению о составе затрат...». При определении

сумм НДС, предъявляемых к возмещению из бюджета, следует неуклонно

руководствоваться упомянутым нормативным документом. Все, что изложено о

налоге на прибыль, целиком и полностью применимо и при оптимизации платежей

по НДС.

Правильное оформление расчетов. По своему экономическому содержанию НДС

— это налог с оборота. Следовательно, задача оптимизации — увеличение той

части средств, которая вычитается из суммы исчисленного с оборота налога. С

этой точки зрения необходимо строго соблюдать правила, изложенные в

налоговых инструкциях.

Чтобы суммы уплаченного поставщикам НДС обоснованно могли быть

предъявлены к возмещению из бюджета, нужно во всех расчетных и платежных

документах разграничивать и отдельно указывать стоимость товара (работ,

услуг), НДС и конечную сумму к оплате. Все плательщики НДС обязаны

составлять счета-фактуры, а покупатели — регистрировать их поступление в

установленном порядке.

Планирование потоков НДС. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет за

отчетный период, будет тем меньше, чем больше в этом периоде будет

оприходовано фактически оплаченных товаров и выполнено фактически

оплаченных услуг и работ. Задача налогового планирования — оприходовать в

отчетном периоде все, что в этом же периоде оплачено. Для этого следует:

• правильно документально оформлять все суммы НДС, уплаченные

поставщикам;

• четко и правильно вести счета-фактуры по приобретенным ценностям;

• ускорить процесс заготовления всех материальных ценностей, сократить

срок от предоплаты до фактического оприходования товарно-материальных

ценностей;

• ускорить процесс выполнения сторонними организациями работ и их

приемки в отчетном периоде.

Планирование налога на имущество предприятий. В состав налогооблагаемой

базы включаются имущество и производственные затраты, не отнесенные в

отчетном периоде на затраты по реализации и представляющие собой либо

остатки незавершенного производства, либо расходы будущих периодов. Кроме

того, к облагаемой базе необходимо добавить получаемую расчетным путем

балансовую оценку имущества, переданного в совместную деятельность.

Основная цель при оптимизации налога на имущество предприятий —

недопущение образования большой налогооблагаемой базы. Это достигается за

счет:

• сокращения излишних объемов материальных запасов;

• ускорения процессов реализации продукции;

• сокращения технологического цикла производства;

• уменьшения объемов незавершенного производства.

При налоговом планировании применительно к данному налогу нужно

учитывать результаты переоценки основных фондов, ежегодно проводимой по

решению правительства.

Запланировать снижение платежей по налогу на имущество можно и заранее,

при купле-продаже имущества. Для этого приобретение оформляют на сумму

меньшую, чем полная стоимость имущества, а разницу оформляют как оплату тех

или иных услуг.

Планирование подоходного налога. Решение вопросов минимизации данного

налога автоматически связано с уменьшением выплат во внебюджетные

социальные фонды.

В налоговом планировании выделяют следующие аспекты:

а) замена прямых денежных выплат персоналу;

б) замена индивидуальных выплат на коллективные;

в) использование всех существующих льгот;

г) использование нетрадиционных методов оплаты труда.

Замена прямых денежных выплат персоналу. Уменьшение налогооблагаемой

базы по подоходному налогу достигается путем замены денежных выплат

расходами, включаемыми в производственную себестоимость в соответствии с

«Положением о составе затрат...». Например, при правильном оформлении всех

документов предприятие может обеспечить своих экономистов и бухгалтеров

дорогостоящими периодическими изданиями, проведя эти затраты под статью

«Нормативно-справочная литература».

Замена индивидуальных выплат на коллективные. Индивидуальные выплаты

однозначно требуют начисления налогов. При замене индивидуальных выплат на

расходы коллективного характера сразу исчезает объект налогообложения

подоходным налогом. На обезличенные выплаты не начисляются также и

страховые взносы в пенсионный фонд.

К коллективным (групповым) выплатам, производимым как за счет

себестоимости, так и за счет чистой прибыли, относятся: обезличенная

бесплатная оплата питания для сотрудников предприятия; расходы на

содержание подведомственного жилья, домов отдыха, профилакториев; арендная

плата за помещения для культурно-массовых и спортивных мероприятий; расходы

на приобретение медикаментов и др.

