Налогообложение владельцев транспортных средств

Налогообложение владельцев транспортных средств

Содержание

|Введение |Стр.3 |

| | |

|1. Сущность и проблемы налоговой системы, связанной с | |

|налогообложением транспортных средств |Стр.5 |

| | |

|2. Действующая система налогов владельцев транспортных средств |Стр.8 |

|2.1. Налог с владельцев транспортных средств | |

|2.2. Налог на пользователей автодорог |Стр.8 |

|2.3.Сбор за парковку автомобилей |Стр.17|

|2.4. Контроль за расходами физических лиц при приобретении | |

|автомобиля |Стр.31|

| | |

|3. Совершенствование законодательства о налогах с владельцев | |

|транспортных средств |Стр.37|

| | |

|Заключение | |

|Библиография | |

| |Стр.43|

| | |

| | |

| |Стр.58|

| | |

| |Стр.61|

Введение.

Эта тема избрана автором не случайно, так как с начала 90-х годов XX-

го века в России, а в последствии и в Российской Федерации начал, несмотря

на все препятствия и преграды, формироваться так называемый «средний

класс», который, как показывает опыт зарубежных стран должен стать в

будущем основным слоем населения, в руках которого будет сосредоточена

значительная часть всех богатств страны. Представители «среднего класса»

имеют в большинстве своём довольно высокий уровень доходов и, естественно,

имеют возможность приобретения для пользования в личных и

предпринимательских целях транспортные средства.

В процессе, проводимых в нашей стране экономических реформ, ситуация

в сфере экономики постепенно стабилизируется, и к середине рокового 1998-го

года, уровень доходов большинства населения достигает того уровня, когда

граждане имеют финансовые возможности для приобретения и последующего

обслуживания не только автомобилей отечественного производства, но и

иностранного. Парк автомобилей стремительно увеличивается. В частности,

парк легковых автомобилей на 1 января 1999 года в Вологодской области

составил 145 510 автомобилей, из которых 14 128 автомобилей иностранного

производства (9,7 % от всего количества легковых автомобилей). Прирост, по

сравнению с той же датой 1998 года, составил 14,8 %. К слову, Вологодская

область находилась в тот период на седьмом месте среди регионов Российской

Федерации с наибольшими темпами автомобилизации, обогнав такие крупные

субъекты федерации, как Ленинградскую, Московскую и Ярославскую области,

республики Удмуртию и Татарстан.[1]

Рассмотрев статистические данные, можно сказать, что не только в таких

богатых и преуспевающих субъектах федерации, как Москва, автомобилизация

происходит быстрыми темпами. В других регионах, пусть и не настолько

экономически – развитых автомобилизация с каждым годом, несмотря на

кризисные явления, происходящие в нашей стране, набирает обороты.

Автомобиль уже не рассматривается как роскошь, а активно используется в

трудовой деятельности, в сфере предпринимательства, в личных целях.

Таким образом, всё большее количество физических и юридических лиц

сталкивается с проблемами налогообложения, которые возникают при покупке,

эксплуатации, прохождении ежегодного технического осмотра, в процессе

использования автомобиля в предпринимательской деятельности, платы за

парковку в центре города и другими. В данной работе сделана попытка

раскрыть содержание и сущность каждого из предусмотренных законодательством

налогов и сборов, проблемами, с которыми сталкиваются владельцы

транспортных средств, и объяснить экономическую необходимость введения этих

налогов. Эта тема интересна и тем, что в своей настоящей и будущей работе в

качестве юриста автор сталкивается, и будет сталкиваться с проблемами

налогообложения владельцев автомобилей, которые появляются в связи с нашим

далёким от совершенства налоговым законодательством.

1. Сущность и проблемы налоговой системы, связанной с налогообложением

средств транспорта.

Для разных целей мы приобретаем автомобиль. Одни покупают его для

редких поездок на дачу, другой – для постоянных разъездов по делам,

третьему – просто нужно средство передвижения, а четвёртый – только ради

факта обладания автомобилем, ради повышения социального статуса в глазах

окружающих. Организациям транспортные средства требуютя, чаще, для

обеспечения производственного процесса. Все цели приобретения автомобиля не

перечислить.

Однако, большинство владельцев и потенциальных приобретателей не

предполагают, во что им обойдётся содержание автомобиля – имеется в виду не

только техническое обслуживание, стоимость запасных частей, сложность

ремонта, распространённость определённых марок автомобилей, престижность,

привлекательность для угонщиков и другие подобные факторы, связанные с

технической стороной обладания автомобилем. Сложность вызывают правовые

факторы, а точнее законодательство обо всех тех налогах и сборах, которые

лягут на плечи новоиспечённого обладателя автомобиля.

Действительно, о чём думает потенциальный покупатель, если

намеревается приобрести автомобиль – разумеется, о технических факторах

(см. выше – М.Б.), а о правовой стороне вопроса часто забывают. Что же ждёт

будущего обладателя автомобиля?

Прежде всего, ему потребуется зарегистрировать свой автомобиль в

ГИБДД, а за получение паспорта, свидетельства о регистрации,

государственных номерных знаков транспортного средства и прохождение

технического осмотра нужно платить, причём платить немало. В Вологодской

области так называемые специальные сборы ГИБДД предусмотрены в Приложении к

Постановлению Губернатора Вологодской области от 17 июля 1996 года №528 «О

вопросах, связанных с эксплуатацией автотранспортных средств в Вологодской

области»[2].

Они составляют (на сегодняшний день):

. выдача паспорта транспортного средства – 70 руб 98 коп;

. выдача свидетельства о регистрации транспортного средства – 67 руб 98

коп;

. выдача государственного номерного знака:

- на автотранспортные средства – 306 рублей;

- на прицепы – 171 рубль;

- на мототранспортные средства – 216 рублей;

. выдача акта технического осмотра – 37 руб 98 коп;

. прохождение технического осмотра – 54 руб 90 коп;

. выдача талона технического осмотра – 34 руб 92 коп.

Все вышеперечисленные затраты не относятся напрямую к налогам. Они

лишь предназначены для того, чтобы оплатить труд и материальные затраты на

изготовление указанных документов ГИБДД.

Система налогов же, которыми облагаются собственники и пользователи

транспортных средств следующая:

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на пользователей автодорог;

- сбор за парковку автомобилей.

Налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей

автодорог предусмотрены Законом «О дорожных фондах в РФ» от 18 октября 1991

года с последними изменениями от 05 августа 2000 года[3]. В Вологодской

области ставки налога установлены Законом Вологодской области «О

территориальном дорожном фонде», утверждённым Законодательным собранием

Вологодской области №517 от 15.11.2000 года[4] и вступившим в силу с 01

января 2001 года.

Сбор за парковку автотранспорта был установлен Законом РФ «Об

основах налоговой системы в РФ»[5] от 27 декабря 1991 года с последними

изменениями от 05 августа 2000 года[6], который действует в субъекте РФ,

если не введён им налог с продаж.

Два первых налога и сбор за парковку действуют в РФ уже долгое время.

Представленная работа предлагает и анализирует материал о налогах,

предусмотренных действующим законодательством, о существенных изменениях в

налоговом законодательстве в последние годы, а также о сборе за парковку

автотранспортных средств.

2. Действующая система налогов с владельцев транспортных средств.

2.1. Налог с владельцев транспортных средств.

Налог с владельцев транспортных средств был установлен законом РФ «О

дорожных фондах» от 18 октября 1991 года №1759-1[7] (далее- Закон «о

дорожных фондах» - М.Б.). Он регулируется статьёй 6 настоящего закона.

Также необходимо отметить, что Инструкцией Министерства по налогам и сборам

Российской Федерации от 04 апреля 2000 года № 59[8] (далее – Инструкция №

59 – М.Б.) в главе 3 которой, разъяснён порядок исчисления и уплаты налога

с владельцев транспортных средств. Хотя инструкция и не является, согласно

пункту 1 статьи 1 Налогового Кодекса, нормативным актом и не относится к

налоговому законодательству, но ею всё равно руководствуются при уплате

налога налогоплательщики и налоговые органы – при его взыскании.

Плательщиками налога являются (п.1 ст.6 Закона «О дорожных фондах»):

- юридические лица (предприятия, учреждения, организации,

объединения) – далее «организации» (М.Б.);

- граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица (далее «предприниматели» – М.Б.);

- граждане Российской Федерации;

- иностранные граждане и юридические лица;

- лица без гражданства,

имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры,

автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

Налог уплачивается ежегодно.