Использование налоговых льгот. Актуальное значение для большинства

налогоплательщиков имеют льготы по следующим суммам, не включаемым в

совокупный доход граждан[6]. Это:

• материальная помощь в пределах 12-кратного размера ММОТ в год;

• суммы фактически произведенных и документально подтвержденных целевых

расходов при командировках;

• суммы, получаемые в течение года от продажи недвижимости в пределах

5000-кратного размера ММОТ;

• суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества в

пределах 1000-кратного размера ММОТ;

• стоимость подарков (призов), полученных в течение года, в пределах 12-

кратного размера ММОТ;

• суммы, уплаченные предприятиями за путевки для детей в

оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;

• стоимость медицинского обслуживания, осуществляемого по договорам за

счет средств предприятия в пользу своих работников и членов их семей.

Совокупный доход уменьшается на суммы, направленные гражданами на

строительство или приобретение дома или квартиры, или дачи, или садового

домика на территории РФ, в пределах 5000-кратного размера ММОТ,

учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового

дохода. Повторно такая льгота не предоставляется.

Минимизация платежей во внебюджетные фонды. С целью минимизации

страховых выплат в Пенсионный фонд следует учесть ряд положений;

• страховые выплаты не начисляются со всех видов выплат, начисленных

работнику не работодателем;

• освобождены от страховых взносов пособия по временной

нетрудоспособности;

• страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую

работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением

имущества, увечьем, а также смертью, включая близких родственников;

• от взносов освобождена стоимость выдаваемой специальной одежды и

обуви;

• страховые взносы не начисляются на доходы по акциям, дивиденды,

проценты, выплаты по долевым паям;

• не начисляются взносы по договорам купли-продажи, мены, дарения,

аренды, займа, кредита, факторинга, страхования, концессии.

Нетрадиционные методы оплаты труда. На 100 рублен выданной заработной

платы в бюджет надо отдать 61,49 рубля. Поэтому возможно использование

многоходовых «страховых» схем минимизации подоходного налога.

Заключение

В данной курсовой работе затронут аспект использования налогов при

формировании казны государства. Для экономики важны содержание и конечные

цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма

принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода

гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее

движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству.

Исторический аспект развития налогообложения поможет понять экономическую

сущность нынешних налогов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем

самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни

всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными

формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется

государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает

нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима —

вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота

реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость,

равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации

этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог — во благо или во

зло. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю к экономической

свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч. – М.: Кодекс, 2001.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации в схемах – М.: КОНСЭСКО-Пресс,

2001.

3. Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов.

– М., Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.

4. Дуканич Л. В. Налоги и налообложение Серия «Учебники и учебные

пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2000.

5. Дуканич Л. В. Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль

государства в экономике/ Под ред. В. Н. Овчинникова, О. С.

Белокрыловой – Ростов: Тодикс Папир, 1997.

6. Евстигнеева Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб.

пособие. – М.: Инфра-М, 2000.

7. Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные

налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. –

М.: БЕК, 2001.

8. Осетрова Н. И. Налоговое право// Налоговый вестник. – 2001. - № 4,8.

9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:

Учебник. – М.: МЦФЭР, 2001.

10. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. – Орехово-Зуево, 2000.

11. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред.

проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.:

Издательский центр «Академия», 2002.

12.