Ставки и объект налога с владельцев транспортных средств установлены

следующие (п.1 ст6 Закона «О дорожных фондах»):

|Объект налогообложения. |Размер годового налога. |

|1.Легковые автомобили с мощностью двигателя: | |

|до 100 л.с. (лошадиных сил) | |

|свыше 100 л.с. |50 коп |

| |1 руб 30 коп |

|2.Мотоциклы и мотороллеры. |30 коп |

|3.Автобусы. |2 руб |

|4.Грузовые автомобили и тракторы с мощностью | |

|двигателя: | |

|до 100 л.с. включительно |2 руб |

|от 100 до 150 л.с. |4 руб |

|от 150 до 200 л.с. |4 руб 80 коп |

|от 200 до 250 л.с. |5 руб 20 коп |

|свыше 250 л.с. |7 руб 15 коп |

|5.Другие самоходные машины и механизмы на | |

|пневмоходу (кроме зерноуборочных и других | |

|специальных сельскохозяйственных комбайнов) |2 руб |

Ставки налога, относительно ставок, указанных выше, увеличиваются, в

связи с изменением уровня цен и заработной платы, или полностью

освобождаются отдельные категории граждан и организаций от уплаты налога

законодательными органами власти субъектов РФ (п.50 Инструкции № 59).

По транспортным средствам, приобретённым во втором полугодии, налог

уплачивается в половинном размере (п.51 Инструкции № 59).

В случаях, когда транспортное средство находится на отдельном балансе

участников совместной деятельности, уплату налога производят собственники

данного транспортного средства, соразмерно их доле собственности на

транспортное средство (п.47 Инструкции № 59)

Иностранные дипломатические и консульские представительства и

приравненные к ним международные организации, сотрудники указанных

учреждений, а также члены их семей не являются плательщиками налога с

владельцев транспортных средств.

В тех случаях, когда транспортное средство находится в долевой

собственности, налог уплачивается каждым из собственников, соразмерно их

доле собственности на это транспортное средство.

Налог взимается с владельцев транспортных средств, подлежащих

регистрации, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа

1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств

и других видов самоходной техники на территории РФ»[9]. Фактически,

сборщиками налога выступают органы ГИБДД, военной автоинспекции,

госсельхознадзора, министерства и ведомства, выдающие государственные

регистрационные знаки, при регистрации и перерегистрации, технических

осмотрах. Налог уплачивается в отделениях Сбербанка РФ за текущий год, а

квитанция предъявляется при вышеперечисленных действиях. Если же в прошлом

году технический осмотр не проходился, то должны быть предъявлены квитанции

за текущий и прошлый годы, иначе будет отказано в указанных действиях. В

случае, если владелец освобождён от уплаты налога, то подаётся заявление,

где указывается, что он не является плательщиков данного налога.

Льготы по уплате налога с владельцев транспортных средств.

От уплаты налога освобождаются (п.4 ст.6 Закона «О дорожных фондах в

РФ» и п.58 Инструкции МНС РФ № 59 от 04.04.2001г.:

- категории граждан, подвергшиеся воздействию радиации, вследствие

чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской

Федерации от 15.05.91г. № 1244-1 «О социальной защите граждан,

подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской

АЭС»[10], а также иные категории граждан, на которые

распространяется в соответствии с законодательством Российской

Федерации действие указанного Закона;

- герои СССР, РФ, граждане, награждённые орденом Славы трёх степеней,

а также их общественные объединения, использующие приобретаемые

транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения,

акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством

сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации

которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

- предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего

пользования, у которых удельный вес доходов от осуществления этой

деятельности составляет 70 и более процентов общей суммы их

доходов;

- организации автотранспорта общего пользования по транспортным

средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

- иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период

реализации целевых социально-экономических программ жилищного

строительства, создания, строительства и содержания центров

профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с

военной службы, и членов их семей;

- профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные

аварийно-спасательные формирования;

- органы управления и подразделения Государственной противопожарной

службы МВД РФ;

- российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве

инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции;

- владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для

непосредственного осуществления безвозмездной помощи.

Юридические лица – плательщики налога (п.38 Инструкции № 59),

представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учёт

поступления налогов, по месту своего нахождения налоговою декларацию

ежегодно в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчётности

за соответствующий год, в котором был уплачен налог (подлежит уплате), а

для предпринимателей – в срок, установленный для представления декларации о

доходах. Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в

сроки, установленные для юридических лиц. Регистрация, перерегистрация или

технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или

платёжного поручения об уплате налога не производится.

Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются

налогоплательщиками – юридическими лицами в состав затрат по производству и

реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг, а

предпринимателями – в состав расходов декларации о доходах.

Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в

территориальные дорожные фонды.

Налог с владельцев транспортных средств в Вологодской области.

Регулируется Законом Вологодской области «О территориальном дорожном

фонде», который был утверждён Законодательным Собранием Вологодской области

№ 517 от 15.11.2000 года и вступил в силу с 01.01.2001 года. Им были

изменены ставки налога, действующие в настоящее время.

Ставки налога и объект налогообложения.

|Наименование объектов обложения. |Размер налога |

|Автомобили легковые с мощностью двигателя: | |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) |0,72 руб |

|свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |4, 80 руб |

|Мотоциклы и мотороллеры |0, 60 руб |

|Автобусы |5,00 руб |

|Грузовые автомобили и трактора с мощностью | |

|двигателя: | |

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |6,30 руб |

|свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 до 11,33 кВт) | |

|включительно |15,00 руб |

|свыше 150 до 200 л.с. (от 110,33 до 147,1 кВт) | |

|включительно |18,00 руб |

|свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) | |

|включительно |19,50 руб |

|свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |27,00 руб |

|Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу | |

|(кроме зерноуборочных и других специальных | |

|сельскохозяйственных комбайнов) |5,00 руб |

Следует отметить, что ставки в Вологодской области в два и более раз

по отдельным видам транспортных средств выше, чем по федеральному

законодательству. В отдельных же регионах России ставки налогов рознятся в

5-7 раз (например в Москве – М.Б.).

Согласно изменениям в Закон РФ «О дорожных фондах в РФ» от 05 августа

2000 года[11], средства территориальных дорожных фондов уменьшаются почти

вдвое. Поэтому дорожники и заявляют, что новых дорог они смогут построить

вдвое меньше и содержать их будут в два раза хуже. Но наше Правительство и

здесь находит выход из сложившейся ситуации - это: резко увеличить налог с

владельцев транспортных средств. Председатель Правительства Михаил Касьянов

на совещании с работниками налоговых органов отметил: «Владелец «Жигулей»

платит в год какие-то 80 рублей. Их не хватит даже на то, чтобы

заасфальтировать место, которое занимает на стоянке одно колесо его

машины!»[12]. Получается так, что с автовладельца можно взять любую сумму

– «раз уж он один раз нашёл деньги на его покупку»[13]. К тому же без

уплаты налога с владельцев транспортных средств нельзя пройти техосмотр –

значит в любой сумме налог будет удержан.

Возможно, Председатель Правительства в чём-то прав: дороги у нас

далеко не самые лучшие и деньги на строительство новых и реконструкции

старых нужны. Автор считает, что многие владельцы автомобилей действительно

имеют деньги и готовы их отдать – лишь бы дороги улучшились, но при одном

условии – у них должна быть уверенность, что их деньги пойдут,

действительно, на нужды дорожного фонда, а не футбольных команд и иные

подобные цели, как происходит на самом деле. Вот, например, в прошлом году

было решено построить новую дорогу от Новосибирска до Томска через

Колывань. Москва эту мысль подхватила и выделила 208 миллионов рублей.

Проект делали с размахом: одна толщина покрытия – 70 см! Такая дорога

должна была прослужить как минимум лет сто. В начали осени провели

испытания и ужаснулись – новая дорога и года не простоит! Ответ был

прозаичен: дорожники пожалели стройматериалов, а где не пожалели – почему-

то забыли уплотнить. Такая дорога просто впитает воду и пойдёт трещинами.

Да плюс ко всему рабочие не уложились и в график работ. Это – результат

работы ОАО «Сибирская дорога», а достижения ОАО «Сибаэродромдорстрой»

(далее «СибАРДС» - М.Б.) более «весомы». «СибАРДС» должен был построить

семнадцатикилометровый участок дороги Новосибирск-Колывань. Был построен

асфальтовый завод, который должен был работать в полную силу, а на самом

деле – он давно уже зарос паутиной. Зачем же он нужен? Руководители

«СибАРДС» строят дороги не первый год – знают хорошо, что нужно делать, где

и как. «А вот начальники из Москвы», - отмечают А.Кузнецов и И.Моржаретто,

- «вряд ли знают, что трасса от Новосибирска до Колывани уже давным-давно

построена. Поэтому можно просто на этом участке провести поверхностные

Страницы: 1, 2, 3, 4