Приложения

Приложение А. Субъекты налоговых правоотношений

Приложение Б. Объекты налогообложения

Приложение В. Классификация налогов

Приложение Г. Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации

|Федеральные налоги и сборы |Налоги и сборы |Местные налоги |

| |субъектов РФ | |

| |(региональные) | |

|Налог на прибыль организаций. |Налог на имущество |Земельный налог. |

|Налог на доходы от капитала. |организаций. |Налог на |

|Налог на доходы физических |Налог с продаж. |имущество |

|лиц. |Налог на недвижимость. |физических лиц. |

|Единый социальный налог. |Дорожный налог. |Налог на рекламу.|

|Налоги на пользование недрами.|Транспортный налог. | |

| |Налог на игорный |Налог на |

|Государственная пошлина. |бизнес. |наследование и |

|Налог на воспроизводство |Региональные |дарение. |

|минерально-сырьевой базы. |лицензионные сборы. | |

|Налог на дополнительный доход | | |

|от добычи углеводородов. | | |

|Сбор за право пользования | | |

|объектами животного мира и | | |

|водными биологическими | | |

|ресурсами. | | |

|Лесной налог. | | |

|Водный налог. | | |

|Экологический налог. | | |

|Налог на добавленную | | |

|стоимость. | | |

|Акцизы. | | |

|Таможенная пошлина и | | |

|таможенные сборы. | | |

|Федеральные сборы. | | |

Приложение Д. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц

| |Субъект |Предмет |Объект |Масштаб|Ед. |Налоговая база |

|Подох|Граждане РФ; |Материальные |Получение |Денежны|Руб. |Совокупный |

|одный|иностранные |блага в |дохода как |й | |доход, |

|налог|граждане; лица|денежной и |на | | |получаемый в |

| |без |натуральной |территории | | |календарном |

| |гражданства |форме, в т.ч. |РФ, так и за| | |году, за |

| | |в виде выгоды,|ее пределами| | |вычетом льгот |

| | |полученной по | | | | |

| | |вкладам в | | | | |

| | |банках | | | | |

|Налог|Собственники |Блага |вступление в|Денежны|Руб. |Стоимость |

|на |наследуемого |материальной и|наследование|й | |получаемого |

|насле|или даримого |нематериальной|и владение | | |имущества на |

|дован|имущества - |формах |имуществом | | |день открытия |

|ие |граждане РФ; | | | | |наследства |

|или |иностранные | | | | |(более 850 |

|дарен|граждане; лица| | | | |МРОТ) или |

|ие |без | | | | |дарения (более |

| |гражданства | | | | |80 МРОТ) |

|Налог|Собственники |Здания, |Право |Денежны|Руб.; |Стоимость |

|на |имущества - |строения, |собственност|й, |1 л/с;|имущества; |

|имуще|граждане РФ; |сооружения; |и на |лошадин|1 кВт |кол-во л/с; |

|ство |иностранные |Транспортные |имущество |ая | |число кВт |

|физич|граждане; лица|средства | |сила, | | |

|еских|без | | |мощност| | |

|лиц |гражданства | | |ь | | |

Приложение Е. Элементы налогов, взимаемых с предприятий и организаций

| |Субъект |Предмет |Объект |Масштаб|Ед. |Налоговая база |

|Налог на |Юридические лица |Экономический |Валовая прибыль |Денежны|Руб. |Прибыль от реализации |

|прибыль |(ЮЛ), филиалы и |эффект от | |й | |плюс сальдо по |

| |другие обособленные |деятельности | | | |внереализационным |

| |подразделения |хозяйствующих | | | |операциям минус иные |

| |предприятий |субъектов | | | |доходы, облагаемые в |

| | | | | | |особом порядке, а также |

| | | | | | |льготы |

|НДС |ЮЛ всех форм и видов |Добавленная |Обороты по: |Денежны|Руб. |Облагаемый оборот, а |

| |собственности; |стоимость |а) реализации товаров |й | |также штрафы, пени, |

| |иностранные ЮЛ и их | |в РФ; | | |неустойки только по |

| |филиалы | |б) передаче | | |облагаемому обороту |

| | | |безвозмездно товаров; | | | |

| | | |в) импорту товаров | | | |

|Налог на |Предприятия и |Имущество, |Основные средства и |Денежны|Руб. |Среднегодовая стоимость |

|имущество |учреждения, банки, |находящееся на |нематериальные активы |й | | |

|предприяти|компании с |балансе |(минус износ), запасы | | | |

|й (СПб) |иностранным участием,| |и затраты | | | |

| |а также филиалы | | | | | |

|Налог на |ЮЛ - плательщики |Рекламные |Использование |Денежны|Руб. |Объем работ по |

|рекламу |налога на прибыль |материалы в |рекламной компании |й | |организации рекламы |

|(СПб) | |печатном или ином| | | | |

| | |виде | | | | |

Приложение Ж. Тарифы страховых взносов на социальные нужды

(Федеральный закон от 2 января 2000 г.)

[pic]

-----------------------

[1] Оценка места и роли НДС неоднозначна: одни считают, что налог наилучшим

образом обеспечивает доходную часть бюджета; другие критикуют налог за

неопределенность налоговой базы и высокие ставки, а также излишне

фискальный характер.

[2] Российское законодательство не содержит понятия «налогообложение

доходов от капитала». Унифицированный механизм регулирования налоговых

отношений участников рынка ценных бумаг и фондового рынка еще не создан.

Регламентация исчисления и уплаты налога на капитал предусматривается в

законопроекте Налогового кодекса.

[3] Действует до принятия полного Налогового кодекса РФ.

[4] Действует до принятия полного Налогового кодекса РФ.

[5] Предприятие, использующее труд инвалидов, имеет льготу по освобождению

от НДС. Все суммы НДС, уплаченные поставщикам, оно включает в издержки. При

реализации своей продукции предприятие не взимает с покупателей НДС, а

последние не могут предъявлять к возмещению из бюджета суммы налога,

уплаченные поставщику.

[6] Доходы учащихся дневной формы обучения за работы в период каникул, но

не более 3 месяцев в году, не включаются в совокупный доход в пределах 10-

кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда

(ММОТ) за каждый календарный месяц получения дохода. Этим следует

незамедлительно воспользоваться тем студентам, которые впервые узнали о

существовании данной налоговой льготы.

-----------------------

Участники правоотношений

Участники правоотношений

Хозяйствующие объекты

Государственные органы

Лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов

Физические и юридические лица

Налогоплательщики

Налоговые агенты

Законные и уполномоченные представители налогоплательщика

Налоговые органы

Таможенные органы

Финансовые органы

Органы

налоговой полиции

Органы государственных внебюджетных фондов

Банки

Сборщики налогов и сборов

Органы исполнительной власти, исполнительные органы местного

самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица,

осуществляющие прием и взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой

(помимо налоговых и таможенных органов)

Объекты налогообложения

Имущество

Операция по реализации

Стоимость реализованных товаров, работ, услуг

Прибыль

Доход, в том числе проценты, дивиденды

Иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую

характеристику

Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой

организации в денежной, натуральной формах, не превышающие взноса

этого акционера (участника) в уставной (складочный) капитал

организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой

же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной

деятельности (непредпринимательской), произведенные хозяйственными

обществами, уставной капитал которых состоит полностью из вкладов этой

некоммерческой организации

Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или

иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача имущества организации ее правопреемникам при реорганизации

этой организации;

3) передача имущества некоммерческим организациям на осуществление

основной уставной деятельности (непредпринимательской);

4) передача имущества, если она носит инвестиционный характер (вклады в

уставной капитал, вклады по договору о совместной деятельности);

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику

хозяйственного общества, товарищества при выходе из хозяйственного

общества, товарищества, при распределении имущества ликвидируемого

хозяйственного общества, товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику

договора о совместной деятельности в случае выдела его доли из

имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или

раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного

(муниципального) жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества конфискации, наследования имущества, обращение в

собственность бесхозных вещей, кладов;

9) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

Классификационные признаки

Субъект налога

Объект налогообложения

Вид ставки

Способ обложения

Источник уплаты

Назначение

Принадлежность к уровням власти и управления

Право пользования сумм налоговых поступлений

Возможность переложения

Физические лица. Юридические лица

Операции по реализации. Имущество. Прибыль. Стоимость реализованной

продукции. Доход. Средства потребления

Пропорциональные. Прогрессивные. Регрессивные. Твердые. Кратные МРОТ

Кадастровый. Декларационный. У источника выплаты дохода.

Выручка от продаж. Себестоимость. Заработная плата. Индивидуальный доход.

Прибыль.

Общие целевые.

Федеральные. Региональные. Местные

Закрепленные. Регулирующие

Прямые. Косвенные

Страницы: 1, 2, 3